Konsignationsbestand vs. Abrufbestand
Konsignationslager und Abruflager beschreiben eine Situation, in der Waren in ein anderes Land verbracht werden, bevor der Empfänger sie im Lager abholt. Die Begriffe werden manchmal synonym verwendet, bedeuten aber nicht dasselbe.
Konsignationslager sind in erster Linie ein kaufmännisches und vertragliches Modell. Abruflager sind ein spezielles Mehrwertsteuerverfahren, das unter bestimmten Voraussetzungen die Zahlungsaufschiebung ermöglicht, bis ein zuvor bestimmter Käufer die Ware in Besitz nimmt.
Die bloße Angabe „Konsignationslager“ im Vertrag reicht nicht aus. Wenn Sie zunächst alle Modelle vergleichen möchten, beginnen Sie mit unserem Leitfaden zu Auslandslagern und Mehrwertsteuer.
Wann kann die Abrufbarkeit von Lagerbeständen tatsächlich funktionieren?
- Die Ware wird an einen bestimmten, zuvor bekannten Käufer versandt.
- Bei dem regulären Lagerbestand für viele zukünftige Kunden handelt es sich nicht um einen typischen Abrufbestand.
- Sind die Voraussetzungen erfüllt, entstehen der Internationale Vertragsbruch (IDT) und der Internationale Vertragsbruch (INT) mit dem Empfang der Ware.
- Die Ware muss grundsätzlich innerhalb von 12 Monaten nach Eingang im Lager an den Käufer geliefert werden.
- Käuferwechsel, Rücksendung, Verlegung in ein anderes Land oder Warenverlust erfordern eine gesonderte Prüfung.
Was ist ein Konsignationslager und wie funktioniert es?
Der Lieferant stellt die Ware dem Empfänger oder Betreiber zur Verfügung, der Empfänger ist jedoch nicht verpflichtet, die gesamte Charge bei Lieferung abzunehmen.
Eigentumsrechte und Download
Die Ware bleibt bis zu ihrer Abholung, ihrem Verbrauch oder ihrem Verkauf gemäß Vertrag Eigentum des Lieferanten. Der Empfänger stellt nur die vereinbarte Menge nach festgelegten Regeln in Rechnung.
Bei der Mehrwertsteuer kommt es vor allem auf das Recht an, als Eigentümer über die Waren zu verfügen, nicht auf die Bezeichnung des Vertrags selbst.
Der Zeitpunkt des Übergangs der Rechte an den Waren
Es kann mit einer Sammlung, Produktion, einem Verbrauch, einem Weiterverkauf, einem Sammlungsbericht, dem Ablauf einer Frist oder einem anderen im Vertrag beschriebenen Ereignis in Verbindung stehen.
Dieses Recht kann zu einem anderen Zeitpunkt übertragen werden als das bürgerliche Eigentum oder die Ausstellung einer Rechnung.
Was sollte ein Konsignationsvertrag regeln?
Produkt und Verantwortung
- Wer ist der Eigentümer vor dem Herunterladen?
- wer für Fehlmengen, Schäden, Transport und Versicherung verantwortlich ist;
- wenn das Recht zur Verfügung über die Ware übertragen wird.
Aufzeichnungen und Berichte
- der die Menge und den Ort erfasst;
- wie Artikelnummern, Chargen und Seriennummern identifiziert werden;
- Welche Berichte sind in der Mehrwertsteuerabrechnung enthalten?.
Bestandsveränderungen
- ob die Ware zurückgegeben werden kann;
- ob es möglich ist, den Käufer zu wechseln;
- ob der Lieferant die Ware in ein anderes Lager verlagern kann.
Was versteht man unter der Vereinfachung von Abrufbeständen?
Der Lieferant versendet die Ware in ein anderes EU-Land an einen bestimmten Käufer, der erst später das Recht erhält, über die Ware zu verfügen.
Konsignationslager
Beschreibt Geschäftsregeln, Eigentumsverhältnisse, Inkasso, Haftung und Berichtswesen. Der Käufer kann bekannt oder weiter gefasst sein, je nach Modell.
Abrufbestand
Es erfordert einen bekannten Käufer, dessen korrekte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, eine vorherige Vereinbarung, Aufzeichnungen und die Einhaltung der 12-monatigen Frist.
| Element | Konsignationslager | Abrufbestand |
|---|---|---|
| Charakter | Handels- und Vertragsmodell | Mehrwertsteuerverfahren |
| Käufer | Kann allgemein bekannt oder definiert sein | Muss vor Beginn des Transports bekannt sein |
| Anzahl der Käufer | Hängt vom Modell ab | Es gibt mehrere Möglichkeiten, aber jeder Charge muss eine Zuordnung zugewiesen werden |
| Verkaufszeitpunkt | Es ergibt sich aus dem Vertrag und der tatsächlichen Datenerfassung | Grundsätzlich gilt: Bei der Übernahme des Verfügungsrechts über die Waren |
| Frist | Durch Vertrag gegründet | Im Allgemeinen 12 Monate ab Wareneingang im Lager |
| Aufzeichnen | Es ergibt sich aus dem Vertrag und den einschlägigen Vorschriften | Es ist eine Voraussetzung für die Anwendung des Verfahrens |
| Mehrwertsteuer-EU | Hängt von der Art der Transaktion ab | Beinhaltet eine Einleitung sowie spezifische Änderungen und Formulierungen |
| Umsatzsteuerregistrierung | Keine automatische Vereinfachung | Kann die Registrierung aufgrund einer Übertragung allein einschränken |
Sind die Bedingungen erfüllt, wird die Warenbewegung selbst nicht als regulärer Wareneingangsvorgang (ICT) des eigenen Lagerbestands behandelt, und der entsprechende Wareneingangsvorgang entsteht beim Lieferanten im Bestimmungsland nicht unmittelbar. Die Lieferung gilt mit dem Eigentumsübergang an den Waren als erfolgt, und der Käufer begleicht den Wareneingangsvorgang.
Eine Beschreibung dieser Struktur findet sich in den Informationen des Finanzministeriums zum innergemeinschaftlichen Lieferverkehr und Abrufbestand. Praktische Beispiele für Lieferungen, Rücksendungen, Käuferwechsel und Verluste sind in den Erläuterungen der Europäischen Kommission (Quick Fixes), die jedoch keine rechtsverbindlichen Auslegungen darstellen.
Was muss vor der ersten Lieferung geklärt werden?
Für ein polnisches Unternehmen, das Waren in ein anderes EU-Land versendet, reicht die Erfüllung eines einzelnen Kriteriums nicht aus. Das gesamte Modell muss schlüssig sein.
Müssen der Käufer und die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer bekannt sein?
Ja. Eine allgemeine Aussage, dass die Ware an „einen unserer Kunden in Deutschland“ geliefert wird, ist nicht ausreichend. Bei mehreren Abnehmern muss jede Charge einer bestimmten Einheit zugeordnet und die Daten jedes Empfängers erfasst werden.
Welche Bedeutung hat eine vorherige Vereinbarung?
Es muss nicht unbedingt als „Kaufvertrag“ bezeichnet werden. Es kann sich auch um einen Rahmenvertrag, einen Liefervertrag oder einen Konsignationsvertrag handeln, solange darin die Absicht zur anschließenden Lieferung an einen bestimmten Käufer klar bestätigt und die Bedingungen für Abholung und Bezahlung beschrieben werden.
Kann ein Lieferant eine lokale Umsatzsteuer-Identifikationsnummer haben?
Die alleinige Umsatzsteuerregistrierung schließt das Verfahren nicht automatisch aus. Es muss jedoch geprüft werden, ob der Lieferant einen eingetragenen Firmensitz oder eine Betriebsstätte in dem betreffenden Land hat und ob er dort weitere Tätigkeiten ausübt, die lokale Meldepflichten erfordern.
Kann ein Lagerbetreiber ein Lager führen?
Ja. Das Lager muss nicht dem Käufer gehören. Der Lagerbetreiber muss jedoch Angaben zu Empfangs-, Abhol- und Rückgabeterminen, Produktdaten, Chargen, Mengen, dem zuständigen Käufer sowie Informationen zu Fehlmengen, Beschädigungen und Umverteilung bereitstellen.
Wann werden WDT und WNT im Abrufbestand angelegt?
Beispiel: Ein polnisches Unternehmen versendet Waren an ein Lager in Deutschland für ein bestimmtes deutsches Unternehmen.
Beim Betreten des Lagers
Die Ware bleibt Eigentum des polnischen Unternehmens, und der Käufer hat noch kein Verfügungsrecht darüber erworben. Es müssen jedoch Aufzeichnungen geführt und die für das Verfahren erforderlichen Informationen bereitgestellt werden.
Beim Abholen der Ware
Auf Lieferantenseite wird ein internationaler Liefertermin (IDT) in Polen, auf Käuferseite ein internationaler Liefertermin (IDT) in Deutschland erstellt. Die Rechnung sollte dem im Modell festgelegten Liefertermin entsprechen und nicht automatisch dem Transportbeginn.
ABC-Produzent und Muster-Preisträger
Die ABC Sp. z o. o. und die Muster GmbH schließen einen Vertrag. ABC kennt die deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und überträgt die Chargen an Muster. Am 10. Januar 2026 versendet ABC 1.000 Einheiten an ein Lager in Deutschland.
Am 20. Februar sammelt Muster 200 Einheiten ein. Im Februar erkennt ABC IDT für 200 Einheiten an, und Muster begleicht INT. Die verbleibenden 800 Einheiten befinden sich noch im Verfahren und warten auf Einzug, Rückgabe oder sonstige Maßnahmen.
Die gesamte Charge wird nicht mit der ersten Abholung abgerechnet,wenn die Bedingungen für den verbleibenden Bestand noch erfüllt sind.
Wie zählt man 12 Monate und wie geht man mit Ereignissen in diesem Zeitraum um?
Die Frist beginnt mit dem Wareneingang im Lager des Bestimmungslandes und nicht automatisch mit dem Rechnungsdatum oder dem Datum der Abreise aus Polen.
Annahme
Bestätigen Sie Datum, Charge, Menge und Lagerort im WMS. Verfolgen Sie anschließend den Liefertermin.
Herunterladen
Ermitteln Sie IDT und INT für die vom Käufer abgenommene Menge.
Rückgabe oder Umtausch
Die Datenerfassung muss lückenlos erfolgen. Ein Käuferwechsel löst keine neue Frist aus.
Frist abgelaufen
Für die verbleibenden Waren wird in der Regel eine Übertragung des eigenen Lagerbestands vorgenommen.
Wie lässt sich der Ablauf der Frist dokumentieren?
- Versanddokument und Empfangsbestätigung;
- Eingangsdatum gemäß WMS und Chargen-ID;
- Datum der Abholung, Rückgabe oder des Käuferwechsels;
- Link zum nachfolgenden Lieferdokument.
Bei Artikeln in großen Mengen ist eine Methode erforderlich, um festzustellen, welche Charge noch auf Lager ist und wie lange. Das FIFO-Prinzip kann hilfreich sein, sofern es dem tatsächlichen System entspricht.
Was passiert nach 12 Monaten?
Bei nicht abgeholten Waren sind die Verfahrensvoraussetzungen nicht mehr erfüllt. In der Regel erfolgt eine Veräußerung der Waren, die eine lokale Registrierung, Anmeldung, Berichtigung von Aufzeichnungen und zusätzliche Meldungen erforderlich machen kann.
Eine verzögerte Begleichung kann auch zu Zinskosten führen. Es lohnt sich nicht, bis zum Ende der Frist zu warten.
Rückkehr nach Polen
Dokumentieren Sie den Grund, die Rücksendung, den Wareneingang in Polen, die Menge und den Bezug zur ursprünglichen Sendung. Prüfen Sie zunächst, ob sich die Ware noch im Transit befand oder bereits abgeholt wurde.
Käuferwechsel
Der neue Empfänger ist ohne den Leerraum anzugeben. Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, Vereinbarung, Änderungsdatum und Unterlagen sind erforderlich. Die Frist läuft ab dem ursprünglichen Annahmedatum weiter.
Mängel und Zerstörung
Einzelne Bestandsdifferenzen, natürliche Verluste, Diebstahl, Unfälle, Liquidation und Freistellungen Dritter sind zu berücksichtigen. Die Auswirkungen hängen von der Ursache, dem Umfang und den lokalen Vorschriften ab.
Wie lassen sich Abrufbestands-, Umsatzsteuer-EU- und Umsatzsteuer-CS-Datensätze zusammenführen?
Die Aufzeichnungen sollten es ermöglichen, die Historie jeder Charge nachzuvollziehen und mit den Handelsdokumenten und Lagerberichten übereinzustimmen.
Daten auf Lieferantenseite
- Vertragsnummer und -datum, Daten und Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Käufers;
- Land und Anschrift des Lagers, Transport- und Empfangsdatum;
- Beschreibung, Menge, Wert, Artikelnummer, Chargen- oder Seriennummer;
- Abhol-, Rückgabe- und Käuferwechseltermine;
- Zerstörung, Diebstahl, Verlust oder Verbringung in ein anderes Land;
- Rechnungs- oder IDT-Dokumentennummer nach der Abholung.
Vom Käufer bereitgestellte Daten
- Eingangsdatum und Lieferantenangaben;
- Beschreibung, Menge und Lagerort;
- Datum der Abholung und des Übergangs der Rechte an den Waren;
- Rückreisedatum oder Änderung des Reiseziels;
- Link zum Kaufbeleg.
Wird das Lager von einem Betreiber geführt, sollte der Vertrag festlegen, wer die Daten liefert, in welchem Format und wie lange sie gespeichert werden.
Wird der Transport selbst in der EU-Mehrwertsteuer erfasst?
Ja, das Verfahren erfordert die Meldung bestimmter Informationen, auch wenn zum Zeitpunkt der Warenannahme keine regulären Umsätze erzielt wurden. In Polen werden die Umsatzsteuer-EU-Erklärungen in der Regel elektronisch bis zum 25. des Folgemonats eingereicht.
Die grundlegenden Informationen des Finanzministeriums zu Mehrwertsteuer und EU-Mehrwertsteuer sowie die Verordnung zu EU-Mehrwertsteuerinformationen und Abrufbeständen finden Sie hier . Prüfen Sie die Formulare und Codes für den aktuellen Zeitraum.
Wann wird VAT-CS benötigt?
VAT-CS ist eine Meldung über den Betrieb eines Lagers, das im Rahmen des Abrufverfahrens in Polen. Das Finanzministerium legt eine Frist von 14 Tagen ab der ersten Warenannahme fest.
Dieses Formular darf nicht automatisch an ein Lager in Deutschland, Tschechien oder Frankreich übermittelt werden. Sie müssen die im jeweiligen Lagerland geltenden Bestimmungen prüfen. Informationen dazu finden Sie beim Bundesministerium für Finanzen (Bundesministerium für Finanzen) unter VAT-CS.
Worin unterscheidet sich Call-off-Lagerbestand von 3PL-Anbietern, Amazon FBA und Marktplätzen?
Für Abrufware wird ein bekannter Abnehmer benötigt. Reguläre Lieferungen erfolgen in der Regel an mehrere Kunden, die zum Zeitpunkt des Versands noch unbekannt sind.
3PL-Lager
Kann Abrufware abwickeln, wenn jede Charge einem bekannten Käufer zugeordnet ist und der Bediener die erforderlichen Unterlagen bereitstellt.
Lagerbestände für zukünftige, unbekannte Kunden gelten als übliche ausländische Lagerbestände. Mehr dazu: Fulfillment und 3PL-Lagerhaltung im Ausland sowie Mehrwertsteuer.
Amazon FBA
Standard-FBA sollte nicht automatisch als Abrufbestand betrachtet werden. Die Waren sind für mehrere zukünftige Kunden bestimmt, und Amazon kann den Lagerbestand zwischen den Logistikzentren neu verteilen.
Informieren Sie sich über den Amazon Pan-EU-, EFN- und CEE-Mehrwertsteuerleitfaden und die Liste der Amazon-Lager in Europa .
Marktplatz
Die Plattform selbst schließt dieses Verfahren nicht aus, es ist jedoch notwendig, einen konkreten Käufer zu identifizieren und festzustellen, ob die Plattform ein Vermittler, Wiederverkäufer oder lediglich ein Betreiber ist.
Plattformmodelle werden in den Leitfäden „Zalando und Mehrwertsteuer“ und „TikTok Shop und Mehrwertsteuer“ entwickelt .
Was ist der häufigste Grund für Probleme bei der Abwicklung von Abrufgeschäften?
Name ohne Bedingungen
Der Eintrag „Sendung“ ersetzt nicht die Überprüfung des Käufers, der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, der Vereinbarung, der Aufzeichnungen und des 12-monatigen Zeitraums.
Unbekannte zukünftige Kunden
Der Bestand vieler zukünftiger Empfänger erfüllt nicht einmal die grundlegende Anforderung, den Käufer zu identifizieren.
Kein Aufnahmedatum
Ohne ein bestätigtes Einlagerungsdatum kann der 12-Monats-Zeitraum nicht verlässlich berechnet werden.
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer als Nachweis des ständigen Wohnsitzes
Die Zahl allein bestimmt nicht die Wahl eines festen Geschäftsstandorts. Eine Ressourcenanalyse und die Prüfung des konkreten Geschäftsmodells sind erforderlich.
Käuferwechsel nur im WMS
Es bedarf Bedingungen, Dokumenten, Aufzeichnungen und Berichten – nicht nur einer weiteren Kategorie im System.
Verkaufsbericht statt Lagerbericht
Für die Durchführung des Verfahrens benötigen Sie Daten zu Empfang, Abholung, Rückgabe, Käuferwechsel und Standortwechsel.
Die gesamte Charge beim ersten Zug
IDT und INT beziehen sich auf die tatsächlich erhaltene Menge. Der Rest muss weiterhin überwacht werden.
Erfüllt Ihr Modell die Kriterien für den Abrufbestand?
Bitte überprüfen Sie alle Fragen vor dem Versand. Eine unklare Antwort kann den gesamten Abrechnungsprozess beeinflussen.
| Bereich | Kontrollfrage | Was ist vorzubereiten? |
|---|---|---|
| Käufer | Kennen wir vor dem Transport das genaue Unternehmen und dessen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer? | Datenprüfung und Stapelzuordnung |
| Vereinbarung | Beschreibt das Dokument die weitere Lieferung, die Zahlung per Nachnahme, den Preis und die Rückgabebedingungen? | Vereinbarung oder Rahmenvereinbarung |
| Lieferantenstatus | Hat der Lieferant keinen eingetragenen Firmensitz oder eine feste Niederlassung im Land des Lagers? | Modell- und Ressourcenanalyse |
| Lager | Wird das Aufnahmedatum bestätigt und eine Historie der Bewegungen bereitgestellt? | Beispiel eines WMS-Berichts |
| Frist | Können wir für jede Charge 12 Monate rechnen? | Benachrichtigungen und Batch-IDs |
| Änderungen | Gibt es bei uns ein Verfahren für Rücksendungen, Käuferwechsel und Überweisungen in ein anderes Land? | Anweisungen und Verantwortlichkeiten |
| Berichterstattung | Haben wir die EU-Mehrwertsteuerbestimmungen und die Verpflichtungen des Lagerlandes geprüft? | Steuerkalender und Datenumfang |
| Ende des Zeitraums | Wissen wir, was wir vor Ablauf der Frist mit den Waren tun sollen? | Geschäftsentscheidung und Mehrwertsteuerszenario |
Planen Sie ein Konsignationslager in einem anderen EU-Land?
Wir können den Warenfluss, den Abrufbestand, die Berichte der Bediener und das lokale Umsatzsteuerregistrierungsrisiko analysieren – noch bevor die erste Charge im Lager eintrifft.
Welche Änderungen wird TOOG im Verfahren zur Bestandsrücknahme vornehmen?
Das ViDA-Paket sieht die schrittweise Abschaffung der derzeitigen Vereinfachungen vor. Die Änderungen basieren auf der EU-Richtlinie 2025/516.
Der letzte Tag der neuen Regelungen
Bis zu diesem Datum können neue Bewegungen im aktuellen Abrufbestand eingeleitet werden.
TOOG-Regeln beginnen
Das neue Verfahren wird zunächst auch für zulässige Übertragungen eigener Güter gelten.
Ende von Artikel 17a
Das derzeitige Abrufverfahren für Lagerbestände wird beendet.
Vereinbarungen, die bis zum 30. Juni 2028 eingeleitet werden, unterliegen voraussichtlich Übergangsbedingungen, darunter einer 12-monatigen Frist, bis zum Abschluss des Verfahrens. Dies bedeutet nicht, dass jedes Konsignationslager automatisch auf TOOG umgestellt wird.
TOOG gilt für die Übertragung eigener Waren, während Konsignationsware für Waren gilt, die an einen bekannten Käufer bestimmt sind. Vor 2028 und während der Übergangszeit müssen Transaktionen nach den zu diesem Zeitpunkt geltenden Vorschriften abgewickelt werden.
Einzelheiten sind im ViDA 2028 E-Commerce- und im TOOG 2028 – Leitfaden „Umzug eigener Güter“.
Wählen Sie das Modell, das am besten zu Ihrer Logistik passt
Häufig gestellte Fragen zu Konsignations- und Abrufbeständen
Bedeutet Konsignationsware immer Abrufware?
Nein. Konsignationslager sind ein Handelsmodell, Abruflager hingegen ein umsatzsteuerliches Verfahren. Eine Vereinfachung ist nur möglich, wenn alle Voraussetzungen erfüllt sind.
Benötigt der Abrufbestand ein separates Lager?
Nein. Die Waren können sich in den Räumlichkeiten des Empfängers oder Betreibers befinden. Sie müssen jedoch identifizierbar und bestimmten Käufern zugeordnet sein.
Kann abrufbares Lager für mehrere Empfänger verwendet werden?
Ja, wenn die Waren den einzelnen Käufern zugeordnet sind, jeder Käufer die korrekte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer besitzt und die übrigen Bedingungen erfüllt sind.
Muss der Käufer der Eigentümer des Lagers sein?
Nein. Das Lager kann von einem 3PL-Anbieter oder einem anderen Unternehmen betrieben werden. Im Vertrag und in den Aufzeichnungen muss vermerkt sein, für wen die Waren bestimmt sind.
Kann ein Lieferant eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer im Land des Lagers haben?
Die alleinige Umsatzsteuerregistrierung schließt das Verfahren nicht aus. Es ist erforderlich, den Sitz der Gesellschaft, die Betriebsstätte und andere Tätigkeiten, die eine lokale Niederlassung erfordern, zu prüfen.
Was passiert nach 12 Monaten?
Bei nicht abgeholten Waren erfolgt in der Regel eine Verbringung Ihres eigenen Warenbestands in das Bestimmungsland. Dies kann die Zahlung der lokalen Mehrwertsteuer und eine Registrierung erforderlich machen.
Führt ein Käuferwechsel zu einer Neuberechnung der 12-Monats-Frist?
Nein. Die Frist beginnt weiterhin mit dem ursprünglichen Wareneingang im Lager.
Kann reguläres Amazon FBA als Abrufware abgerechnet werden?
Dies sollte nicht vorausgesetzt werden. Standard-FBA bedient in der Regel viele zukünftige Kunden, die wir zum Zeitpunkt des Warenversands noch nicht kennen.
Wird für jedes ausländische Lager eine VAT-CS-Meldung eingereicht?
Die Meldung „Nebenbei VAT-CS“ ist eine polnische Benachrichtigung für ein in Polen ansässiges Lager, das unter dieses Verfahren fällt. Für Lager im Ausland sind die jeweiligen lokalen Bestimmungen zu prüfen.
Werden durch Abrufware alle ausländischen Mehrwertsteuerpflichten beseitigt?
Nein. Einfuhren, lokale Verkäufe, sonstige Transfers, Dienstleistungen, Betriebsstätten oder der Verlust von Geschäftsbedingungen können weiterhin eine Registrierung und Anmeldung erfordern.
Rechtlicher Hinweis: Das Material dient ausschließlich Informationszwecken und ersetzt nicht die Analyse des Vertrags, des Warenflusses, die Berichte des Betreibers oder die Vorschriften des Lagerlandes.
