Elektronická fakturace ve Francii 2026-2027 – elektronická fakturace a reporting pro zahraniční společnosti
Francouzská reforma elektronické fakturace vstoupila do své první fáze 1. září 2026. Nejdůležitější informací pro zahraniční společnosti je však tato: samotné francouzské DIČ neznamená, že jste povinni vystavovat francouzské elektronické faktury.
Pokud má společnost sídlo například v Polsku a má francouzské DIČ, ale nemá ve Francii stálou provozovnu pro účely DPH (établissement stable), obecně nepodléhá elektronické fakturaci (e-invoicing). Může však podléhat elektronickému hlášení transakcí (e-reporting) a v některých případech i plateb.
Elektronické faktury ve Francii – dva různé mechanismy
Francouzská reforma odděluje elektronický oběh vnitrostátních faktur B2B od přenosu údajů o ostatních transakcích správě.
Elektronická fakturace (e-fakturace)
Povinné elektronické vystavování, přenos a příjem faktur pro určité transakce B2B mezi daňovými poplatníky usazenými ve Francii.
Elektronické podávání zpráv (e-reporting)
Předávání údajů o transakcích, na které se nevztahuje národní elektronická fakturace, a platebních údajů francouzské správě v případech stanovených zákonem.
| Situace | Elektronická fakturace | Elektronické podávání zpráv |
|---|---|---|
| B2B mezi daňovými poplatníky usazenými ve Francii | Ano, pokud transakce spadá do působnosti reformy | Data se v systému přenášejí |
| Zahraniční společnost pouze s DPH ve Francii, bez stálého místa podnikání | Zpravidla ne | Může se to stát |
| Vnitrozemské vodní cesty zřízené zahraniční společností ve Francii | ŽÁDNÝ | Ano, dle harmonogramu kupujícího |
| Lokální prodeje B2C podléhají francouzské DPH | ŽÁDNÝ | Může podléhat elektronickému hlášení |
| B2C vypořádáno v příslušném systému OSS pro DPH v EU | ŽÁDNÝ | Plánuje se vyloučit tyto operace z vykazování |
| Dovoz zboží | ŽÁDNÝ | Vyloučeno z hlášení transakcí |
| Vývoz a osvobození ICT | ŽÁDNÝ | Vyloučeno z elektronického podávání zpráv |
| DPH hradí kupující v rámci obrácené daňové povinnosti (francouzsky: autoliquidation) | Ne na straně neznámého prodejce | Povinnost může vzniknout na straně kupujícího |
Od kdy je ve Francii v platnosti elektronická fakturace a elektronické reportování?
Reforma byla rozdělena do dvou hlavních fází: 1. září 2026 a 1. září 2027. Pro zahraniční společnost bez stálé provozovny je důležitá i role prodávajícího nebo kupujícího.
Velké podniky a ETI jako prodejci nebo poskytovatelé služeb
Zahájení elektronického reportování pro velké zahraniční společnosti a ETI provádějící kryté transakce jako prodejci nebo poskytovatelé služeb.
Malé a střední podniky, dodavatelé dodavatelů a mikropodniky jako prodejci
Elektronické podávání zpráv začalo pro menší zahraniční podniky působící jako prodejci nebo poskytovatelé služeb. Dobrovolně mohou začít s podáváním zpráv již od 1. září 2026.
Kupující povinní platit francouzskou DPH
Začátek pro zahraniční kupující a příjemce služeb, včetně pořízení zboží v rámci Společenství a některých transakcí, na které se vztahuje obrácení daňové povinnosti, bez ohledu na velikost společnosti.
Podléhá moje společnost francouzské reformě?
Nejprve určete status DPH společnosti a teprve poté typ transakce a roli společnosti.
Analyzujte elektronickou fakturaci
Zkontrolujte, zda konkrétní B2B transakce spadá do působnosti národního systému a od kdy je společnost povinna vystavovat a přijímat elektronické faktury.
Zkontrolujte transakce, které zakládají povinnost podávat zprávy
Uskutečňuje vaše společnost ve Francii prodeje, intrakomunitární akvizice, nákupy podléhající obrácení daňové povinnosti nebo lokální prodeje B2C, které vedou k povinnosti uhradit francouzskou DPH?
Musí polská společnost s francouzským DIČ vystavovat francouzské elektronické faktury?
Nejen proto, že má francouzské DIČ. Vnitrostátní elektronická fakturace se obecně vztahuje na určité transakce mezi daňovými poplatníky usazenými ve Francii.
Polská společnost může mít sídlo v Polsku, francouzské DIČ, podávat francouzská přiznání k DPH a skladovat zboží ve Francii, ale nemít tam stálou provozovnu pro účely DPH. V tomto případě se na ni nevztahuje pouze francouzská DPH pro domácí elektronickou fakturaci, ale může vést k povinnostem elektronického hlášení.
Právním základem národního systému je článek 289 bis francouzského daňového zákoníku.
Jaký je rozdíl mezi elektronickou fakturací a elektronickým reportingem?
Jedná se o dvě samostatné povinnosti, které by se neměly zaměňovat.
Elektronická fakturace: strukturovaná faktura
Faktura je vydávána, přenášena a přijímána elektronicky prostřednictvím schválené platformy (francouzsky: plateforme agréée). Systém používá formáty jako UBL, CII a Factur-X. Factur-X kombinuje čitelný PDF se strukturovanými daty XML.
DGFiP jasně vysvětluje, že jednoduchý PDF soubor zaslaný e-mailem není elektronickou fakturou ve smyslu reformy. Technická dokumentace je k dispozici v oficiálních specifikacích francouzského systému.
Elektronické hlášení: údaje o transakcích a platbách
Reporting zahrnuje poskytování údajů vládě o transakcích, které neprocházejí národním systémem elektronické fakturace. Společnost proto může být od elektronické fakturace osvobozena, ale i tak může být povinna podávat reporting.
Současná pravidla rozšiřují vysvětlení BOFiP týkající se transakčních údajů a platebních údajů.
Které transakce zahraniční společnosti podléhají elektronickému hlášení?
Rozsah závisí na povaze transakce a na tom, kdo je odpovědný za vyúčtování francouzské DPH. Pro společnosti bez stálé provozovny jsou obzvláště relevantní B2B, intrakomunitární pořízení, určité nákupy podléhající obrácení daňové povinnosti a B2C.
Zdanění prodeje ve Francii
Hlášení se může vztahovat na určité transakce uskutečněné ve Francii jménem neusazeného daňového poplatníka, pokud operace podléhá francouzské DPH a zahraniční prodávající zůstává odpovědný za její vypořádání.
Obrácená daňová povinnost
Pokud je kupující ve Francii registrován k DPH, může být odpovědný za podání hlášení. Přenesení daňové povinnosti se však automaticky nevztahuje na každý prodej zahraničního podniku.
Spotřebitelský prodej
Prodej nebo služby spotřebitelům mohou podléhat elektronickému hlášení, pokud podléhají francouzské DPH. Data mohou být vykazována denně v agregované podobě podle sazeb.
WNT ve Francii a elektronické podávání zpráv
Pořízení zboží uvnitř Společenství umístěného ve Francii může podléhat elektronickému hlášení. To je obzvláště důležité pro společnosti, které skladují zásoby ve francouzských skladech.
Co se děje z daňového hlediska?
Na polské straně lze vytvořit IDT vlastního zboží a na francouzské straně odpovídající INT. Od 1. září 2027 bude zahraniční společnost jednající jako kupující povinný uhradit takový INT zahrnuta do reportingového harmonogramu bez ohledu na svou velikost.
Sklad a vyřizování objednávek
Pouhé využití logistického poskytovatele neodstraňuje potřebu analýzy pohybu zboží. Průvodce „Skladování v zahraničí a DPH“, zatímco model s externím poskytovatelem je popsán v článku o vyřizování objednávek a 3PL skladování v zahraničí.
Prodej B2C ve Francii a elektronické reporting
Prodej nebo služby poskytované spotřebitelům mohou podléhat elektronickému vykazování, pokud transakce podléhá francouzské DPH. Ne všechny prodeje B2C však musí být vykazovány jako samostatná elektronická faktura.
Lokální B2C prodej ze skladu FR
Zboží je spotřebiteli odesíláno ze skladu ve Francii. Místní povinnosti týkající se vyúčtování DPH a podávání zpráv musí být stanoveny samostatně. Toto se nepovažuje za zásilkový prodej z Polska pouze proto, že prodávající má sídlo v Polsku.
Prodej B2C vypořádaný v systému DPH OSS
DGFiP označuje vyloučení z hlášení transakcí u příslušných transakcí se spotřebiteli, pokud je v jednotném kontaktním místě pro DPH v EU vypořádává neusazený subjekt.
Amazon FBA a sklad ve Francii – je nutné zavést elektronickou fakturaci?
Ne automaticky. Pouhé skladování zboží ve skladu Amazonu ve Francii a vlastnictví francouzského DIČ neznamená, že zahraniční společnost má ve Francii sídlo pro účely elektronické fakturace.
Zboží přesunuto do skladu Amazonu
Přesun vlastních zásob z jiné země EU do Francie může vést k dani z příjmu (ITA). Od 1. září 2027 musí být přezkoumáno, zda vaše společnost vykazuje status kupujícího.
Prodej ze skladu FR spotřebiteli
V podstatě se jedná o lokální prodej ve Francii. Vyžaduje samostatné vyúčtování a podávání zpráv o DPH.
Prodej ze skladu FR do společnosti
Nejprve určete status kupujícího a kdo je odpovědný za úhradu francouzské DPH. Teprve poté určete ohlašovací povinnost.
Vývozní, dovozní a DPH přiznání
Vyloučení z elektronického podávání zpráv automaticky neznamená absenci dalších dokumentačních, celních nebo deklaračních povinností.
Vývoz a osvobození ICT
Z tohoto vykazování jsou vyloučeny vývozy zboží osvobozené od DPH a dodání zboží osvobozené od DPH uvnitř Společenství.
Dovoz zboží
Dovoz je vyloučen z hlášení transakcí, ale může stále zahrnovat celní odbavení, dovozní DPH, EORI a zahrnutí dovozu do přiznání k DPH.
Prohlášení CA3
Elektronické podávání zpráv nenahrazuje francouzské přiznání k DPH. Společnosti s francouzskou registrací k DPH nadále plní své povinnosti v rámci místního systému.
Jak často se data vykazují a co zahrnuje vykazování plateb?
Elektronické hlášení nefunguje tak, jako byste odesílali každou fakturu ihned po jejím vystavení. Četnost závisí na faktorech, jako je typ dat, systém vyúčtování DPH společnosti a vykazované období.
Transakční data
Pro B2C poskytuje administrativa mimo jiné agregovaná data, která umožňují stanovení denních hodnot tržeb dle sazeb DPH. Transakční a platební data mají svá vlastní pravidla a lhůty pro přenos.
Platební údaje
Samostatné hlášení může být vyžadováno pro specifické služby a zálohové platby před dodáním zboží, pokud je DPH splatná při platbě. Údaje mohou zahrnovat datum platby, hrubou částku, rozdělení podle sazeb a číslo faktury.
Nevztahuje se mimo jiné na transakce s obrácenou daňovou povinností ani na případy, na které se vztahuje příslušná volba úhrady DPH fakturou (francouzsky: TVA sur les débits).
Co je schválená platforma?
Jedná se o platformu schválenou správou, která spravuje tok elektronických faktur a dat požadovaných reformou. Starší materiály mohou používat zkratku PDP (francouzsky: plateforme de dématérialisation partenaire).
Zasílá elektronické faktury
Přenáší strukturované faktury na klientskou platformu.
Přijímá elektronické faktury
Poskytuje přístup k dokumentům přijatým od dodavatelů.
Zprávy o transakcích
Poskytuje administraci potřebná data o transakcích.
Zprávy o platbách
Zpracovává platební údaje v rámci reformy.
Zahraniční společnost bez stálé provozovny, která podléhá elektronickému podávání zpráv, by si měla před zahájením plnění svých povinností vybrat platformu. DGFiP vede aktuální seznam schválených platforem.
Absence SIRENy ne vždy vylučuje možnost hlášení: pokud zahraniční společnost SIRENu nemá, lze v příslušných údajích použít její zahraniční identifikační číslo DPH v EU a poté příslušné zahraniční identifikační číslo.
Jaké jsou sankce za nepodání faktury nebo elektronického podání zprávy?
Francouzské předpisy stanoví samostatné sankce za konkrétní povinnosti. Nejprve je nutné správně určit, zda společnost podléhá reformě, v jakém rozsahu, od jakého data a pro které transakce.
Porušení povinnosti elektronické fakturace
Za povinnou elektronickou fakturaci je uvedena pokuta ve výši 15 EUR za fakturu s limitem 15 000 EUR za kalendářní rok.
Žádný přenos dat
Pro zahraniční společnosti je za neprovedený přenos dat stanovena částka 500 EUR s limitem 15 000 EUR ročně na straně společnosti.
Co by měla zahraniční společnost dělat s finančním rejstříkem DPH?
Nezačínejte tím, že vaše společnost potřebuje „implementovat francouzskou elektronickou fakturaci“. Nejprve si odpovězte na těchto sedm otázek.
- Má společnost stálou provozovnu ve Francii pro účely DPH?
- Je to jen zahraniční subjekt s francouzským DIČ?
- Jaké transakce FR provádí s DPH?
- Provádí přepravu zboží v rámci Společenství nebo přepravu vlastního zboží do Francie?
- Prodáváte lokálně B2C?
- Jsou některé prodeje B2C vypořádány prostřednictvím systému OSS s DPH?
- Existují nějaké transakce, u kterých kupující hradí francouzskou DPH?
Máte daňové přiznání k DPH a chcete určit rozsah vykazování?
Analyzujeme vaše transakce, roli vaší společnosti a termíny reformy a poté integrujeme elektronické reportování s vašimi aktuálními povinnostmi týkajícími se DPH ve Francii. V případě potřeby vám také pomůžeme s registrací a podáním daňového přiznání.
Související průvodci a služby Taxenlight
Vyberte si materiál, který odpovídá další povinnosti, namísto kombinování registrace, deklarací, OSS a ukládání do jednoho procesu.
Elektronické faktury ve Francii – Často kladené otázky
Musí každá společnost s francouzským DIČ vystavovat francouzské elektronické faktury?
Ne. Samotné ruské DIČ nezakládá povinnost používat elektronickou fakturaci. Pro zahraniční společnost bez stálé provozovny bude elektronické reportování mnohem důležitější.
Podléhá polská společnost bez stálého sídla ve Francii elektronické fakturaci?
Obecně platí, že ne. Francouzský národní systém se vztahuje na určité transakce mezi daňovými poplatníky usazenými ve Francii.
Může taková společnost podléhat elektronickému reportingu?
Ano. Společnost bez stálé provozovny může podléhat ohlašovací povinnosti, pokud provádí transakce, na které se vztahuje ohlašovací povinnost, jež zakládají povinnost uhradit francouzskou DPH.
Je nutné hlásit WNT ve Francii?
ITC nacházející se ve Francii musí být zahrnuty do analýzy elektronického reportingu. Pro zahraniční společnosti jako kupující začíná povinnost platit od 1. září 2027 bez ohledu na jejich velikost.
Má nějaký vliv přesun vlastního zboží do skladu ve Francii?
Ano. Převoz vlastního zboží z jiné země EU může vést k mezinárodnímu převodu daně (ITC) ve Francii, a proto ovlivnit vaše ohlašovací povinnosti.
Znamená Amazon FBA ve Francii automaticky, že elektronická fakturace je povinná?
Ne. Samotný sklad Amazonu a francouzské DIČ neznamenají, že zahraniční společnost má sídlo ve Francii pro účely elektronické fakturace.
Podléhají prodeje B2C elektronickému reportování?
Může podléhat francouzské DPH, pokud je to relevantní. Významnou výjimkou jsou příslušné transakce vypořádané prostřednictvím jednotného kontaktního místa pro DPH v EU.
Podléhá dovoz do Francie elektronickému hlášení?
Ne. Dovoz zboží je z hlášení transakcí vyloučen, ačkoli může stále vést k clům a DPH při dovozu.
Podléhá vývoz z Francie elektronickému hlášení?
Z tohoto vykazování jsou vyloučeny osvobozené vývozy a osvobozené dodávky zboží uvnitř Společenství.
Je PDF soubor zaslaný e-mailem francouzskou elektronickou fakturou?
Ne. Běžný PDF soubor zaslaný e-mailem nesplňuje definici elektronické faktury podle reformy.
Nahrazuje elektronické podávání zpráv prohlášení CA3?
Ne. Elektronické hlášení a francouzské daňové přiznání k DPH jsou samostatné povinnosti.
Potřebuje zahraniční společnost schválenou platformu?
Ano, pokud podléhá ohlašovací povinnosti. Platforma poskytuje správě požadované údaje.
Od kdy podléhají zahraniční malé a střední podniky elektronickému podávání zpráv?
Jako prodávající nebo poskytovatelé služeb – od 1. září 2027. Jako kupující povinní k DPH, např. při pořízení zboží v rámci Společenství, rovněž od 1. září 2027.
Právní upozornění: Tento materiál slouží pouze pro informační účely. Rozsah francouzské elektronické fakturace a reportingu závisí na statusu společnosti, konkrétní transakci, místě zdanění a subjektu povinném k DPH.
