DPH ze záloh ve Francii - kdy vzniká daňová povinnost?
Okamžik přijetí peněz nestačí k řádnému vyúčtování francouzské DPH. Nejprve je třeba určit typ transakce, její zdanitelné místo a subjekt odpovědný za vyúčtování daně.
Nejdůležitější změna se týká zboží: od roku 2023 může záloha na budoucí, dostatečně specifikovanou dodávku vést ke vzniku DPH ihned po obdržení finančních prostředků.
Jedna záloha, čtyři různé způsoby platby DPH
Nezačínejte s kurzem. Začněte s typem a místem transakce.
Zboží
Od 1. ledna 2023 může být DPH splatná při přijetí zálohy – v rámci přijaté částky a při konkrétním dodání.
Servis
DPH je obecně splatná po přijetí zálohy nebo platby, tj. na základě dokladu (TVA sur les encaissements).
Západní letní čas (WDT)
Dodání zboží osvobozeného od daně v rámci Společenství má zvláštní pravidla. Francouzská DPH se nepřipočítává automaticky.
Obrácená daňová povinnost
Nejprve určete, kdo daň vyúčtuje. Přijetí zálohy nemění daňového poplatníka určeného transakčním mechanismem.
Aktivuje záloha DPH ve Francii?
Vyberte typ toku. Výsledek udává směr analýzy a nenahrazuje vyhodnocení transakčních dokumentů a podmínek.
Nejprve kvalifikujte transakci
Stejná platba předem může znamenat splatnou DPH, žádnou francouzskou DPH nebo úhradu daně kupujícím.
Nástroj neanalyzuje místo doručení, výjimky ani status strany.Pozor na staré články
Od 1. ledna 2023 mohou zálohy na dodání zboží aktivovat francouzskou DPH při jeho obdržení. Materiály, které bezpodmínečně popisují pravidlo „DPH až při dodání“, jsou v současné době neúplné. Francouzská správa potvrzuje změnu v aktuálním objasnění týkajícím se dodání zboží.
Platba předem za zboží: DPH pouze u konkrétní dodávky
Daň je splatná přijetím zálohy až do výše přijaté částky, za předpokladu, že jsou všechny podstatné náležitosti budoucího plnění již známy. Zboží musí být přesně identifikováno a plnění dostatečně jisté.
Dopad fondů
Záleží na skutečném přijetí zálohy, nikoli na datu objednávky nebo vystavení proforma faktury.
Známé doručení
Budoucí zboží a dodací podmínky musí být v okamžiku platby rozpoznatelné.
Podíl
DPH se platí pouze z té části ceny, která je pokryta přijatou zálohou.
Hodnota objednávky 10 000 EUR netto
Francouzský prodejce obdrží zálohu ve výši 3 600 EUR za přesně identifikované zboží zdaněné sazbou 20 %. Při převzetí vykáže 3 000 EUR ze základu DPH a 600 EUR. Zbývající částku pokryje dodávka a konečná faktura.
Všeobecná záloha není vždy zdanitelnou zálohou
Pokud zákazník vloží finanční prostředky na nespecifikované budoucí nákupy, DPH by neměla být automaticky uznána jako u dostatečně specifické dodávky. Je nutná analýza smlouvy a platební funkce.
V případě služeb je přijetí zálohy obvykle určeno DPH
U služeb zdaněných dodavatelem ve Francii je DPH obvykle splatná po obdržení zálohy, ceny nebo odměny. Takto TVA sur les encaissements (platba na základě příjmů).
Příjem platby
Jakákoli část odměny přijaté před poskytnutím služby může založit daň z přidané hodnoty.
Vypořádání zástavním právem
Možnost úhrady debetní kartou (d'après les débits) může urychlit DPH, ale nemůže ji odložit na dobu po skutečné platbě.
Místo dodání
Před výpočtem DPH si ověřte, zda je služba ve Francii skutečně zdanitelná a kdo daň vyúčtuje.
Příklad
Cena služby je 5 000 EUR bez DPH plus 1 000 EUR. Záloha ve výši 50 % představuje 2 500 EUR bez DPH plus 500 EUR splatných při převzetí. Platební pravidla za služby jsou popsána také v předpisech BOFiP týkajících se povinnosti k DPH u služeb.
Výpočet DPH z platby předem
Zadejte čistou hodnotu celé transakce, procento zálohy a příslušnou sazbu DPH.
Nezaměňujte daňovou událost, datum splatnosti a fakturu
Daňová událost
Okamžik, kdy jsou splněny podstatné podmínky pro zdanění – obvykle uskutečnění plnění nebo poskytnutí služby.
Daňová povinnost k DPH
Okamžik, kdy může správa uplatnit daň, a musí být uveden v příslušném daňovém přiznání.
Dokument
Faktura popisuje událost a částky, ale samotný název dokumentu neurčuje kvalifikaci platby.
Kdy si může zákazník odečíst DPH z platby zálohy?
Od 1. ledna 2023 si kupující v zásadě může odečíst DPH od zálohy na zboží v okamžiku platby – pouze do výše zaplacené částky a po splnění všeobecných podmínek pro odpočet.
Transakce je specifikována
Zboží a budoucí dodávka by měly být dostatečně specifické.
DPH je splatná
Prodávající uzná daň z té části přijaté ceny.
Dokumentace je kompletní
Kupující má platnou zálohovou fakturu a splňuje další požadavky na odpočet daně popsané francouzskou správou.
Zálohová faktura není proforma faktura
Zálohová faktura (facture d'acompte) dokládá přijatou zálohu. Proforma faktura, nabídka, objednávka ani potvrzení převodu nenahrazují platný doklad.
Faktura pro platbu zálohy
- má pořadové číslo a datum
- identifikuje strany a transakci
- ukazuje základ, sazbu a DPH, kde je daň splatná
- je referenčním bodem pro konečnou fakturu
Pro forma
- může naznačovat očekávanou platbu
- není to řádná faktura s DPH
- nenahrazuje povinné daňové údaje
- samostatně nezakládá nárok na odpočet
Co by mělo obsahovat?
Zálohová faktura obvykle obsahuje povinné údaje z faktury, které zohledňují informace známé v době vystavení. Francouzská pravidla pro vystavování dokladů o zálohách jsou popsána ve fakturačním dokumentu BOFiP. Úplný seznam polí je uveden v příručce k fakturám s DPH ve Francii.
Jak sloučit zálohovou fakturu s konečnou fakturou?
Konečná faktura uvádí plnou hodnotu transakce, případnou přijatou zálohu a zbývající částku – bez opětovného zdanění stejné části.
VÝPOČETNÍ FAKTURA
FINÁLE FAKTUR
Záloha neznamená francouzskou DPH s osvobozením od IDT
IDT má svá vlastní pravidla pro platbu. Zálohová faktura vystavená před odesláním zboží neurychluje proces platby daně jako domácí prodej ve Francii.
Neúčtujte 20% DPH jen proto, že peníze byly přijaty dříve
Podmínky pro osvobození od IDT a přepravní dokumentace musí být potvrzeny. Faktura s platbou zálohy automaticky nespouští francouzskou DPH, jak potvrzují pravidla popsaná v BOFiP pro transakce uvnitř Společenství. Dodací podmínky, kompletní sada dokladů a ohlašovací povinnosti jsou popsány ve francouzské příručce IDT. To umožňuje oddělit posouzení zálohy od posouzení následné dodávky.
Obrácená daňová povinnost: záloha nemění daňového poplatníka
Pokud daň uhradí francouzský kupující v rámci mechanismu přenesení daňové povinnosti (automatické likvidace), zahraniční prodávající nepřipočítává francouzskou DPH pouze proto, že již dříve obdržel zálohu.
Nejdříve mechanismus, pak faktura
Úplnou analýzu povinného subjektu a označení dokumentů naleznete v článku o obrácené daňové povinnosti ve Francii.
B2C a Amazon FBA: Nejprve si nastavte tok zboží
Stejný zákazník a stejná záloha mohou vést k odlišnému výsledku v závislosti na místě odeslání, statusu kupujícího a využití OSS.
| Tok | První analýza | A co ta záloha? |
|---|---|---|
| Časopis FR → FR spotřebitel | Lokální B2C prodej ve Francii | DPH zdarma u konkrétního dodání |
| FR sklad → DPH FR společnost | Místní prodej a možnost přenesení daňové povinnosti | Nejprve je třeba zjistit, kdo daň platí |
| Časopis FR → Spotřebitel DE | Možnost objednání poštou a OSS | Samostatná cesta podle místa zdanění |
| Převoz vlastního zboží do Ruské federace | Pohyb v rámci Společenství | Nejedná se o platbu předem od zákazníka |
Amazon neurčuje daňovou sazbu
Ne každá platba předem inkasovaná prostřednictvím kanálu Amazonu automaticky aktivuje 20% DPH. Nejprve si prohlédněte model popsaný v Amazon FBA ve Francii a DPH a možný pohyb vašeho vlastního zboží.
Sazba zálohy je založena na budoucí transakci
Nevybírejte automaticky 20 %. Záloha předpokládá sazbu odpovídající zboží nebo službám, na které se vztahuje.
Jedna sazba
Použijte vhodnou sazbu pro jasně definovaný přínos.
Několik sazeb
Přiřaďte zálohu k položce a rozdělte základ a DPH podle příslušných sazeb.
Bez zdroje
Obecná záloha na budoucí nákupy nemusí splňovat požadavek dostatečně specifické transakce.
Co dělat po vrácení zálohy?
Nemažte původní fakturu. Oprava by měla zanechat jasnou stopu mezi platbou, vrácením daně a přiznáním k DPH.
Nejprve si ověřte, za co byla platba provedena
Záloha (acompte) a vklad/náhrada (arrhes) mají odlišné občanskoprávní důsledky. Francouzský úřad na ochranu spotřebitele objasňuje rozdíl mezi acompte, arrhes a avoir. Pro účely DPH je však důležitá i samotná funkce platby a její vztah k transakci.
Záloha v CA3, elektronické reportování a cizí měna
Tři oblasti vyžadují konzistenci: datum přijetí, dokument a zápis do vyúčtování.
Prohlášení CA3
Pokud je DPH splatná ze zálohy přijaté 8. října 2026, poplatník ji zahrne do svého měsíčního daňového přiznání za říjen. Podrobnosti o přiznání jsou popsány v Přiznání k DPH ve Francii.
Elektronické hlášení plateb
V rámci reformy z let 2026–2027 budou platební údaje relevantní pro transakce, u kterých je DPH splatná při platbě. Rozsah a lhůty musí být v souladu se zásadami popsanými v článku o elektronické fakturaci ve Francii.
Cizí měna
Výše zálohy a DPH musí být správně převedeny na eura dle pravidel platných v době platby a musí být uchován doklad o směnném kurzu.
Vykazování plateb se nevztahuje na každou fakturu
Francouzská správa spojuje povinnost poskytovat platební údaje s transakcemi, u kterých vzniká DPH po přijetí finančních prostředků. Aktuální vyjasnění bylo zveřejněno 30. září 2026 v dokumentu BOFiP o transakčních a platebních údajích.
Jak se výsledek mění v praxi?
Místní zboží
Specifické zboží, dodání ve Francii, platba předem 30 %.
DPH z přijaté částiMístní služba
Zdanění služby uhradí zhotovitel a platba 50% zálohy.
DPH při převzetíWDT FR → DE
Zákazník s DPH platí před odesláním zboží.
Pravidla WDT, žádná automatická TVAObrácená daňová povinnost
Daň z transakce hradí francouzský kupující.
Záloha nemění poplatníkaNespecifikovaný nákup
Platba za budoucí zboží bez specifikace sortimentu.
Žádná automatická kvalifikace10 chyb, pokud jde o DPH u záloh
Staré pravidlo pro zboží
Přeskočení změny platné od 1. ledna 2023.
Každá platba = záloha
Neprověření, zda je transakce dostatečně specifikována.
Automatické 20%
Sazba není stanovena názvem „záloha“.
Proforma místo faktury
Obchodní doklad nenahrazuje zálohovou fakturu.
Dvojitá DPH
Konečná faktura opět obsahuje již zdaněnou část.
WDT jako místní prodej
Záloha je chybně účtována francouzskému daňovému úřadu (TVA).
Obrácená daňová povinnost vynechána
Prodávající účtuje DPH i přes úhradu ze strany kupujícího.
Špatné období CA3
Dopad a prohlášení sahají do různých období.
Žádné rozdělení sazeb
Záloha se vztahuje na zboží zdaněné různými sazbami daně.
Smazaná faktura po vrácení peněz
Neexistuje žádná oprava ani úplná účetní stopa.
Kontrolní seznam pro zálohové platby ve Francii
Před vystavením dokladu a zaznamenáním DPH si projděte celý seznam.
- Určete, zda se transakce týká zboží nebo služeb.
- Potvrďte místo zdanění.
- Zkontrolujte, kdo je povinen uhradit DPH.
- Určete, zda se jedná o domácí prodej, dodání v rámci Společenství, vývoz nebo přenesení daňové povinnosti.
- Ověřte, zda je budoucí přínos přesně definován.
- Potvrďte datum skutečného přijetí finančních prostředků.
- Nastavte vhodnou sazbu nebo ji rozdělte na více sazeb.
- Základ daně a DPH vypočítejte pouze z přijaté části.
- Vystavte správnou zálohovou fakturu.
- Nezacházejte s proformou jako s daňovým dokladem.
- Zkontrolujte podmínky odpočtu kupujícího.
- Naplánujte si úhradu zálohy na konečné faktuře.
- Přiřaďte daň ke správnému období CA3.
- Zahrnout údaje o platbách do reformy elektronického reportingu.
- Převeďte cizí měnu na eura a zachovejte si kurz.
- Při stornování vystavte opravu a doložte vrácení.
- Uschovejte si smlouvu, objednávku, faktury, převody a korespondenci.
Dostáváte zálohy a nevíte, kdy máte vyrovnat DPH?
Ověříme model transakce, základ daně, dokumentaci a datum splatnosti. Následně propojíme zálohové faktury s prohlášením CA3, přenesením daňové povinnosti, IDT nebo elektronickým reportingem.
Často kladené otázky - DPH u záloh ve Francii
Vzniká ve Francii DPH z plateb za zboží předem?
Ano, od 1. ledna 2023 může být z přijaté částky splatná DPH, pokud je budoucí plnění dostatečně specifikováno.
Vztahuje se toto pravidlo i na smlouvy uzavřené před rokem 2023?
Ano. Administrativa uvádí, že nové pravidlo se vztahuje na zálohové platby přijaté od 1. ledna 2023, včetně plateb na základě smluv, které v té době již byly platné.
Kdy je DPH splatná u zálohy na službu?
Zpravidla po obdržení zálohy, ceny nebo odměny, pokud poskytovatel služby vyrovná francouzskou DPH.
Odkládá opce d'après les débits DPH po datu platby?
Ne. Možnost fakturace na základě poplatků nemůže odložit data splatnosti za dobu, kdy je platba skutečně přijata.
Stačí proforma k úhradě zálohy?
Ne. Proforma je obchodní dokument a nenahrazuje řádnou zálohovou fakturu.
Musí zálohová faktura obsahovat všechny údaje?
Měl by obsahovat povinné fakturační údaje, s výjimkou informací o budoucí transakci, které zatím nelze objektivně určit. Musí však dostatečně identifikovat službu.
Způsobuje záloha na dodání zboží v rámci Společenství francouzskou DPH?
Ne automaticky. Osvobozená IDT má zvláštní pravidla a zálohová faktura neurychluje splatnost jako u vnitrostátních dodávek.
V případě přenesení daňové povinnosti připočítává prodávající k zálohové platbě DPH?
Ne, pokud kupující skutečně uhradí DPH za danou transakci. Záloha nemění osobu povinnou k DPH.
Jaká sazba by se měla použít na zálohu?
Vhodná sazba pro budoucí produkt nebo službu. Pokud se použije více sazeb, měla by být záloha alokována a rozdělena odpovídajícím způsobem.
Může si kupující odečíst DPH z faktury s platbou zálohy?
Může, pokud vznikla daňová povinnost, je plnění řádně identifikováno, má platný doklad a splňuje ostatní podmínky pro odpočet.
V jakém období se má záloha vykázat v CA3?
Během období, ve kterém vznikla daňová povinnost. U typické zálohy se tím rozumí období, ve kterém byly finanční prostředky skutečně přijaty.
Co dělat, když je vaše objednávka zrušena?
Zdokumentujte daňové přiznání, vystavte dobropis nebo dobropis a opravte DPH v příslušné lhůtě, přičemž si uschovejte originální doklad.
Znamenají slova acompte a arrhes totéž?
Ne. Mají odlišné občanskoprávní důsledky. Pro účely DPH je nutné zkoumat také skutečnou funkci platby a její vztah ke konkrétní transakci.
Materiál slouží pro informační účely a představuje obecné zásady ve znění k 6. říjnu 2026. Výsledek závisí mimo jiné na místě zdanění, statusu stran, obsahu smlouvy, definici budoucího plnění a dokumentaci.
