Nezaplacená faktura ve Francii - jak získat vrácení DPH?
Zákazník nezaplatí, ale francouzská DPH z prodeje již byla uhrazena? Pouhé zmeškání lhůty pro platbu vám nezakládá nárok na vrácení daně. Nejprve je třeba zjistit stav pohledávky a shromáždit příslušné dokumenty.
Vysvětlíme, kdy se z prodlení stane definitivní nevymahatelnost, co mění rozhodnutí o soudní likvidaci a jak propojit opravu DPH s fakturou, zákazníkem a CA3.
Faktura po splatnosti není automaticky nedobytná
Neexistuje žádné obecné francouzské pravidlo: 30, 60, 90 nebo 180 dní po uplynutí lhůty = vrácení DPH. Interní účetní prahová hodnota nenahrazuje důkazy.
Faktura včas
Pohledávka existuje; neexistuje důvod pro úpravu z důvodu nevymáhatelnosti.
Po uplynutí platební lhůty
Samotné zpoždění stále nestačí.
Pochybná pohledávka
Riziko nezaplacení nebo účetního odpisu - stále nestačí.
Ospravedlnění
Jeho výsledek a dokumenty nemusí prokazovat žádnou reálnou možnost uzdravení.
Definitivní nedobytnost
Zdokumentovaná neexistence reálné možnosti vymáhání dluhu (créance définitivement irrécouvrable) může odůvodnit opravu dříve vyrovnané DPH.
Korekce francouzské DPH
Určete čistou nedobytnou část, odpovídající DPH, požadovaný doklad odběratele a správné účtování v CA3.
90 dní po uplynutí lhůty ≠ automatická oprava DPH
Ani tři upomínky, ani dočasný nedostatek finančních prostředků, ani obchodní spor nepředstavují definitivní nedobytnost. BOFiP (Bankovní a finanční informační služba) rozlišuje mezi neuhrazenými pohledávkami na základě prodlení a účetních odpisů a zdokumentovanou nedobytností. Soudní likvidace má samostatnou, dřívější cestu – není třeba procházet celým tímto procesem.
Máte již podklad pro opravu francouzské DPH?
Nástroj označuje oblast k přezkoumání. Nepotvrzuje definitivní daňové nedoplatky ani nárok na vrácení daně.
Nejprve si ověřte, zda tato DPH vůbec byla zaplacena
Ne každá nezaplacená faktura obsahuje splatnou DPH, kterou prodávající již uhradil.
Zboží
DPH mohla být splatná ještě předtím, než zákazník peníze obdržel. Pokud byla správně zaúčtována, mohla by nevymáhatelnost vést k analýze úprav.
Služba: Potvrzení o platbě
Při úhradě na základě platebních dokladů (enkaisementů) může úplné nezaplacení znamenat, že DPH ještě nebyla splatná. Nelze uplatnit nárok na daň, která nebyla dříve uhrazena.
Služba: Možnost zálohy na DPH
U možnosti platby debetní kartou mohla být DPH uhrazena před provedením platby. V tomto případě se mohou uplatnit pravidla pro nedobytné pohledávky.
Samotná faktura nepotvrzuje zaplacení DPH
Porovnejte dokument se záznamy, datem splatnosti a prohlášením. V případě částečných plateb nebo záloh nepředpokládejte, že DPH byla vyrovnána z celé nezaplacené částky. Konkrétní pravidla pro platby před transakcí naleznete v článku „DPH ze záloh ve Francii.
Co postačuje a co nestačí k tomu, aby se nacházela nezpůsobilost k vymáhání?
Pochybná pohledávka (créance douteuse) popisuje riziko. Rozhodně nevymahatelná pohledávka znamená, že existuje zdokumentovaný nedostatek reálné možnosti jejího vymáhání.
| Situace | Stačí to samo o sobě? | Co zkontrolovat? |
|---|---|---|
| Zpoždění 30, 90 nebo 180 dní | ŽÁDNÝ | Důkaz o skutečné nevymožitelnosti, nejen kalendář |
| Zákazník ignoruje upomínky | ŽÁDNÝ | Výsledek dalších kroků a možnosti vymáhání |
| Formální výzva k platbě (mise en demeure) | Ne automaticky | Toto je dokument o vymáhání dluhu, nikoli důkaz o jeho konečném selhání |
| Opravná položka k pochybným pohledávkám | ŽÁDNÝ | Účetní odpis sám o sobě nezakládá nárok na opravu DPH |
| Neefektivní vymáhání pohledávek a žádná skutečná náhrada | Potenciálně | Kompletní sada důkazů a daňových formalit |
| Dlužník zmizel bez adresy | Zvláštní administrativní praxe | Dokumentování zmizení; samostatná výjimka z formality dokumentu |
| Rozhodnutí o soudní likvidaci | Speciální včasná příležitost | Rozsudek, rozsah dluhu a požadované formality |
| Schválený splátkový kalendář | Pouze ta pravá část | Částka, která podle plánu zůstane nezaplacena |
Jak prokázat definitivní nedobytnost?
Neexistuje univerzální certifikace pro každou fakturu. Důkazy musí prokázat, co bylo provedeno a proč nelze dluh realisticky vymáhat.
Akce vůči zákazníkovi
Upomínky, formální výzvy k platbě, korespondence a materiály inkasních agentur. Uchovávejte data a odkazy na faktury.
Výsledek vyšetřování
Dokumenty ze soudního řízení, úkony orgánu činného v trestním řízení (commissaire de justice), neúspěšné vymáhání nebo jiné relevantní pokusy o vymáhání.
Situace dlužníka
Dokumenty týkající se insolvence, likvidace, schváleného plánu nebo úvěrového pojištění. Vysvětlete jejich dopad na konkrétní nesplacenou částku.
Konečný rozsudek po úplném řízení není vždy nutný. Řádná dokumentace neúspěchu akcí je zásadní; odškodnění z úvěrového pojištění může takový výsledek potvrdit. To neznamená, že tři e-maily postačují v každé situaci.
Pokud dlužník zmizí, aniž by zanechal adresu, uschovejte si důkazy o zmizení a o všech pokusech o jeho nalezení. Správa v této situaci stanoví zvláštní postup a výjimku z formalit týkajících se dokumentů klienta.
Ukradený šek vyžaduje prokázání této okolnosti. V případě neuhrazené pohledávky je důležité využít zákonem nařízené postupy vymáhání dluhů – nikoli pouze šek vrátit.
DPH a vymáhání dluhů
Formální žádost je krokem, nikoli automatickým základem pro opravu. Service Public popisuje soudní příkaz k platbě a zjednodušené vymáhání dluhů. Od 1. září 2026 musí být příkaz doručen do tří měsíců; pro určité dluhy do 5 000 EUR existuje samostatný zjednodušený postup. Volba vhodné cesty k vymáhání dluhů vyžaduje vaše vlastní právní posouzení.
Likvidace klienta: není třeba čekat na ukončení řízení
V případě soudní likvidace (liquidation judiciaire) umožňují francouzské předpisy dřívější odebrání DPH – ode dne rozhodnutí o likvidaci.
Rozhodnutí soudu
Soudní likvidace klienta
Částka podléhající opravě
Určení nezaplacené části faktury a DPH
Požadované formality
Připravte pro klienta dokument a uschovejte si důkazy
Možná korekce
Bez čekání na ukončení likvidace
Příklad: 60 000 € netto
Zboží: 60 000 EUR netto + 12 000 EUR DPH. Prodej byl správně zaznamenán v CA3, ale zákazník nezaplatil a soud nařídil likvidaci. Po splnění formalit je možná úprava DPH ve výši 12 000 EUR.
Nezaměňujte zahájení řízení
Zahájení restrukturalizace není příkazem k likvidaci. Pouhý status „společnosti v obtížích“ automaticky neopravňuje společnost k vrácení veškeré DPH.
Rozhodnutí o likvidaci, nejen nedostatek majetku
Zvláštní možnost včasného podání žádosti je potvrzena článkem 272 občanského soudního řádu. Stále je nutné zkontrolovat předchozí vyúčtování DPH, výši a formální náležitosti. Nevynechávejte je jen proto, že je klient v likvidaci.
Restrukturalizace: úprava se týká nedobytné části
V rámci soudní restrukturalizace (redresement judiciaire) je důležitý schválený plán a část dluhu, která zůstane nesplacena – nikoli pouhé zahájení řízení.
Faktura
100 000 EUR netto + 20 000 EUR DPH
Schválený plán
60 % zaplaceno; 40 % definitivně odepsáno
Neobnovitelná část
40 000 EUR netto
DPH pro analýzu
8 000 EUR, ne celých 20 000 EUR
Ne každá odložená platba je nevymahatelná. Oddělte část splatnou později od té, která nebude vymáhána dle plánu. Uschovejte si rozhodnutí o schválení plánu a výpočet pro konkrétní fakturu.
Zvláštní pravidla mohou zahrnovat i definitivní odpisy v rámci smírčího řízení (conciliation) nebo ochranného řízení (sauvegarde). V případě dohody „zaplaťte 60 %, zbytek odepíšeme“ určete její povahu: snížení ceny, vyrovnání nebo odpis dluhu nejsou vždy klasickým selháním dluhu. Kupující musí také odpovídajícím způsobem upravit odpočet.
Jaký dokument mám klientovi předat?
Pokud je dluh nedobytný, může stále existovat. Nevystavujte jednoduchý dobropis (avoir) na nulu jen proto, že zákazník neplatí.
Duplikát originální faktury
Při zachování požadovaných údajů a jasném uvedení nezaplacené čisté částky, odpovídající DPH a neexistence nároku na odpočet této části daně.
Seznam nezaplacených faktur
Pro každou fakturu: číslo, popis a datum, čistá částka, DPH a požadované informace o nezaplacení a absenci nároku na odpočet. Uschovejte si kopii pro vlastní potřebu.
| Živel | Ilustrace |
|---|---|
| Původní faktura | Číslo, datum a požadované údaje zůstávají zachovány |
| Nezaplacená čistá část | 4 000 EUR |
| Ekvivalent DPH | 800 EUR |
| Jasné informace | Uvedená část zůstala nezaplacena; dlužník si nemůže odečíst DPH, která se k ní vztahuje |
| Obchodní význam | Daňové doklady automaticky neznamenají oddlužení |
Před odesláním použijte požadovaný francouzský vzorec
Výše uvedený diagram objasňuje data, ale nenahrazuje přesnou anotaci poskytovanou BOFiP pro duplicitní nebo souhrnné nezaplacené faktury. Nezasílejte jako hotový daňový doklad pouze polskou zkratku. Obecné požadavky jsou popsány samostatně: Faktura s DPH ve Francii.
Pokud je zmizení dlužníka zdokumentováno bez adresy, administrativa poskytuje výjimku z formálního požadavku na opravu původního dokumentu. Uschovejte si důkaz o této zvláštní situaci – nepředpokládejte, že absence odpovědi na zprávu znamená, že klient zmizel.
Prodávající si vezme zpět DPH, zákazník opraví odpočet
Pokud kupující již dříve odečetl DPH, obdržení správného duplikátu nebo výpisu vyžaduje příslušnou opravu tohoto odpočtu.
Prodejce
Doloží správný podklad, předloží požadovaný dokument a opraví dříve vyúčtovanou DPH v rozsahu nedobytnosti.
Klient
Po obdržení dokladu si neponechává předchozí odpočet DPH připadající na uvedenou nezaplacenou část.
Oprava daně neruší nárok na platbu
Oddělte vyúčtování DPH od občanskoprávní existence dluhu. Pokud nedošlo k jeho skutečnému odepsání nebo jiné právní události, daňový duplikát neznamená, že zákazník již nic nedluží.
Jak zahrnout vratnou DPH do CA3?
Zachovat pořadí: původní prodej → splatná DPH → důvod pro nevymáhání → požadovaný dokument → daňové vyrovnání.
Prodej a DPH
Potvrzení faktury a předchozího vyúčtování
Základ pro opravu
Důkaz o nevymahatelnosti nebo relevantní úsudek
Daňový doklad
Duplikát nebo řazení; správná výjimka samostatně
CA3 a archiv
Vhodné zahrnutí a úplné propojení dokumentů
Pro daňové poplatníky v reálném systému BOFiP uvádí vratnou DPH v části B daňového přiznání 3310-CA3. Použijte pole pro regularizaci odpovídající aktuální verzi formuláře a konkrétní situaci.
Nemažte prodeje z historických záznamů, neměňte faktury, jako by k prodeji nikdy nedošlo, a nevytvářejte fiktivní záporné transakce. V případě neuhrazené pohledávky daňová oprava automaticky neruší prodej.
Obecná struktura formuláře a prohlášení je popsána v dokumentu „Prohlášení k DPH ve Francii“. Výchozím bodem je zde pouze DPH z nedobytné pohledávky, nikoli vrácení zboží ani úprava standardní ceny. Pokud je vyrovnání úpravy předmětem auditu, je příprava dokumentů a reakce na zjištění úřadu popsána v Průvodci auditem DPH ve Francii. Dokumentace by měla umožnit dohledání jak původní daně, tak i základu pro její vymáhání.
Vypočítejte DPH připadající na čistou nevratnou část
Příklad: Faktura 10 000 € netto + 2 000 € DPH. Bylo zaplaceno 6 000 € netto a odpovídající DPH. Částka 4 000 € netto, která je rozhodně nedobytná, znamená opravu ve výši 800 €, nikoli celých 2 000 €.
Následná platba vyžaduje opětovné vyúčtování
Pokud zákazník zaplatí plně nebo částečně, musí být DPH odpovídajícím způsobem zaúčtována k vymáhané části ceny. Propojte fakturu, nevymahatelnou úpravu a následné doklady. Neodstraňujte dluh ze svého obchodního systému jen proto, že byla upravena DPH.
Faktoring a pojištění: kdo opravuje DPH?
Platba pojistitelem nebo nabytí pohledávky faktorem vyžaduje ověření smlouvy a toku dokumentů.
Pojištění úvěrů
Kompenzace po neúspěchu odpovídajícího úsilí o vymáhání pohledávek může potvrdit nedobytnost. Zkontrolujte krytí pojistky, postoupení pohledávek a způsob vypořádání ztráty.
Faktoring
Prodávající zůstává hlavním plátcem DPH z prodeje. Faktor doloží neúspěšné vymáhání pohledávky; prodávající provede příslušné úpravy. Jakékoli poukázání vrácené DPH faktorovi podléhá smlouvě.
U služeb fakturovaných na základě dokladu o zaplacení nepředpokládejte automaticky, že již byla vyčíslena vratná DPH. U možnosti fakturace na základě debetní karty může být situace jiná. Vždy se řiďte datem splatnosti a skutečně uhrazenou daňí.
Nevymáhatelnost, vrácení zboží a vstupní DPH jsou různé záležitosti
Záleží na DPH, kterou prodávající dříve uhradil ve Francii, nikoli na státní příslušnosti zákazníka ani na sídle společnosti.
Prodej s francouzskou DPH
Polská společnost správně zaúčtovala v daňovém formuláři CA3 částku 50 000 EUR netto + 10 000 EUR DPH. Zdokumentovaná konečná nedobytnost může po formalitách umožnit vymáhání 10 000 EUR.
Obrácená daňová povinnost
U faktury s přenesenou daňovou povinností (automatická likvidace) v hodnotě 10 000 EUR prodávající nevyúčtoval svou vlastní francouzskou DPH ve výši 2 000 EUR. Tato daň není vratná.
DPH jiné země v OSS
Spotřebitelský prodej z Francie do Německa s německou DPH vypořádanou v systému OSS nevede k opravě francouzské DPH v CA3 z důvodu nezaplacení. Zhodnoťte systém OSS a právo země spotřeby.
Nepřesouvejte sem další postupy
Vzhledem k osvobození IDT od francouzské DPH nemá prodávající k odečtení stejnou výstupní DPH. Pro obrácení daňové povinnosti ve Francii platí širší pravidla . Skutečné zrušení prodeje nebo fyzické vrácení produktu se popisuje jako francouzské přiznání k DPH . Vrácení DPH z Francie z nákupů se však týká jiného účelu: vstupní DPH, nikoli neuhrazené prodejní faktury.
Obchodní spor sám o sobě neposkytuje nápravu
Určete, zda a kolik je zákazník skutečně povinen zaplatit. Pokud strany snížily cenu nebo zrušily transakci, může se jednat spíše o úpravu ceny než o nedobytný dluh.
Od kdy se počítá lhůta pro opravu?
Referenčním bodem je určení definitivní nedobytnosti, se samostatnou dřívější možností soudní likvidace.
Rozhodnutí o likvidaci
Předčasné opravy jsou možné od data prohlášení bankrotu klienta. Nemusíte čekat na ukončení řízení.
Uzavření z důvodu nedostatku majetku
BOFiP uvádí, že v případě rozhodnutí o ukončení likvidace z důvodu nedostatečného majetku je oprava možná do 31. prosince druhého roku následujícího po roce vydání tohoto rozhodnutí.
Nepočítejte tuto lhůtu automaticky od data vystavení faktury nebo data platby. Identifikujte událost a důkazy, které zakládají nárok na opravu. Jakmile je budete mít, uspořádejte si dokumenty, oznámení zákazníkům, prohlášení a účetnictví – žádné zbytečné zpoždění.
Od 1. ledna 2027 se mění umístění ustanovení
Pro vypořádání v roce 2026 zůstává základem článek 272 CGI. Rekodifikace převádí základní pravidla DPH na CIBS od 1. ledna 2027.
2026: Článek 272 CGI
Vrácení DPH v případě definitivně nedobytné pohledávky a zvláštní dřívější možnost v případě rozhodnutí o soudní likvidaci.
Od 1. ledna 2027: čl. L213-70 CIBS
Definitivně nevymahatelná část dlužné úhrady se pro daňové účely považuje za snížení ceny. Jakákoli řádně stanovená část pohledávky je významná.
Nepoužívejte staré datum 1. září 2026.
Odklad vyplývá z článku 17 legislativního nařízení č. 2026-671 ze dne 27. července 2026.Nová struktura je obsažena v článku L213-70 zákona CIBS. To automaticky neznamená odepsání dluhu z občanskoprávních důvodů. Přechodná ustanovení rovněž stanoví zachování zvláštního odstavce článku 272 o likvidaci, dokud jej nepřevezmou příslušné prováděcí právní předpisy.
Deset předpokladů, které stojí za to ověřit před opravou
Rozveďte vybraný předpoklad.
1. „90 dní po datu splatnosti stačí“
Samotný plynoucí čas nezakládá nárok na vrácení francouzské DPH.
2. „Účetní odpis potvrzuje nedobytnost“
Opravná položka k pochybným pohledávkám popisuje riziko. Musí být prokázána definitivní nedobytnost.
3. „Jedna žádost o platbu vyřeší problém“
Formální předvolání je důkazem o provedené akci, nikoli automatickým důkazem o konečném selhání při vymáhání.
4. „Při likvidaci musíte počkat, až bude hotová“
Zvláštní možnost opravy existuje od data rozhodnutí o soudní likvidaci.
5. „Stačí nulový dobropis“
V případě neplnění může dluh stále existovat. Používá se požadovaný duplikát nebo výpis, nikoli fiktivní zrušení prodeje.
6. „Zákazník si ponechá spoluúčast“
Po obdržení příslušného dokladu by měl opravit dříve odečtenou DPH vztahující se k uvedené části.
7. „Z každé nezaplacené služby je třeba vrátit DPH“
Při úhradě dle dokladu o zaplacení může úplná absence plateb znamenat, že DPH nebyla splatná.
8. „Obracení daňové povinnosti umožňuje prodávajícímu získat zpět DPH“
Ne, pokud kupující uhradil francouzskou DPH a prodávající neuhradil svou vlastní daň na výstupu.
9. „WDT a OSS v CA3 opravuji stejným způsobem.“
Nejprve zjistěte, kde a kým byla daň vypořádána. Nepřevádějte automaticky úpravu jiné země do CA3.
10. „Vrácení DPH eliminuje dluh“
Daňové úpravy a existence pohledávek jsou oddělené záležitosti. Následná platba vyžaduje přepočet DPH.
Kontrolní seznam před opravou DPH u nedobytných pohledávek
Položky označte po jejich kontrole. Úplná sada značek nepředstavuje potvrzení práva na provedení oprav.
Zákazník nezaplatil a francouzská DPH již byla uhrazena?
Prověříme předchozí daňové úhrady, stav pohledávek a veškeré dokumenty potřebné k opravám. Provedeme odsouhlasení nedobytné části faktury s příslušnou úpravou CA3 a následnými platbami klienta.
Nezaplacená faktura ve Francii - otázky ohledně vrácení DPH
Můžete ve Francii získat vrácení DPH z nezaplacené faktury?
Ano, pokud DPH již byla vyrovnána a pohledávka se stala definitivně nedobytnou, nebo pokud existuje zvláštní situace, například soudně nařízená likvidace. Je nutné splnit příslušné formality.
Po kolika dnech lze DPH vrátit?
Neexistuje žádné obecné pravidlo 30, 90 nebo 180 dnů. Samotný plynutí času nestačí.
Je platební požadavek dostatečný?
Ne automaticky. Předvolání dokumentuje vymáhání dluhů, ale samo o sobě neznamená, že je dluh definitivně nevymahatelný.
Je opravná položka k pochybným pohledávkám dostatečná?
Ne. Účetní odpis sám o sobě nedává nárok na vrácení francouzské DPH.
Kdy je pohledávka definitivně nedobytná?
Pokud okolnosti a dokumenty naznačují selhání vhodných opatření a absenci reálné možnosti vymáhání dluhu.
Kdy lze v případě soudní likvidace klienta uplatnit nárok na vrácení DPH?
Zvláštní dřívější možnost existuje od data rozhodnutí o soudní likvidaci, a to po splnění příslušných formálních náležitostí.
Musím čekat, až bude likvidace dokončena?
Ne, pokud využíváte zvláštní příležitosti vyplývající z rozhodnutí soudu o likvidaci.
A co soudní restrukturalizace klienta?
Důležitý je schválený plán a část pohledávky, která podle něj zůstane neuhrazena. Pouhé zahájení restrukturalizace nestačí k nápravě celé faktury.
Musím stornovat původní fakturu?
V případě klasického selhání dluhu tomu tak není. Dluh může stále existovat a BOFiP stanoví samostatný daňový doklad.
Jaký dokument mám klientovi předat?
V zásadě se jedná o duplikát originální faktury s požadovanými informacemi o nezaplacené čisté částce odpovídající DPH a o neexistenci nároku na odpočet, nebo o příslušný souhrn faktur.
Co udělá zákazník s dříve odečtenou DPH?
Po obdržení příslušného dokumentu by měl opravit srážku týkající se uvedené nezaplacené části.
Je možné získat zpět část DPH?
Ano. Oprava se vztahuje na DPH připadající na správně stanovenou nevymahatelnou část odměny, nikoli automaticky na celou daň uvedenou na faktuře.
Vede nezaplacená služba vždy k vrácení DPH?
Ne. V případě DPH splatné při přijetí platby může úplná absence platby znamenat, že dříve nevznikla žádná vratná daň.
Funguje obrácení daňové povinnosti stejně i pro prodávajícího?
Ne, pokud francouzskou DPH uhradil kupující a prodávající ji neuhradil jako svou vlastní daň na výstupu.
Co se změní od roku 2027?
Od 1. ledna 2027 se základní ustanovení o DPH rekodificirají v CIBS. Článek L213-70 zachází s definitivně nedobytnou částí protiplnění jako se snížením ceny na dani.
Tento článek slouží pouze pro informační účely. Právo na opravu vyžaduje posouzení transakce, data splatnosti daně a předčasného vyrovnání, nevymahatelnosti, dokumentů a lhůt. Kvalifikátor označuje oblasti, které je třeba zkontrolovat, zatímco kalkulačka pouze vypočítává částku. Ani jeden z nástrojů nepotvrzuje nárok na vrácení DPH.
