Usługi budowlane w Niemczech w 2026 roku: VAT, §13b i podatek 15%
Jedna budowa może uruchomić dwa niezależne mechanizmy. Osobno ustal, kto rozlicza VAT, i czy klient powinien potrącić Bauabzugsteuer.
§13b UStG i Bauabzugsteuer odpowiadają na inne pytania
Oba mechanizmy mogą działać przy tej samej fakturze, ale wynikają z różnych ustaw i wywołują inne skutki.
Reverse charge
§13b UStG rozstrzyga, czy niemiecki VAT wykazuje wykonawca, czy odbiorca.
Kto rozlicza VAT?Bauabzugsteuer
§§48–48d EStG rozstrzygają, czy klient zatrzymuje część płatności.
Czy potrącić 15%?Klient może jednocześnie rozliczyć VAT z §13b i przekazać 15% Bauabzugsteuer do Finanzamt. Najpierw wykonaj test VAT, potem osobny test płatności.
Niemiecka nieruchomość zwykle oznacza niemieckie miejsce VAT
Usługa mająca wystarczająco bezpośredni związek z konkretną nieruchomością jest zasadniczo opodatkowana w miejscu jej położenia — zgodnie z §3a ust. 3 pkt 1 UStG.
Gdzie znajduje się nieruchomość?
Czy prace dotyczą jej bezpośrednio?
Czy działa jako przedsiębiorca zagraniczny?
Firma, osoba prawna czy konsument?
Kto wykazuje niemiecki VAT?
Prace ingerujące w obiekt
Budowa, remont, naprawa, instalacje trwale związane z budynkiem, dach, elewacja, wykończenie lub rozbiórka.
Projektowanie i nadzór
Są wyłączone z definicji używanej w §13b ust. 2 pkt 4, ale przy wykonawcy zagranicznym nadal może mieć znaczenie pkt 1.
O kwalifikacji decyduje rzeczywista treść świadczenia i wpływ prac na substancję obiektu, a nie nazwa pozycji na fakturze.
§13b przy wykonawcy zagranicznym i w krajowej budowlance
Analiza zwykle zaczyna się od §13b ust. 2 pkt 1. Przy odbiorcy biznesowym VAT często rozlicza klient.
DE USt-IdNr. nie dowodzi niemieckiej siedziby ani udziału Betriebsstätte w usłudze.
Konsument zasadniczo nie przejmuje VAT. Wykonawca może potrzebować rejestracji i naliczenia DE VAT.
Próg dotyczy statusu podmiotu trwale wykonującego Bauleistungen w modelu z pkt 4.
Według UStAE służy przede wszystkim ocenie, czy odbiorca trwale wykonuje Bauleistungen dla szczególnej reguły §13b ust. 2 pkt 4.
Reverse charge w Niemczech
Zobacz pełny mechanizm, fakturę i moment podatku: reverse charge w Niemczech.
Steuernummer, USt-IdNr. i W-IdNr.
Funkcje niemieckich numerów wyjaśnia przewodnik Numer VAT w Niemczech.
USt 1 TG nie jest Freistellungsbescheinigung
USt 1 TG
Potwierdza status odbiorcy jako podmiotu trwale wykonującego Bauleistungen.
- dotyczy reverse charge,
- ważność maksymalnie 3 lata,
- nie chroni płatności przed 15%.
Freistellungsbescheinigung
Wykonawca przedstawia ją klientowi, aby uniknąć potrącenia w okresie i zakresie ważności.
- dotyczy płatności,
- musi być ważna przy przelewie,
- nie rozstrzyga, kto wykazuje VAT.
Klient może mieć USt 1 TG, a wykonawca nie mieć ważnej Freistellungsbescheinigung. Dokumenty nie są zamienne.
Kiedy klient potrąca 15% Bauabzugsteuer?
Prace służą wykonaniu, naprawie, utrzymaniu, zmianie lub usunięciu budowli.
Przedsiębiorca albo osoba prawna prawa publicznego; sprawdź wyjątek mieszkaniowy.
Sumuj wykonane i planowane roboty dla tego samego klienta w roku.
Dokument musi obejmować wykonawcę, płatność i właściwy zakres prac.
Łącznie dla wszystkich Bauleistungen tego wykonawcy na rzecz jednego klienta.
Tylko gdy odbiorca wykonuje wyłącznie określone zwolnione transakcje najmu.
Odrębny wyjątek dla robót dotyczących mieszkań, gdy odbiorca wynajmuje nie więcej niż dwa.
Przy progach sumuje się roboty wykonane i przewidywane dla tego samego odbiorcy w całym roku kalendarzowym.
15% liczy się od wynagrodzenia razem z VAT
Faktura reverse charge: 100 000 EUR netto
VAT wykazuje odbiorca, ale §48 ust. 3 EStG nadal nakazuje uwzględnić go w podstawie Bauabzugsteuer.
Drugi przykład: 50 000 EUR netto
Potrącenie nie obniża wartości usługi. Zmienia tylko kwotę wypłacaną bezpośrednio wykonawcy.
Uwaga: 15% nie zawsze oznacza 15% kwoty netto widocznej na fakturze reverse charge.
Jak działa Freistellungsbescheinigung?
Zaświadczenie wydaje właściwy Finanzamt na wniosek wykonawcy. Może być ogólne albo ograniczone czasowo, do konkretnego klienta lub robót.
Właściwość zależy od siedziby i reguł UStZustV.
Przygotuj dane firmy, kontrakt, budowę, rezydencję i pełnomocnika do odbioru.
Sprawdź okres, zakres, klienta, Steuernummer i Sicherheitsnummer.
Dokument musi być ważny przy każdej zaliczce i racie.
Sprawdź dokument w dniu pierwszej płatności.
Każda rata wymaga odrębnej kontroli ważności.
Data faktury nie zastępuje daty faktycznego przelewu.
Faktura z 20 września nie jest chroniona, jeśli klient płaci 15 października, a zaświadczenie wygasło 30 września.
EIBE przed płatnością, Anmeldung po potrąceniu
Kontrola w EIBE
Klient może bezpłatnie potwierdzić ważność dokumentu. Potrzebuje m.in. landu, Steuernummer i numeru bezpieczeństwa.
Do 10. dnia następnego miesiąca
Klient elektronicznie zgłasza potrącenie, wpłaca je do właściwego Finanzamt i przekazuje wykonawcy rozliczenie z danymi płatności.
Powinien wskazywać wykonawcę, fakturę, datę płatności, wysokość podatku i Finanzamt. Bez niego późniejsze zaliczenie lub zwrot będą trudniejsze.
Który Finanzamt jest właściwy?
Stan na 16 września 2026 r. — UStZustV dzieli właściwość według pierwszej litery nazwiska przedsiębiorcy albo nazwy firmy.
Pierwsza litera nazwy lub nazwiska od A do G.
Pierwsza litera od H do Ł.
Pierwsza litera od M do R.
Pierwsza litera od S do Ż.
Przed złożeniem sprawdź aktualną UStZustV, zapis nazwy i wyjątki proceduralne. Dla części procedur OSS właściwy może być Cottbus niezależnie od litery.
Bauabzugsteuer można zaliczyć albo odzyskać
Zaliczenie
Kwota może pokryć m.in. niemiecki podatek od wynagrodzeń, zaliczki i podatek dochodowy lub potrącenia od własnych podwykonawców.
Zwrot
Jeżeli nie ma zobowiązań wymagających zabezpieczenia, wykonawca może wystąpić do właściwego Finanzamt o zwrot.
2028zgłoszenie z 2026 r.
Od 2026 r. wniosek standardowo elektroniczny
Formularz jest dostępny w ELSTER. Termin co do zasady upływa z końcem drugiego roku następującego po roku zgłoszenia potrącenia; dłuższe terminy umowne pozostają nienaruszone.
Wniosek w ELSTER ↗Ten sam kontrakt może dać różne wyniki
| Model | VAT | Bauabzugsteuer |
|---|---|---|
| Wykonawca zagraniczny → niemiecki przedsiębiorca | Klient często rozlicza §13b | 15%, jeśli działa §48 i brak ważnego zwolnienia |
| Wykonawca → prywatny właściciel domu | VAT zwykle rozlicza wykonawca | Zwykły konsument zasadniczo nie potrąca |
| Wykonawca → wynajmujący | Zależy od statusu i §13b | Sprawdź liczbę mieszkań, limit i charakter działalności |
| Wykonawca z ważną Freistellungsbescheinigung | Analiza VAT bez zmian | Brak potrącenia w zakresie i czasie ważności |
Możliwa rejestracja VAT
Jeżeli odbiorca nie przejmuje VAT, wykonawca może potrzebować lokalnej rejestracji. Zobacz rejestrację VAT w Niemczech.
Bez oznaczenia 0%
Pełne wymagania dokumentu omawia faktura VAT w Niemczech. Potrącenie nie obniża wartości sprzedaży.
Co najczęściej zaburza rozliczenie budowy?
Reverse charge nie wyłącza automatycznie 15% potrącenia.
Test 10% nie dotyczy każdej transakcji wykonawcy zagranicznego.
Liczy się chwila zapłaty, nie data wystawienia faktury.
Przy reverse charge należy uwzględnić również VAT odbiorcy.
Checklista kontraktu budowlanego
- Ustal położenie nieruchomości i bezpośredni związek usługi z obiektem.
- Opisz rzeczywisty zakres robót i udział ewentualnej Betriebsstätte.
- Zweryfikuj status odbiorcy: firma, osoba prawna, wynajmujący czy konsument.
- Rozstrzygnij §13b i ewentualną potrzebę rejestracji VAT.
- Osobno sprawdź §48 EStG i zsumuj roboty dla klienta w roku.
- Zastosuj właściwy próg 5 000 lub szczególny 15 000 EUR.
- Uzyskaj Freistellungsbescheinigung przed pierwszą płatnością.
- Sprawdź dokument w EIBE przy każdej zaliczce i płatności częściowej.
- Ustal właściwy Finanzamt, certyfikat rezydencji i Empfangsbevollmächtigter.
- Przy potrąceniu odbierz rozliczenie i ustal zaliczenie albo zwrot §48c.
Rozliczenia lokalne opisuje przewodnik deklaracje VAT w Niemczech.
Zabezpiecz VAT i płatność przed pierwszą zaliczką
Przeanalizujemy §13b, ryzyko potrącenia 15%, właściwy Finanzamt i dokumenty do Freistellungsbescheinigung. Pomożemy także przy rozliczeniu już pobranej Bauabzugsteuer.
Adrian Andrzejewski · CEO TaxenlightSkonsultuj kontraktUsługi budowlane w Niemczech — pytania i odpowiedzi
Czy reverse charge wyklucza Bauabzugsteuer?
Nie. Klient może rozliczyć VAT zgodnie z §13b i jednocześnie potrącić 15% Bauabzugsteuer. Są to dwa niezależne mechanizmy.
Co to jest Freistellungsbescheinigung?
To zaświadczenie z właściwego Finanzamt, które w okresie i zakresie ważności zwalnia klienta z potrącenia Bauabzugsteuer. Musi być ważne w chwili płatności.
Czy USt 1 TG zastępuje Freistellungsbescheinigung?
Nie. USt 1 TG dotyczy statusu odbiorcy dla §13b UStG, a Freistellungsbescheinigung chroni płatność wykonawcy przed potrąceniem z §48 EStG.
Ile wynosi Bauabzugsteuer?
15% Gegenleistung, czyli wynagrodzenia razem z VAT. Przy reverse charge uwzględnia się także VAT rozliczany przez odbiorcę.
Jakie są progi Bauabzugsteuer?
Standardowo 5 000 EUR rocznie dla robót wykonywanych dla tego samego klienta. Szczególny próg 15 000 EUR dotyczy odbiorcy wykonującego wyłącznie określone zwolnione czynności najmu.
Czy zaświadczenie musi być ważne w dniu faktury?
Decyduje chwila płatności. Ważność w dniu faktury nie wystarczy, jeżeli dokument wygaśnie przed przelewem.
Czy Bauabzugsteuer obejmuje zaliczki?
Tak. Osobno analizuje się zaliczki, płatności etapowe, częściowe i końcowe.
Do kiedy można wystąpić o zwrot potrącenia z 2026 roku?
Standardowy termin upływa 31 grudnia 2028 r. Dłuższe terminy wynikające z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pozostają nienaruszone.
Cztery elementy, których nie wolno łączyć
Wynik zależy od transakcji i statusu stron.
To osobny test dotyczący płatności.
Liczy się zakres i ważność w chwili przelewu.
USt 1 TG służy VAT, nie Bauabzugsteuer.
