Skatterepresentant i Belgia – når er det obligatorisk og hvordan fungerer moms?
Et polsk selskap trenger ikke å utnevne en skatterepresentant bare fordi det trenger belgisk moms. Som EU-skattebetaler kan det få sitt eget BE-momsnummer gjennom direkte identifikasjon. For andre selskaper utenfor EU, med unntak av de nåværende tillatte landene Norge og Storbritannia, må en ansvarlig representant verifiseres.
Valget avhenger av hvor selskapet er etablert og de faktiske transaksjonene. Bekreft først plikten til å registrere seg for moms i Belgia, og velg deretter riktig representasjonsmodell.
Skatterepresentant i Belgia – de viktigste reglene
- EU: direkteEt polsk selskap kan få sin egen MVA-beregning uten en formell representant.
- Eget nummerFor en individuell representant identifiserer BE-nummeret fortsatt det utenlandske selskapet.
- Global modellEt spesielt representantnummer brukes kun for spesifikke operasjoner.
- SikkerhetFormell representasjon innebærer sikring av skatteforpliktelser.
Belgisk regelverk bruker begrepet representant» (representant). Dette er den formelle MVA-representanten til en skattyter som ikke er etablert i Belgia; et EU-selskap kan bruke direkte identifikasjon i stedet.
SPF Finans sin dokumentasjon for identifisering av utenlandske skattebetalere skiller mellom direkte identifikasjon og individuell og global representasjon. Disse løsningene påvirker numrene som brukes for import, deklarasjoner og sikkerhet, ikke bare hvem som sender inn skjemaet til kontoret.
Må et polsk selskap ha en skatterepresentant?
Ikke som regel. En representant er valgfritt for et polsk selskap. Polen er medlem av EU, så et selskap som krever belgisk moms kan bruke identifikasjon direkte, eller direkte identifikasjon.
Deretter får de sitt eget belgiske MVA-nummer (BE). De kan utføre sine oppgaver selvstendig eller sette ut deklarasjonene sine til en representant. De forblir skattebetalere.
Fraværet av forpliktelse utelukker deg ikke fra å frivillig oppnevne en formell representant hvis virksomheten din oppfyller belgiske krav. Avgjør imidlertid først om du trenger en ansvarlig representant eller bare får mva-meldingen din håndtert i utlandet.
Når trenger et selskap utenfor EU en representant?
| Selskapet ble etablert i… | Direkte identifikasjon | Hva skal man bestemme? |
|---|---|---|
| Polen eller et annet EU-land | Generelt tilgjengelig | MVA-plikt og omfanget av skattyters tjeneste. |
| Norge | Tillatt for øyeblikket | Belgiske forpliktelser og valgt identifikasjonsmodell. |
| Storbritannia | Tillatt for øyeblikket | Gjeldende SPF Finances-veiledning for britiske skattebetalere. |
| Et annet tredjeland, f.eks. USA, Canada, Kina | Ikke tilgjengelig under vilkårene som gjelder for EU, Norge og Storbritannia | Individuell representant eller kvalifisert global modell dersom belgisk identifikasjon er påkrevd. |
Et amerikansk, kinesisk eller kanadisk selskap kan ikke automatisk bruke den direkte ruten som er tilgjengelig for et polsk selskap. Først må de bekrefte kravet om belgisk identifikasjon og deretter det aktuelle representasjonskontoret.
Et britisk selskap trenger ikke alltid en representant etter Brexit. Den offisielle SPF Finance-avklaringen for britiske selskaper tillater for tiden å beholde direkte identifikasjon og at nye enheter kan søke om det. Dette bør ikke tas som en regel for alle land utenfor EU.
EU-grunnlaget for skatterepresentasjon er gitt i artikkel 204 i merverdiavgiftsdirektivet. Belgiske forhold avhenger av nasjonal lovgivning og den tillatte identifikasjonsveien.
Først, sjekk om selskapet i det hele tatt trenger MVA-registrering
Ikke alt salg til en belgisk kunde krever momsregistrering i Belgia. Før du velger en representant, må du avgjøre beskatningsstedet, den momspliktige enheten og transaksjonstypen.
Import, overføring av egne varer, erverv innenfor fellesskapet, innenlands salg eller visse eiendomstransaksjoner kan utløse lokale forpliktelser. Alternativt kan omvendt avgiftsplikt, OSS eller fritak gjelde avhengig av den spesifikke modellen.
SPF Finans henviser utenlandske skattebetalere som trenger identifikasjon til Centre PME Matières Spécifiques. For en fullstendig analyse, se veiledningen for mva-registrering i Belgia og oversikten over mva i Belgia.
Trenger du en momsrepresentant i Belgia?
Skattebetaler, representant, advokat og tollmyndighet
Utenlandsk skattebetaler
Selskapet som utfører transaksjonen. Ved direkte identifikasjon og individuell representasjon har det sitt eget MVA-registreringsnummer.
Ansvarlig representant
En formell belgisk MVA-representant godkjent av administrasjonen. Deltar i ansvars- og sikkerhetssystemet.
MVA-representant
Håndterer erklæringer, dokumenter og kontakt med administrasjonen innenfor fullmaktens rammer. Det faktum at tjenester tildeles, utgjør ikke en ansvarlig representant.
Tollrepresentant
Den håndterer tollformaliteter og tolldeklarasjoner. Den kan operere direkte eller indirekte i henhold til vilkårene i EUs tollkodeks.
Et enkelt selskap kan utføre flere roller, men juridisk sett er de separate. Dette gjør ikke klareringsbyrået til en formell belgisk momsrepresentant.
Artikkel 18 i EUs tollkodeks skiller mellom direkte representasjon – i en annen persons navn og på vegne av en annen person – og indirekte representasjon, i eget navn, men på vegne av en annen person. Dette er en separat struktur fra MVA- representanten . Begge rollene må avtales for DDP-import til Belgia .
Tre modeller for momsidentifikasjon i Belgia
Direkte identifikasjon
- Utenlandsk selskap
- Direkte registrering
- Egen individuell MVA-beløp
For kvalifiserte selskaper fra EU, Norge og Storbritannia. Erklæringer kan håndteres av en autorisert representant.
Individuell representant
- Utenlandsk selskap
- Godkjent representant
- Selskapets eget individuelle MVA-nummer
Formell representasjon av en bestemt skattyter. Nummeret identifiserer det utenlandske selskapet, ikke dets representant.
Global representant
- Mange utenlandske skattebetalere
- Godkjent global representant
- Spesialnummer BE0796.5 / BE0796.6
For spesifikke operasjoner. Erstatter ikke automatisk individuelle MVA-beregninger eller vanlige lageraktiviteter.
Hvordan fungerer en individuelt ansvarlig representant?
En individuell representant opptrer for en spesifikk utenlandsk skattyter, som har sitt eget individuelle BE-mva-nummer. Det utenlandske selskapet forblir gjenkjennelig i det belgiske systemet under sitt eget nummer.
Artikkel 1 i belgisk kongelig dekret nr. 31 inneholder bestemmelser om varsling av en foreslått representant og formell godkjenning. Dersom selskapet ennå ikke er identifisert, tildeler administrasjonen det et MVA-nummer som en del av denne prosedyren.
Representanten må være etablert i Belgia, ha kapasitet til å inngå kontrakter og samtykke i å representere skattyter. En enkel fullmakt til å sende inn selvangivelser til Intervat erstatter ikke denne godkjenningen.
Én enkelt tjenesteleverandør kan betjene flere selskaper individuelt. Dette betyr ikke automatisk en global modell: hvert av disse selskapene kan fortsatt ha sin egen MVA-begrensningsordning.
Hva brukes BE0796.5 og BE0796.6 til?
En global representant er en forhåndsgodkjent enhet som håndterer spesifikke transaksjoner for flere utenlandske skattebetalere. Denne modellen gjelder for skattebetalere som ikke er etablert i Belgia, som ikke har en individuell belgisk MVA-registrering og oppfyller kravene i denne prosedyren.
Offisiell SPF Finance-dokumentasjon beskriver bruken av globale numre, og artikkel 2 i forskrift nr. 31 spesifiserer kvalifiserte transaksjoner. BE0796.5 og BE0796.6 er begynnelsen på fullstendige globale numre, ikke fullstendige MVA-numre.
Importer modell
BE0796.5…Dekker visse importer til Belgia etterfulgt av leveranser av de samme varene: innenlandske leveranser, leveranser innenfor Fellesskapet eller kvalifiserende eksportleveranser.
Import og videre transaksjon krever konsistent konfigurasjon. Det spesifikke tilfellet med videre transport til et annet EU-land er behandlet av prosedyre 42 i Belgia.
Eksportmodell
BE0796.6…Det gjelder for spesifikke operasjoner, inkludert fjerning av varer fra et belgisk momslager med påfølgende eksport, og visse erverv innenfor Fellesskapet som avsluttes med eksport.
Det er ikke tilstrekkelig at det foreligger eksport til å bruke dette tallet. Den generelle regnskapsføringen for leveranser utenfor EU forklarer eksport fra Belgia og merverdiavgift.
Individuell eller global representant?
Sveitsisk selskap og vanlig magasin
Selskapet importerer varer til sin egen lagermodell i Belgia, lagrer dem og foretar ulike leveranser. Først etablerer det et unikt MVA-identifikasjonsnummer og en representant. Det forutsettes ikke at et globalt nummer vil dekke hele virksomheten.
Import med spesifikk etterfølgende levering
Import etterfølges av avtalt levering av de samme varene. Global representasjon BE0796.5 kan verifiseres dersom alle vilkårene i denne modellen er oppfylt.
Polsk selskap med belgiske aksjer
Et polsk selskap krever MVA-registrering for lagertransaksjoner. Det kan få sitt eget direkte identifikasjonsnummer og sette ut deklarasjonsbehandlingen til en representant.
Skatterepresentant eller direkte identifikasjon?
| Løsning | Søknad | MVA-nummer | Sikring av representasjon |
|---|---|---|---|
| Direkte identifikasjon | Kvalifisert selskap fra EU, Norge eller Storbritannia | Individuell MVA-beløp for utenlandsk selskap | Mangel på formell representant og hans sikkerhet i denne forbindelse. |
| Individuell representant | Formell representasjon av en bestemt skattebetaler | Individuell MVA-beløp for utenlandsk selskap | Påkrevd som en del av den ansvarlige representasjonen. |
| Global representant | Kun kvalifiserte driftsmodeller | Spesielt globalt representantnummer | Obligatorisk; beregningen dekker alle skattebetalere som er representert. |
| MVA-representant | Erklæringsbehandling eller kontakt med kontoret | Selskapets individuelle MVA-beløp | En fullmakt alene skaper ikke passende sikkerhet for en ansvarlig representant. |
Hvilken sikkerhet kreves for en representant?
Formell ansvarlig representasjon innebærer sikring av fordringene. I henhold til artikkel 3 i kongelig resolusjon nr. 31 tjener sikkerheten til å dekke skatter, gebyrer, morarenter og omkostninger. Dette er et bredere konsept enn å utarbeide en erklæring basert på en fullmakt.
Beregningsgrunnlag
10%Restbeløp for skyldig skatt for 12 kalendermåneder, basert på foregående års selvangivelse.
Nedre grense
7 500 euroMinimumsbeløpet for sikkerhet som er angitt i forskriftene.
Øvre grense
1 000 000 euroDet maksimale sikkerhetsbeløpet som er angitt i forskriftene.
Hvis det ennå ikke foreligger tilstrekkelig oppgjørshistorikk, etablerer administrasjonen foreløpig sikkerhet basert på prognoser og bestemmer deretter passende beløp basert på tilgjengelige data.
For en individuell representant gjelder beregningen for den representerte skattebetaleren. For en global representant gjelder den for alle representerte skattebetalere. Hvis representanten har to globale numre, anser regelverket transaksjonene som dekkes av begge numrene samlet. Minimumsbeløpet på €7 500 skal ikke presenteres som et automatisk beløp for hver globale modellklient.
Sikkerhet kan stilles i form av kontanter, verdipapirer eller en personlig garanti fra en autorisert bank, et forsikringsselskap eller en passende spareinstitusjon som opererer i Belgia. De kommersielle tjenestevilkårene og kostnadene for garantien avtales separat.
Sender en skatterepresentant inn mva-melding?
En representant utfører oppgaver innenfor det omfanget som er passende for deres status og representasjon. En direkte identifisert skattyter kan også betro representanten å utarbeide selvangivelsen og kontakte kontoret.
Den belgiske modellen kan inkludere periodiske mva-meldinger, EU-salgslister og årlige mva-kundelister. Intrastat og OneGate krever separat verifisering av omfanget av forpliktelsen og den ansvarlige enheten.
Ikke alle selskaper sender inn alle rapporter. Forpliktelsen avhenger av transaksjonen og gjeldende vilkår. Reglene for mva-fakturering i Belgia , Peppol og e-fakturering må bestemmes for hver skattyter.
Hvis du trenger rapporteringstjenester, se vår tjeneste for mva-deklarasjon i utlandet. Det å bestille denne tjenesten innebærer ikke at du utnevner en formell ansvarlig representant.
Fiskal representant og import til Belgia
DDP-import
Før førstegangsklarering, identifiser importøren, deres EORI, korrekt MVA-identifikasjon og videre levering. DDP-selgeren kan bruke sin egen MVA-betegnelse eller en kvalifiserende global modell. Incotermen i seg selv velger ikke representasjonskontor. Detaljer: DDP-import til Belgia.
ET14000
Denne autorisasjonen lar deg betale import-MVA i en periodisk deklarasjon i stedet for å betale den i tollen. Offisiell dokumentasjon gir også bestemmelser for globale representanter. Sjekk de gjeldende ET14000-vilkårene og riktig nummer som brukes i modellen. Veiledning: ET14000 i Belgia.
Prosedyre 42
I en kvalifiserende modell for import og videre bevegelse av varer til et annet EU-land kan det globale nummeret BE0796.5 brukes. Den offisielle prosedyre 42-instruksen krever at unntaksvilkårene er oppfylt. Representanten oppretter den ikke på egenhånd. Se prosedyre 42 og IDT fra Belgia.
Global representant og importørens EORI
Individuell MVA-BE
Nummeret identifiserer den utenlandske skattebetaleren. I importmodellen må det belgiske MVA-nummeret være korrekt koblet til importørens EORI-nummer, og deklarasjonsdataene må avstemmes.
Global representant MVA
Et enkelt globalt nummer kan dekke flere utenlandske importører med sine egne EORI-numre. Det kan ikke tildeles bare én av disse næringsdrivende i EORI-databasen.
representant → spesiell global MVA-BE
SPF Finances-rundskriv 2025/C/73 om EORI presiserer i punkt 138–139 at globale numre ikke brukes til å identifisere én enhet i EORI-databasen. De forblir MVA-numre som brukes i de relevante skattedataene i deklarasjonen.
Før tollklarering, bekreft både identifikatorer og partsroller. Verifisering av EORI-nummer hjelper med å bekrefte tollnummeret, men erstatter ikke analyse av MVA-identifikasjon.
Påvirker representanten den omvendte avgiftsplikten?
Agentstatus kan påvirke oppgjøret av en bestemt transaksjon, men det utløser ikke en omvendt avgiftsplikt for hvert salg. Det er viktig å bekrefte typen levering eller tjeneste, selgerens status og kundens status.
I sine forklaringer for utenlandske eiendomsentreprenører presenterer SPF Finance tilfellet med en klient som ikke er etablert i Belgia, men som har en godkjent representant. Forutsatt at de spesifiserte vilkårene er oppfylt, betaler klienten MVA. Uten en slik representant kan oppgjørsmetoden være annerledes.
Dette eksemplet gjelder for en bestemt type arbeid. Det skal ikke automatisk overføres til noen levering av varer eller tjenester. Fullstendige regler er tilgjengelige for omvendt avgiftsplikt i Belgia og bygge- og anleggstjenester i Belgia og MVA.
Betyr et lager eller en Amazon FBA en obligatorisk representant?
Et lager i Belgia kan utløse lokale momsplikter, men det krever ikke automatisk et representasjonskontor. Et polsk selskap kan fortsatt bruke direkte identifikasjon; et amerikansk selskap som krever belgisk moms må vurdere et representasjonskontor.
3PL-oppfyllelse , Amazon Pan-EU, EFN og CEE , og salg via Amazon.com.be bør vurderes på samme måte . Identifikasjonsmodellen bestemmes av skattyters etableringssted og faktiske drift, ikke selve plattformnavnet.
Å flytte dine egne varer til Belgia er noe annet enn å selge til en kunde. Spesifikke modeller, som for eksempel avropslager, krever analyse av dine egne forhold.
Hvordan utnevne en ansvarlig representant i Belgia?
- Bestem ansvar og modell.Bekreft transaksjoner, etableringsland og direkte sporbarhet. Skill individuelle og globale representanter.
- Utpeke en representantKandidaten må være etablert i Belgia, ha kapasitet til å inngå kontrakter og akseptere representasjon.
- Send inn nødvendige dokumenter.For individuelle representanter, oppgi fullstendige opplysninger om den foreslåtte representanten på det offisielle skjemaet. Hvis selskapet ikke har MVA-registrering, kombiner dette med startidentifikasjonen.
- Innhent godkjenning.Bekreft administrasjonens avgjørelse, sikkerhetsdepositum og nummeret som brukes til erklæringer og klarering. Bare det å signere fullmakten fullfører ikke prosedyren.
Artikkel 1 og 3 i forskrift nr. 31 regulerer godkjenning av en individuell representant, samt krav og sikkerhet. Gjeldende registreringsinformasjon for SPF Finance henviser ikke-registrerte skattebetalere som krever identifikasjon til Centre PME Matières Spécifiques.
Den globale modellen er basert på en forhåndsgodkjent representant og de relevante operasjonene som dekkes av artikkel 2. Den bør ikke betraktes som en identisk egensøknad om BE-mva-avgift for hvert selskap som betjenes.
De vanligste feilene når du velger en representant
- Alle utenlandske selskaper trenger en representant. Et polsk selskap kan skaffe seg sitt eget MVA-bevis direkte.
- Alle selskaper utenfor EU kan registrere seg direkte.For øyeblikket inkluderer den tillatte ruten EU, Norge og Storbritannia. Alle andre land krever en separat vurdering av representasjonskontor.
- En fullmektig for en erklæring er en formell representant.Forkynnelse basert på en fullmakt skaper ikke status som ansvarlig representant.
- Det globale nummeret tilhører et utenlandsk selskap.Det globale nummeret er et spesielt representativt nummer for kvalifiserte virksomheter.
- BE0796.5 håndterer alle salg og alle lager.Sjekk import, påfølgende levering og fullstendige vilkår for den globale modellen.
- Sikkerhet er et fast tjenestegebyr.Sikkerhet for skatteforpliktelser og representantens godtgjørelse er separate saker.
- Tollvesenet overtar automatisk rollen som MVA-representant.Tollrepresentasjon og formell MVA-representasjon krever separate ordninger.
Er du ikke sikker på om du bare trenger MVA-registreringsnummer eller en representant også?
Forbered selskapets etableringsland, en beskrivelse av transaksjonen, varenes plassering og deres tiltenkte bruk. For import, spesifiser også importør, EORI og leveringsbetingelser.
Taxenlight hjelper deg med å identifisere dine forpliktelser og forberede deg til momsregistrering i utlandet og oppgjør. Velg først en modell som passer din virksomhet, og velg deretter omfanget av tjenestene.
MVA i Belgia – andre emner
Import og identifikasjon
Lager og e-handel
B2B- og utenlandstransaksjoner
Fakturering og rapportering
Fakturering og samsvar
Vanlige spørsmål – Skatterepresentant i Belgia
Trenger et polsk selskap en skatterepresentant i Belgia?
Ikke som regel. Et selskap etablert i Polen kan dra nytte av direkte MVA-identifikasjon i Belgia og få sitt eget BE MVA-nummer. Kravet om belgisk registrering betyr ikke nødvendigvis behovet for å utnevne en representant.
Kan et EU-selskap frivillig utnevne en representant?
Ja. Mangelen på en forpliktelse utelukker ikke formell representasjon dersom modellen oppfyller belgiske krav. Det er viktig å skille mellom en ansvarlig representant og en enkel representant for håndtering av erklæringer.
Trenger et amerikansk selskap en momsrepresentant?
Hvis du trenger belgisk moms-identifikasjon, bruker du ikke den direkte ruten som er tilgjengelig til EU, Norge og Storbritannia. Du må enten opprette en ansvarlig representant eller bruke en kvalifiserende global modell.
Trenger et britisk selskap en representant?
Ikke alltid. Belgia tillater for tiden direkte identifisering av britiske skattebetalere. Brexit betyr ikke automatisk utnevnelse av en belgisk ansvarlig representant.
Får en skatterepresentant et MVA-nummer for bedriften?
Med en individuell representant har den utenlandske skattyter sin egen individuelle MVA-beløpsbestemmelse. Med en global representant brukes et spesielt globalt representantnummer for kvalifiserende transaksjoner.
Hva betyr BE0796.5?
Dette er opprinnelsen til et spesielt globalt representativt MVA-nummer, som brukes for spesifikk import til Belgia etterfulgt av leveranser av de samme varene. Det er ikke et fullstendig nummer eller en universell erstatning for individuell registrering.
Hva betyr BE0796.6?
Dette er begynnelsen på et globalt nummer som brukes i spesifikke operasjoner, inkludert fjerning av varer fra et belgisk momslager med påfølgende eksport og visse erverv innenfor fellesskapet som slutter med eksport.
Må representanten være basert i Belgia?
Regelverket krever at den ansvarlige representanten er etablert i Belgia, har kapasitet til å inngå kontrakter og aksepterer å representere skattyter.
Er det krav om sikkerhet for en representant?
Ja. Grunnlaget er 10 % av skattesaldoen som forfaller de foregående 12 månedene, med et minimum på €7 500 og et maksimum på €1 000 000. Hvis det ikke finnes noen historikk, fastsetter administrasjonen et foreløpig beløp. I den globale modellen dekker beregningen alle skattebetalere som er representert.
Kan en representant få ET14000?
ET14000 kan brukes i passende representative modeller, inkludert av globale representanter. Autorisasjonskrav må oppfylles, og riktig MVA-nummer og oppgjørsinformasjon må være angitt i deklarasjonen; representantstatus alene gir ikke automatisk utsettelse.
Dette materialet er kun til informasjonsformål og utgjør ikke skatte- eller tollrådgivning. Den passende oppgjørsmodellen avhenger av partenes roller, dokumentasjonen, varenes destinasjon og de spesifikke tollklareringsvilkårene.
