BTW op vooruitbetalingen in Frankrijk - wanneer ontstaat de belastingplicht?
Het moment waarop het geld wordt ontvangen is niet altijd voldoende om de Franse btw correct af te rekenen. Eerst moet u het type transactie, de belastbare plaats en de instantie die verantwoordelijk is voor de afrekening van de belasting.
De belangrijkste wijziging betreft goederen: vanaf 2023 kan een vooruitbetaling voor een toekomstige, voldoende gespecificeerde levering ertoe leiden dat btw verschuldigd is zodra het geld is ontvangen.
Eén vooruitbetaling, vier verschillende btw-trajecten
Begin niet met het tarief. Begin met het type en de locatie van de transactie.
Product
Vanaf 1 januari 2023 kan btw verschuldigd zijn bij ontvangst van een vooruitbetaling – binnen het ontvangen bedrag en bij een specifieke levering.
Dienst
BTW is doorgaans verschuldigd bij ontvangst van een vooruitbetaling of betaling, d.w.z. op ontvangstbewijzen (TVA sur les encaissements).
WDT
Voor vrijgestelde intracommunautaire leveringen van goederen gelden speciale regels. De Franse btw wordt niet automatisch toegevoegd.
Omgekeerde lading
Bepaal eerst wie de belasting betaalt. De ontvangst van de vooruitbetaling verandert niets aan de belastingplichtige die in het transactiemechanisme is aangewezen.
Wordt er in Frankrijk btw geheven over de vooruitbetaling?
Selecteer het stroomtype. Het resultaat geeft de richting van de analyse aan en vervangt niet de evaluatie van de transactiedocumenten en -voorwaarden.
Kwalificeer eerst de transactie
Dezelfde vooruitbetaling kan betekenen dat er btw verschuldigd is, dat er geen Franse btw verschuldigd is of dat de koper de belasting moet afrekenen.
De tool analyseert geen leveringslocatie, uitzonderingen of partijstatus.Pas op voor oude artikelen
Vanaf 1 januari 2023 kunnen vooruitbetalingen voor de levering van goederen leiden tot de heffing van Franse btw bij ontvangst. De documentatie die de regel "btw pas bij levering" onvoorwaardelijk beschrijft, is momenteel onvolledig. De Franse overheid bevestigt de wijziging in de huidige toelichting betreffende de levering van goederen.
Vooruitbetaling voor goederen: BTW alleen voor een specifieke levering
Belasting is verschuldigd bij ontvangst van een vooruitbetaling tot het ontvangen bedrag, mits alle essentiële elementen van de toekomstige levering reeds bekend zijn. De goederen moeten nauwkeurig worden geïdentificeerd en de levering voldoende zeker zijn.
Impact van fondsen
Wat telt, is de daadwerkelijke ontvangst van de aanbetaling, niet de datum van de bestelling of de uitgifte van de proforma factuur.
Bekende levering
De toekomstige goederen en leveringsvoorwaarden moeten herkenbaar zijn op het moment van betaling.
Verhouding
BTW is alleen verschuldigd over het gedeelte van de prijs dat gedekt wordt door de ontvangen aanbetaling.
Bestelling ter waarde van 10.000 EUR netto
Een Franse verkoper ontvangt een bruto vooruitbetaling van € 3.600 voor nauwkeurig omschreven goederen, belast tegen 20%. Bij ontvangst boekt hij € 3.000 aan basiswaarde en € 600 aan btw. Levering en de eindfactuur dekken het resterende bedrag.
Een algemene aanbetaling is niet altijd een belastbare vooruitbetaling
Als een klant geld stort voor niet-gespecificeerde toekomstige aankopen, mag de btw niet automatisch worden berekend zoals bij een voldoende specifieke levering. Een analyse van het contract en de betalingsfunctie is noodzakelijk.
Bij diensten wordt de ontvangst van de vooruitbetaling doorgaans bepaald door de btw
Voor diensten die in Frankrijk door de opdrachtgever worden belast, is de btw doorgaans verschuldigd bij ontvangst van de vooruitbetaling, de prijs of de vergoeding. Zo de btw-heffing op basis van ontvangsten (TVA sur les encaissements).
Betaling ontvangen
Elk deel van de vergoeding dat vóór de levering van de dienst is ontvangen, kan aanleiding geven tot btw-heffing over dat deel.
Vereffening door middel van een aanklacht
De mogelijkheid tot betaling via automatische incasso kan de btw-heffing versnellen, maar kan deze niet uitstellen tot een later tijdstip dan de daadwerkelijke betaling.
Plaats van levering
Voordat u de btw berekent, controleer dan of de dienst daadwerkelijk belastbaar is in Frankrijk en wie de belasting afdraagt.
Voorbeeld
De dienstverlening kost € 5.000 netto plus € 1.000 btw. Een aanbetaling van 50% betekent € 2.500 netto plus € 500 btw, te betalen bij ontvangst. De betalingsregels voor diensten zijn ook beschreven in de BOFiP-regeling betreffende de btw-plicht op diensten.
Bereken de btw over de vooruitbetaling
Voer de nettowaarde van de gehele transactie, het percentage van de vooruitbetaling en het toepasselijke btw-tarief in.
Verwar belastinggebeurtenis, vervaldatum en factuur niet met elkaar
Belastinggebeurtenis
Het moment waarop aan de materiële voorwaarden voor belastingheffing is voldaan – meestal de uitvoering van een levering of dienst.
BTW-heffing
Het moment waarop de overheid belasting kan vorderen en dit moet worden opgenomen in de desbetreffende aangifte.
Document
De factuur beschrijft de gebeurtenis en de bedragen, maar de naam van het document zelf bepaalt niet of de betaling terecht is.
Wanneer mag een klant de btw van een vooruitbetaling aftrekken?
Vanaf 1 januari 2023 mag de koper in principe de btw op de vooruitbetaling van goederen aftrekken op het moment van betaling – maar alleen tot het betaalde bedrag en na te hebben voldaan aan de algemene voorwaarden voor aftrek.
De transactie is gespecificeerd
De goederen en de toekomstige levering moeten voldoende specifiek zijn.
BTW is verschuldigd
De verkoper berekent de belasting over het gedeelte van de prijs dat hij heeft ontvangen.
De documentatie is compleet
De koper beschikt over een geldige factuur voor de vooruitbetaling en voldoet aan de overige aftrekvoorwaarden zoals voorgeschreven door de Franse overheid.
Een factuur voor een vooruitbetaling is geen pro-forma factuur
Een vooruitbetalingsfactuur (facture d'acompte) documenteert de ontvangen vooruitbetaling. Een proforma factuur, offerte, order of overschrijvingsbevestiging is geen vervanging voor een geldig document.
Vooruitbetalingsfactuur
- heeft een opeenvolgend nummer en datum
- identificeert de partijen en de transactie
- Toont de basis, het tarief en de btw waar belasting verschuldigd is
- is een referentiepunt voor de uiteindelijke factuur
Pro forma
- kan duiden op een verwachte betaling
- Dit is geen geldige btw-factuur
- vervangt niet de vereiste belastinggegevens
- geeft niet zelfstandig recht op aftrek
Wat moet het bevatten?
Een factuur voor vooruitbetaling bevat doorgaans verplichte factuurgegevens, waarbij rekening wordt gehouden met informatie die bekend is op het moment van uitgifte. De Franse regels voor het uitreiken van documenten voor vooruitbetaling worden beschreven in het BOFiP-factuurdocument. Een volledige lijst met velden is te vinden in de handleiding voor btw-facturen in Frankrijk.
Hoe combineer je een factuur voor een vooruitbetaling met een eindfactuur?
De eindfactuur toont de volledige waarde van de transactie, eventuele ontvangen vooruitbetalingen en het resterende bedrag – zonder datzelfde gedeelte nogmaals te belasten.
FACTURE D'ACOMPTE
FACTURE FINALE
De vooruitbetaling betekent niet dat de Franse btw met vrijstelling van IDT wordt vergoed
De IDT hanteert eigen betalingsregels. Een vooruitbetalingsfactuur die wordt uitgegeven voordat de goederen worden verzonden, versnelt de belastingbetaling niet zoals bij een binnenlandse verkoop in Frankrijk.
Reken geen 20% btw alleen omdat het geld eerder is ontvangen
De voorwaarden voor de vrijstelling van IDT en de transportdocumentatie moeten worden bevestigd. Een vooruitbetalingsfactuur leidt niet automatisch tot de heffing van Franse btw, zoals bevestigd door de regels beschreven in de BOFiP voor intracommunautaire transacties. De leveringsvoorwaarden, een volledig bewijsstuk en de rapportageverplichtingen worden beschreven in de Franse IDT-. Dit maakt het mogelijk om de beoordeling van de vooruitbetaling te scheiden van de beoordeling van de daaropvolgende levering.
Omgekeerde heffing: vooruitbetaling verandert niets aan de belastingplichtige
Als de belasting door de Franse koper wordt voldaan via de verleggingsregeling (autoliquidatie), hoeft de buitenlandse verkoper geen Franse btw toe te voegen, enkel omdat hij vooraf een vooruitbetaling heeft ontvangen.
Eerst het mechanisme, dan de factuur
Een volledige analyse van de verplichtte entiteit en de documentmarkeringen is te vinden in het artikel over de omgekeerde heffing in Frankrijk.
B2C en Amazon FBA: Stel eerst uw goederenstroom in
Dezelfde klant en dezelfde aanbetaling kunnen tot verschillende resultaten leiden, afhankelijk van de herkomst van de verzending, de status van de koper en het gebruik van OSS.
| Stroom | Eerste analyse | En hoe zit het met de aanbetaling? |
|---|---|---|
| FR Magazine → FR Consumer | Lokale B2C-verkoop in Frankrijk | BTW FR mogelijk bij specifieke leveringen |
| Frans magazijn → BTW-plichtig bedrijf | Lokale verkoop en eventuele verrekening van de kosten | Bepaal eerst wie de belasting betaalt |
| FR Magazine → DE Consumer | Postorder en OSS mogelijk | Gescheiden traject afhankelijk van de plaats van belastingheffing. |
| Overdracht van eigen goederen naar de Russische Federatie | Intra-gemeenschappelijke beweging | Het betreft geen vooruitbetaling van de klant |
Amazon bepaalt niet het belastingtarief
Niet elke vooruitbetaling die via het Amazon-kanaal wordt geïncasseerd, leidt automatisch tot 20% btw. Analyseer eerst het model dat wordt beschreven in de Amazon FBA-handleiding voor Frankrijk en de btw- , en de mogelijke verplaatsing van uw eigen goederen.
Het tarief voor de vooruitbetaling is gebaseerd op de toekomstige transactie
Selecteer niet automatisch 20%. De vooruitbetaling is gebaseerd op het tarief dat van toepassing is op de betreffende goederen of diensten.
Eén tarief
Gebruik het juiste tarief voor een duidelijk omschreven voordeel.
Verschillende tarieven
Wijs de vooruitbetaling toe aan het artikel en verdeel de basis en btw volgens de toepasselijke tarieven.
Geen bronvermelding
Een algemene aanbetaling voor toekomstige aankopen voldoet mogelijk niet aan de eis van een voldoende specifieke transactie.
Wat moet je doen nadat je de aanbetaling hebt terugbetaald?
Verwijder de originele factuur niet. De correctie moet een duidelijke link achterlaten tussen de betaling, de terugbetaling en de btw-aangifte.
Controleer eerst waarvoor de betaling was
Een vooruitbetaling (acompte) en een borg/aanbetaling (arrhes) hebben verschillende gevolgen voor het burgerlijk recht. De Franse consumentenbeschermingsautoriteit verduidelijkt het verschil tussen acompte, arrhes en avoir. Voor de btw-berekening zijn echter ook de feitelijke functie van de betaling en de relatie ervan tot de transactie van belang.
Vooruitbetaling in CA3, e-rapportage en vreemde valuta
Drie aspecten vereisen consistentie: de ontvangstdatum, het document en de vermelding in de afrekening.
CA3-verklaring
Als er btw verschuldigd is over een vooruitbetaling die op 8 oktober 2026 is ontvangen, moet de belastingplichtige deze opnemen in zijn maandelijkse belastingaangifte voor oktober. Details over de aangifte worden besproken in de Btw-aangiften in Frankrijk'.
Elektronische rapportage van betalingen
In de hervorming van 2026-2027 zullen betalingsgegevens relevant zijn voor transacties waarbij btw verschuldigd is bij betaling. De reikwijdte en de termijnen moeten in lijn zijn met de principes die beschreven staan in het artikel over elektronische facturering in Frankrijk.
Buitenlandse valuta
Het bedrag van de vooruitbetaling en de btw moet correct worden omgerekend naar euro's volgens de op het moment van betaling geldende regels, en een bewijs van de wisselkoers moet worden bewaard.
De betalingsrapportage is niet van toepassing op elke factuur
De Franse overheid koppelt de verplichting tot het verstrekken van betalingsgegevens aan transacties waarover btw verschuldigd is bij ontvangst van de gelden. Deze verduidelijking is gepubliceerd op 30 september 2026 in het BOFiP-document over transactie- en betalingsgegevens.
Hoe verandert het resultaat in de praktijk?
Lokale producten
Specifieke goederen, levering in Frankrijk, 30% aanbetaling.
BTW over het ontvangen gedeelteLokale dienstverlening
De servicekosten worden door de aannemer belast en er is een aanbetaling van 50% vereist.
BTW op ontvangstWDT FR → DE
De klant in Duitsland betaalt de btw voordat de goederen worden verzonden.
WDT-regels, geen automatische TVAOmgekeerde lading
De belasting over de transactie wordt betaald door de Franse koper.
De vooruitbetaling verandert niets aan de belastingplichtigeNiet-gespecificeerde aankoop
Betaling voor toekomstige goederen zonder specificatie van het assortiment.
Geen automatische kwalificatie10 veelgemaakte fouten bij btw-berekeningen op vooruitbetalingen
De oude regel voor goederen
De wijziging die per 1 januari 2023 ingaat, wordt overgeslagen.
Elke betaling = vooruitbetaling
Er is nagelaten te controleren of de transactie voldoende gespecificeerd is.
Automatische 20%
Het tarief wordt niet bepaald door de naam "vooruitbetaling".
Proforma in plaats van factuur
Het handelsdocument vervangt de factuur voor de vooruitbetaling niet.
Dubbele btw
De eindfactuur bevat wederom het reeds belaste deel.
WDT als lokale verkoop
De vooruitbetaling wordt ten onrechte in rekening gebracht bij de Franse TVA.
Omgekeerde kosten weggelaten
De verkoper brengt btw in rekening, ondanks dat de koper al betaald heeft.
Slechte periode CA3
De impact en de verklaring hebben betrekking op verschillende periodes.
Geen tariefverdeling
De vooruitbetaling dekt goederen die tegen verschillende tarieven worden belast.
Factuur verwijderd na terugbetaling
Er is geen correctie en geen volledig boekhoudkundig traject.
Checklist voor vooruitbetalingen in Frankrijk
Loop de volledige lijst door voordat u het document opstelt en de btw registreert.
- Bepaal of de transactie goederen of diensten betreft.
- Bevestig de plaats van belastingheffing.
- Controleer wie verplicht is de TVA-belasting te betalen.
- Bepaal of het een binnenlandse verkoop, een intracommunautaire levering, een export of een verleggingsheffing betreft.
- Controleer of het toekomstige voordeel nauwkeurig is gedefinieerd.
- Bevestig de datum waarop de gelden daadwerkelijk zijn ontvangen.
- Stel het juiste tarief in of splits het op in meerdere tarieven.
- Bereken de basis en de btw alleen over het ontvangen gedeelte.
- Stel een correcte factuur voor de vooruitbetaling op.
- Beschouw het proformaformulier niet als een btw-document.
- Controleer de aftrekvoorwaarden van de koper.
- Plan uw aanbetaling zo in dat deze wordt verrekend met uw eindfactuur.
- Wijs de belasting toe aan de juiste CA3-periode.
- Neem betalingsgegevens op in de hervorming van de elektronische rapportage.
- Wissel buitenlandse valuta om naar euro's en behoud de wisselkoers.
- Bij annulering dient u een correctie aan te brengen en de retourzending te documenteren.
- Bewaar uw contract, bestelling, facturen, overboekingen en correspondentie.
Ontvangt u vooruitbetalingen en weet u niet wanneer u uw TVA-schuld moet aflossen?
We controleren het transactiemodel, de belastinggrondslag, de documentatie en de vervaldatum. Vervolgens koppelen we de facturen voor vooruitbetalingen aan de CA3-aangifte, de omgekeerde heffing, de IDT of de elektronische rapportage.
Veelgestelde vragen - BTW op vooruitbetalingen in Frankrijk
Wordt er in Frankrijk btw geheven over een vooruitbetaling voor goederen?
Ja, vanaf 1 januari 2023 kan dit ertoe leiden dat er btw verschuldigd is over het ontvangen bedrag als de toekomstige levering voldoende gespecificeerd is.
Is de regel ook van toepassing op contracten die vóór 2023 zijn afgesloten?
Ja. De overheid geeft aan dat de nieuwe regel betrekking heeft op vooruitbetalingen die vanaf 1 januari 2023 zijn ontvangen, inclusief die welke voortvloeien uit contracten die op dat moment al van kracht waren.
Wanneer moet btw worden betaald over een vooruitbetaling voor een dienst?
In de regel geldt dat bij ontvangst van een vooruitbetaling, prijs of vergoeding de dienstverlener de Franse btw afdraagt.
Stelt de optie d'après les débits de BTW uit na de betalingsdatum?
Nee. Bij facturering op basis van kosten kan de vervaldatum niet worden uitgesteld tot na het moment van daadwerkelijke ontvangst van de betaling.
Is een proforma-factuur voldoende om de vooruitbetaling af te handelen?
Nee. Een proforma factuur is een commercieel document en vervangt geen officiële vooruitbetalingsfactuur.
Moet een factuur voor een vooruitbetaling alle details bevatten?
Het moet de verplichte factuurgegevens bevatten, met uitzondering van informatie over een toekomstige transactie die nog niet objectief kan worden vastgesteld. Het moet de dienst echter wel voldoende identificeren.
Is de vooruitbetaling bij intracommunautaire levering van goederen onderworpen aan Franse btw?
Niet automatisch. Voor vrijgestelde IDT gelden speciale regels en een vooruitbetalingsfactuur versnelt de betalingstermijn niet, zoals bij binnenlandse leveringen.
Voegt de verkoper bij de verlegging van de btw btw toe aan de vooruitbetaling?
Nee, als de koper daadwerkelijk de btw voor een bepaalde transactie betaalt. Een vooruitbetaling verandert niets aan de aansprakelijke partij.
Welk tarief moet worden toegepast op de vooruitbetaling?
Het juiste tarief voor het toekomstige product of de toekomstige dienst. Indien meerdere tarieven worden gehanteerd, dient de vooruitbetaling dienovereenkomstig te worden verdeeld.
Kan de koper de btw aftrekken van de factuur voor de vooruitbetaling?
Dat kan, indien btw-plichtig is geworden, de transactie correct is geïdentificeerd, er een geldig document is en aan de overige voorwaarden voor aftrek wordt voldaan.
In welke periode moet de vooruitbetaling in CA3 worden gerapporteerd?
Gedurende de periode waarin btw verschuldigd werd. Voor een typische vooruitbetaling betekent dit de periode waarin de gelden daadwerkelijk werden ontvangen.
Wat moet je doen als je bestelling wordt geannuleerd?
Documenteer de retourzending, stel een creditnota of creditmemo op en corrigeer de btw binnen de aangegeven termijn, met behoud van het originele document.
Betekenen 'acompte' en 'arrees' hetzelfde?
Nee. Ze hebben verschillende gevolgen vanuit het burgerlijk recht. Voor btw-doeleinden moet ook de feitelijke functie van de betaling en de relatie daarvan tot de specifieke transactie worden onderzocht.
Dit materiaal dient uitsluitend ter informatie en presenteert algemene principes zoals die golden op 6 oktober 2026. Het resultaat is onder andere afhankelijk van de plaats van belastingheffing, de status van de partijen, de inhoud van het contract, de omschrijving van de toekomstige prestatie en de documentatie.
