BTW-aangifte in Roemenië 2026
De btw-aangifte in Roemenië begint waar de registratie eindigt. Een bedrijf met een Roemeens btw-nummer moet een D300-belastingperiode vaststellen en de verplichtingen met betrekking tot D390, D394, D406 SAF-T, RO e-TVA, RO e-Factura en RO e-Transport verifiëren.
In de Roemeense btw-wetgeving is dataconsistentie van het grootste belang. Dezelfde transactie moet vergelijkbaar zijn tussen facturen, D300-formulieren, informatierapporten, SAF-T-formulieren, elektronische systemen en douane- en transportdocumenten.
BTW-aangiften en -rapporten in Roemenië – een kort overzicht
Bij de btw-registratie in Roemenië is de basis D300, maar voor transacties binnen de EU, lokale leveringen, SAF-T, elektronische facturen en transport kan het pakket aan verplichtingen uitgebreider zijn.
| Formulier/systeem | Waar is het voor? | Wanneer is het van toepassing en wat is de deadline? |
|---|---|---|
| D300 | Standaard btw-aangifte. | Ingediend door belastingplichtigen die geregistreerd zijn overeenkomstig artikel 316. De uiterste datum valt doorgaans op de 25e dag van de maand volgend op de afrekeningsperiode. |
| D390 | Verklaring met een samenvatting van de transacties binnen de Gemeenschap. | Maandelijks in te dienen, uitsluitend voor de maanden waarin de verplichting tot het rapporteren van relevante EU-transacties is ontstaan. Uiterste inleverdatum: 25e van de daaropvolgende maand. |
| D394 | Informatie over binnenlandse transacties. | De rapportageperiode komt overeen met periode D300. Uiterste datum: 30e van de volgende maand; voor januari: 28 of 29 februari. |
| D406 SAF-T | Standaard fiscaal controlebestand. | Niet-ingezetenen die alleen voor de btw geregistreerd staan, zijn vanaf 1 januari 2025 aan de verplichting onderworpen. Uiterste datum: laatste dag van de maand volgend op de verslagperiode. |
| RO e-TVA | De btw-aangifte is vooraf ingevuld door ANAF. | Het vervangt de D300 niet. Het bedrijf moet het vergelijken met zijn eigen facturering en eventuele afwijkingen melden. |
| RO e-factuur | Elektronisch facturatiesysteem. | De gegevens kunnen worden vergeleken met D300 en D394. Vanaf 2026 is de standaard uiterste inleverdatum voor facturen 5 werkdagen. |
| RO e-Transport | Monitoring van geselecteerde goederentransporten. | Het kan van belang zijn voor import, export, ICT, IDT en lokaal goederenverkeer. |
| Douanedocumenten | Import- en douanegegevens. | Ze moeten overeenkomen met de invoergegevens die zijn vastgelegd in formulier D300 en de boekhoudkundige documentatie. |
Taxenlight ervaring
Bij Taxenlight beschouwen we btw-aangiften als onderdeel van het algehele complianceproces, niet slechts als een formulier. Voor internationale afwikkelingen analyseren we de goederenstroom, facturen, importen, intracommunautaire verwervingen (ICA), intracommunautaire leveringen (ICD), verleggingsregeling, btw-tarieven, documenten en gegevens die aan de lokale overheid worden gerapporteerd.
Eén transactie, meerdere rapportagelocaties
Het grootste risico in Roemenië is niet dat een bedrijf de naam van het formulier niet kent. Het risico neemt toe wanneer dezelfde transactie op verschillende manieren wordt weergegeven op de factuur, D300, D390, D394, D406, e-factuur, transportdocumenten en douanedocumenten.
Factuur
Het tarief, het btw-nummer, de klant, het transactietype en de periode moeten correct zijn.
D300
De standaard btw-afrekening toont het fiscale effect van de transactie.
D390 / D394 / D406
Gegevens kunnen worden opgenomen in EU-, lokale en SAF-T-rapporten.
Consistentiecontrole
Controleer vóór verzending of alle systemen dezelfde informatie doorgeven.
Taxenlight adviseert
Bij het indienen van btw-aangiften in Roemenië is de rapportagekaart de belangrijkste factor. Bepaal voor elke transactie of deze onder D300, D390, D394, D406, RO e-Factura, RO e-Transport of douanedocumenten valt. Pas daarna kunt u uw aangifte opstellen.
B2C- en OSS-verkoop
Als u een deel van uw consumentenverkopen via OSS afhandelt, scheid deze dan van transacties waarvoor lokale aangifte in Roemenië vereist is. De btw-aangifteservice van OSS kan nuttig zijn bij de afhandeling van verkopen binnen de EU .
Wie dient in Roemenië btw-aangiften in?
BTW-aangiften worden ingediend door belastingplichtigen die onder het Roemeense BTW-stelsel boekhoudkundige verplichtingen hebben. Voor een buitenlands bedrijf betekent dit meestal een geldig Roemeens BTW-nummer en transacties die op lokale formulieren moeten worden gerapporteerd.
Na de btw-registratie
U moet de eerste afrekeningsperiode bepalen, de frequentie van D300-formulieren en of er D390-, D394- of D406-formulieren worden toegevoegd. Als u alleen naar btw-nummers kijkt, raadpleeg dan: Btw-registratie in Roemenië 2026.
Niet-ingezetene met TVA-nummer
Het ontbreken van een lokaal bedrijf ontslaat u niet van uw verplichtingen. Een Roemeens btw-nummer en transacties die onder de Roemeense belastingheffing vallen, worden in aanmerking genomen.
Typische scenario's
Magazijn in Roemenië, import, ITC, IDT, lokale leveringen, aankopen met Roemeense btw en geselecteerde verleggingsregelingen.
Frequentie en deadlines voor het indienen van btw-aangiften in Roemenië
Het D300-formulier kan maandelijks of per kwartaal worden ingediend, afhankelijk van de status van de belastingplichtige en de betreffende belastingperiode. Het is niet vanzelfsprekend dat een buitenlandse onderneming per kwartaal aangifte doet.
D300 en D390
Het D300-formulier wordt doorgaans ingediend vóór de 25e dag van de maand volgend op de maand, het kwartaal of een andere goedgekeurde belastingperiode. Het D390-formulier is een maandelijks rapport en wordt ingediend vóór de 25e dag van de daaropvolgende maand, maar alleen voor maanden waarin de relevante intracommunautaire transacties hebben plaatsgevonden.
D394
Formulier D394 moet worden ingediend vóór de 30e dag van de maand volgend op de rapportageperiode die overeenkomt met D300. Als het rapport betrekking heeft op januari, is de deadline 28 of 29 februari.
D406 SAF-T
Het D406-formulier wordt maandelijks of per kwartaal ingediend, afhankelijk van de btw-periode. De uiterste inleverdatum is de laatste kalenderdag van de maand volgend op de aangifteperiode.
Het ontbreken van transacties kan niet uniform worden beoordeeld voor alle formulieren. Formulier D390 wordt alleen ingediend voor maanden met relevante EU-transacties. Formulier D394 wordt ook ingediend wanneer er gedurende de periode geen gerapporteerde transacties hebben plaatsgevonden. Indien de D300-verplichting van kracht is, kan een nulverklaring vereist zijn.
Als een belastingplichtige die de btw per kwartaal afrekent een voorbelastingaftrek claimt, moet ook worden gecontroleerd of de belastingperiode is gewijzigd naar een maandelijkse periode.
D300 – standaard btw-aangifte in Roemenië
Het D300 ANAF-formulier is de basis-btw-aangifte, d.w.z. de decont de taxă pe valoarea adăugată. ANAF geeft de versie aan overeenkomstig OPANAF nr. 174/2026, van toepassing vanaf de verplichtingsverklaring voor januari 2026.
Wat kan er in de D300?
- Verschuldigde en in rekening gebrachte btw,
- verkoop per tarief,
- import, ITC en ITC,
- aankopen die onder de verleggingsregeling vallen,
- BTW-correcties en -overschotten.
D300 en het juiste btw-tarief
Facturen, de classificatie van goederen of diensten, het btw-tarief en de relevante D300-items moeten consistent zijn. Het tarief van 9% is geen regulier verlaagd tarief; het is alleen van toepassing op bepaalde transacties met particulieren die onder de overgangsregeling vallen tot en met 31 juli 2026.
D300 en omgekeerde lading
Een omgekeerde belastingheffing betekent niet dat de transactie uit het register verdwijnt. Bekijk ook de handleiding voor omgekeerde belastingheffing in Roemenië.
Importeer in D300
Als een bedrijf goederen in Roemenië importeert, moeten de gegevens uit de douanedocumenten overeenkomen met het D300-formulier. Voor uitgestelde invoer-btw moeten het certificaat, de documentatie en de procedurevoorwaarden worden geverifieerd. Zie voor meer informatie Uitgestelde invoer-btw in Roemenië.
Hoe bereid ik een btw-aangifte voor en dien ik deze in in Roemenië?
De officiële ANAF-websites publiceren hulpprogramma's, XML-versies en XSD-schema's. Het probleem begint echter zelden bij het verzenden. Het begint meestal eerder, in de brongegevens.
Gegevens verzamelen
Facturen, import, magazijn, aankopen, WNT, WDT, correcties, retouren en verlegging van de btw.
Classificeer transacties
Lokale verkopen, ICT, ITC, import en B2B-diensten worden verschillend gerapporteerd.
Bevestiging verzenden en ontvangen
Je moet weten wie het formulier invult, berichten ontvangt en bevestigingen archiveert.
Controleer het resultaat
De verschuldigde btw, het over te dragen overschot of de mogelijke terugbetaling vereisen een nadere beslissing.
Te veel of te weinig betaalde btw?
Als er een overschot in D300 verschijnt, moet u de brondocumenten en de strategie voor verdere afwikkeling controleren.
Hoe betaal ik de btw correct in Roemenië?
De aangifte en de betaling moeten samen worden beschouwd. Het enkel invullen van formulier D300 ontslaat u niet van de verplichting als op de aangifte het verschuldigde btw-bedrag staat vermeld.
Betalingschecklist
- Te betalen btw-bedrag,
- de periode waarop de betaling betrekking heeft,
- belastingnummer,
- factuur of betalingsinstructie,
- Datum van verzending en bevestiging.
Te laat komen kost elke dag geld
De ANAF vermeldt in haar documentatie over rente en boetes voor te late betaling onder meer dat er rente en boetes voor te late betaling worden berekend voor elke dag vertraging bij te late betaling van belastingverplichtingen.
D390 – transacties binnen de Gemeenschap
Formulier D390 ANAF betreft de samenvattende aangifte voor intracommunautaire leveringen, aankopen en diensten. De D390 vervangt de D300 niet. De D390 wordt maandelijks ingediend vóór de 25e van de volgende maand, uitsluitend voor de maand waarin de meldingsplicht voor de betreffende intracommunautaire transactie is ontstaan.
Wanneer moet D390 gecontroleerd worden?
- WDT uit Roemenië,
- WNT in Roemenië,
- het verkeer van goederen binnen de EU,
- geselecteerde B2B-diensten gerapporteerd onder EU-btw.
Waarom is dit belangrijk?
Het btw-nummer van de aannemer, het land, de periode, de waarde en het type transactie moeten overeenkomen op de factuur, de transportdocumenten, de D300 en de D390.
D300 + D390
D300 en D390 zijn aparte formulieren. Als een transactie in beide formulieren moet worden gerapporteerd, moeten de periode, de waarde, het btw-nummer van de klant en het transactietype overeenkomen. Het corrigeren van de D390 vereist ook controle van de D300 en de transactiedocumenten.
D394 – Rapportage van binnenlandse transacties in Roemenië
Het D394 ANAF-formulier heeft betrekking op geselecteerde leveringen, diensten en aankopen in Roemenië. Het D394-formulier moet worden ingediend vóór de 30e dag van de maand volgend op de rapportageperiode, en voor januari vóór 28 of 29 februari. De rapportageperiode komt overeen met de periode die wordt gebruikt voor het D300-formulier.
Wanneer kan formulier D394 van toepassing zijn op een niet-ingezetene?
D394 kan van toepassing zijn op een niet-ingezetene die is geregistreerd op grond van artikel 316, wanneer deze belastbare transacties in Roemenië verricht of verwerft die onderworpen zijn aan binnenlandse rapportage. Invoer of intracommunautaire transacties die worden gerapporteerd in D390 mogen niet automatisch worden opgenomen in D394.
D394 en D300
D394 is informatief en geen vervanging voor D300. De gegevens kunnen gedetailleerde transacties weergeven die ook in de standaard btw-aangifte zichtbaar zijn.
D394 een RO e-factuur
D394 bevat facturen die tijdens de rapportageperiode zijn uitgegeven of ontvangen, conform de regels van het formulier. Deze gegevens kunnen worden vergeleken met RO e-Factura en D300, hoewel de timing van de afzonderlijke documenten niet altijd identiek is. Zie ook: RO e-Factura in Roemenië voor niet-ing ingezetenen.
D406 SAF-T voor niet-ingezetenen met een Roemeens btw-nummer
De D406 SAF-T-verklaring is een standaardrapportageformulier voor de belastingcontrole. De ANAF omschrijft het als een verklaring met betrekking tot de gegevens die de belastingplichtige heeft verstrekt in het standaard fiscale controleformulier.
Frequentie en datum
Het D406-formulier wordt maandelijks of per kwartaal ingediend, afhankelijk van de btw-periode. De uiterste datum voor het aanleveren van actuele gegevens is de laatste kalenderdag van de maand volgend op de rapportageperiode.
Verplicht vanaf 1 januari 2025
Niet-ingezeten belastingplichtigen die uitsluitend voor btw-doeleinden in Roemenië zijn geregistreerd, zijn vanaf 1 januari 2025 verplicht formulier D406 in te dienen. Entiteiten die na deze datum worden geregistreerd, zijn over het algemeen vanaf de datum van effectieve registratie onderworpen aan deze verplichting. Zie SAF-T D406 in Roemenië.
Taxenlight adviseert
De huidige D406-rapportage moet worden onderscheiden van het onderdeel "Activa", dat wordt ingediend vóór de desbetreffende deadline voor financiële rapportage, en het onderdeel "Voorraden", dat op verzoek van de ANAF wordt ingediend binnen de door het bureau vastgestelde deadline. SAF-T-gegevens moeten worden opgesteld vanaf de eerste rapportageperiode.
RO e-TVA, RO e-Factura en RO e-Transport en BTW-aangiften
RO e-Factura en de RO e-Transport-handleiding zijn geen klassieke btw-aangiften, maar ze kunnen wel van direct belang zijn voor de verrekeningscontrole in Roemenië.
RO e-TVA
De RO e-TVA is een door ANAF vooraf ingevulde aangifte op basis van gegevens uit administratieve systemen. Deze vervangt het D300-formulier niet. De belastingplichtige dient deze te vergelijken met zijn eigen aangifte en eventuele discrepanties te verduidelijken.
RO e-factuur
Vanaf 1 januari 2026 de uiterste termijn voor het indienen van een factuur bij het Roemeense e-Factura-systeem 5 werkdagen. Deze verplichting geldt ook voor facturen die door in Roemenië gevestigde belastingplichtigen worden uitgegeven aan niet-in Roemenië gevestigde bedrijven die voor btw-doeleinden zijn geregistreerd, voor transacties die in Roemenië worden belast. Het buitenlandse bedrijf moet ervoor zorgen dat het toegang heeft tot de ontvangen gegevens en deze kan afstemmen met de formulieren D300 en D394.
RO e-Transport
Transportgegevens kunnen importen, internationale transporten, internationale transporten, lokale verkopen of de goederenstroom door Roemenië bevestigen. Zie RO e-Transport in Roemenië.
ANAF dient de RO e-TVA uiterlijk op de 5e dag van de maand volgend op de wettelijke uiterste datum voor het indienen van de D300 in. Volgens actuele informatie van ANAF uit 2026 is de algemene verplichting om binnen 20 dagen te reageren op de Notificarea de conformare RO e-TVA komen te vervallen; voor belastingplichtigen die gebruikmaken van het contante btw-systeem blijft de toepassing van de bepalingen inzake de verplichte reactie opgeschort tot 30 september 2026. Bron: ANAF — wetswijzigingen 2026.
Correctie van de btw-aangifte in Roemenië
Een correctie kan nodig zijn wanneer een bedrijf een factuur heeft weggelaten, een verkeerd tarief heeft toegepast, een import onjuist heeft weergegeven, de verleggingsregeling verkeerd heeft begrepen of tegenstrijdige gegevens op meerdere formulieren heeft verstrekt.
| Formulier | Hoe corrigeer je een fout? | De belangrijkste noot |
|---|---|---|
| D300 | Fiscale fouten worden over het algemeen gecorrigeerd via de desbetreffende regularisatieposten in het daaropvolgende D300-formulier. | U dient niet automatisch een tweede D300-formulier in te dienen als correctieverklaring voor dezelfde periode. Voor materiële fouten geldt een aparte procedure en aanvraag bij de ANAF. |
| D390 | Voor de betreffende maand wordt een gecorrigeerd rapport ingediend. | De naleving van formulier D300, de factuur, het btw-nummer van de aannemer en de transportdocumenten moeten worden gecontroleerd. |
| D394 | Er wordt een nieuwe, volledige en correcte verklaring ingediend, die de vorige vervangt. | Gelieve niet alleen het verschil of één gecorrigeerd document in te dienen. |
| D406 | U kunt een correctieverklaring indienen conform de SAF-T-regels. | De correctie moet betrekking hebben op de juiste periode en de juiste gegevensomvang. |
| RO e-factuur | De correctiemethode hangt af van het type fout en de te corrigeren documenten. | Het verwijderen of opnieuw verzenden van een bestand mag niet worden beschouwd als een simpele correctie van de btw-aangifte. |
Voordat een correctie wordt uitgevoerd, is het belangrijk om vast te stellen of de fout betrekking heeft op de belasting, het materiaal, de factuur of de technische aspecten. Een enkele fout kan afzonderlijke acties vereisen in D300, D390, D394, D406 en RO e-Factura.
Boetes voor fouten, vertragingen en het niet indienen van btw-aangiften
Fouten in de Roemeense btw-administratie kunnen leiden tot belastingachterstanden, rente, boetes voor te late betaling, sancties voor niet-aangegeven verplichtingen, correcties en problemen met btw-aftrek of -terugbetaling.
| Fout | Mogelijke consequentie |
|---|---|
| Geen D300 | Schending van de basisverplichting tot btw-aangifte door een btw-plichtige. |
| Geen D390 | Risico's bij transacties binnen de Europese Gemeenschap. |
| Nr. D394 | Inconsistentie in de rapportage van lokale transacties. |
| Nr. D406 SAF-T | Procedurele risico's en problemen met de controle van boekhoudkundige gegevens. |
| Onjuiste omgekeerde lading | BTW-toeslag, correcties, rente en risico op sancties. |
| Onjuiste invoer-btw | Achterstanden bij invoer, problemen met inhoudingen en douanedocumenten. |
| Fouten in RO e-Factura of RO e-Transport | Verschil tussen facturen, transport en aangiften. |
Hoe verklein je het risico op fouten in btw-aangiften?
Het beste hulpmiddel is een rapportagematrix. Voor elk type transactie moet je weten waar de gegevens moeten verschijnen en wie verantwoordelijk is voor de kwaliteit ervan.
Rapportagematrix
- type transactie en plaats van belastingheffing,
- D300, D390, D394 en D406,
- RO e-factuur en RO e-transport,
- douane- en transportdocumenten,
- persoon die verantwoordelijk is voor de gegevens.
Inspectie vóór verzending
Controleer de verkooptotalen per tarief, facturen, importen, douanedocumenten, correcties, verleggingsregelingen, btw-overschot, SAF-T-gegevens en bevestigingen uit elektronische systemen.
BTW-aangiften Roemenië 2026 – Belangrijkste conclusies
De D300 is de standaard btw-aangifte in Roemenië, maar deze is niet altijd voldoende. Voor intracommunautaire transacties kan de D390 vereist zijn, voor binnenlandse transacties de D394 en voor SAF-T-transacties kan ook de D406 nodig zijn.
Een bedrijf met een Roemeens btw-nummer moet zorgen voor consistentie van de gegevens tussen facturen, D300-, D390-, D394-, D406-, RO e-Factura- en RO e-Transport-formulieren, en douanedocumenten. Btw-aangiften in Roemenië moeten worden beschouwd als een cyclisch proces, niet als een eenmalige formulierinzending.
Wilt u uw btw-aangifte in Roemenië aan specialisten overlaten?
Plan een gesprek in en laten we D300, D390, D394, D406 SAF-T, importeren, btw-verlegging, e-facturen, transporten en het gegevensbeheerproces doornemen.
BTW-aangifte Roemenië 2026 – Veelgestelde vragen
Wat is D300 in Roemenië?
De D300 is de standaard Roemeense BTW-aangifte, of decont de taxă pe valoarea adăugată. Het wordt ingediend door belastingbetalers die voor btw zijn geregistreerd in Roemenië, inclusief buitenlandse bedrijven met een Roemeens btw-nummer.
Wanneer wordt de D300 geassembleerd?
De frequentie hangt af van de status van de belastingplichtige en de belastingperiode. De aangifte kan maandelijks of per kwartaal worden ingediend, waarbij de standaard indieningsdatum de 25e van de maand volgend op de belastingperiode is.
Wanneer moet je je D390 indienen?
Formulier D390 wordt maandelijks ingediend vóór de 25e dag van de daaropvolgende maand, maar alleen voor de maanden waarin de verplichting tot het rapporteren van de betreffende intracommunautaire transacties is ontstaan.
Wat is de deadline voor D394?
Formulier D394 moet worden ingediend vóór de 30e dag van de maand volgend op de rapportageperiode die overeenkomt met formulier D300. Voor januari is de deadline 28 of 29 februari.
Moet een niet-ingezetene een D406 SAF-T indienen?
Ja. Niet-ingezetenen die uitsluitend voor btw-doeleinden in Roemenië geregistreerd staan, zijn vanaf 1 januari 2025 onderworpen aan de D406-verplichting. Het rapport moet maandelijks of per kwartaal worden ingediend, afhankelijk van de btw-periode.
Wat is de deadline voor D406?
Formulier D406 voor actuele gegevens moet uiterlijk op de laatste kalenderdag van de maand volgend op de maandelijkse of kwartaalrapportageperiode worden ingediend.
Vervangt de RO e-TVA de D300?
Nee. RO e-TVA is een door ANAF vooraf ingevuld formulier dat wordt gebruikt om de gegevens van de belastingdienst te vergelijken met het door de belastingplichtige ingediende D300-formulier.
Is het nodig om binnen 20 dagen te reageren op de Notificarea de conformare RO e-TVA?
Volgens actuele informatie van ANAF uit 2026 is de algemene verplichting om binnen 20 dagen te reageren komen te vervallen. Voor belastingplichtigen die gebruikmaken van het btw-stelsel op kasbasis, blijft de toepassing van de verplichte reactie tot en met 30 september 2026 opgeschort.
Is het nodig om nulverklaringen in te dienen?
Dat hangt af van het formulier. Als de D300-verplichting van kracht is, kan een nulverklaring vereist zijn; de D394 wordt ook ingediend zonder de gerapporteerde transacties, terwijl de D390 alleen wordt ingediend voor maanden met relevante EU-transacties.
Hoe kan ik een fout in D300, D394 of D406 corrigeren?
Elke formulierprocedure is anders. Fouten in formulier D300 worden over het algemeen verwerkt via regularisatieposten of een aparte procedure voor materiële fouten, formulier D394 wordt vervangen door een nieuwe, volledige verklaring en formulier D406 kan worden gecorrigeerd volgens de SAF-T-regels.
Deze tekst dient uitsluitend ter informatie en vervangt geen individuele belastinganalyse. Bij het indienen van btw-aangiften in Roemenië is het belangrijk om de belastingplichtige status, de belastingperiode, het transactietype, de ANAF-formulieren en de huidige rapportageverplichtingen te controleren.
