Declaraciones de IVA en Bélgica 2026

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Adrian Andrzejewski, director ejecutivo Taxenlight

En Bélgica, la liquidación del IVA se realiza mediante declaraciones mensuales. La presentación mensual es el método habitual para la mayoría de los contribuyentes que realizan transacciones sujetas a IVA. La liquidación trimestral del IVA solo es posible en algunos casos, siempre que el contribuyente cumpla ciertos requisitos.

Las declaraciones del IVA en Bélgica se presentan exclusivamente de forma electrónica, a través del InterVAT , tanto para las declaraciones mensuales como para las trimestrales. Se puede acceder al sistema a través del portal belga MyMinfin.

Si no ha realizado ninguna transacción durante un período determinado, aún así está obligado a presentar una declaración de IVA cero en Bélgica.

¿Cuándo es posible presentar declaraciones trimestrales del IVA en Bélgica?

En Bélgica, la presentación de declaraciones trimestrales del IVA está restringida a empresas con una facturación anual que no supere los 2.500.000 € netos. Sin embargo, este límite se reduce a 250.000 € netos para el suministro de determinadas categorías de bienes, como por ejemplo:

• Productos energéticos (por ejemplo, suministro de gas y otros combustibles, electricidad)
• Equipos de telefonía móvil
• Computadoras y sus accesorios y componentes
• Vehículos terrestres sujetos a matriculación obligatoria

Atención: No puede beneficiarse de la liquidación trimestral del IVA en Bélgica si Ha superado el umbral de entregas intracomunitarias de 50.000 eurosPor lo tanto, en la práctica, si usted envía mercancías desde otro país de la UE, puede encontrarse superando este umbral muy rápidamente.

Posteriormente, deberá presentar declaraciones mensuales del IVA. Según nuestra experiencia, las declaraciones trimestrales del IVA las presentan principalmente las empresas de servicios, como las constructoras, que rara vez superan el umbral de suministro de la UE.

De conformidad con la normativa belga (artículo 53, § 1, 2° del Código del IVA y artículo 18 del Real Decreto n.º 1), en Bélgica se aplican los siguientes plazos para la presentación de las declaraciones del IVA y el pago del impuesto:

• En Bélgica, la declaración mensual del IVA  debe presentarse antes del día 20 del mes siguiente al cierre del ejercicio fiscal. El mismo plazo se aplica a los pagos del IVA.
• En Bélgica, las declaraciones trimestrales del IVA deben presentarse el día 25 del mes siguiente al final del trimestre contable. El mismo plazo se aplica a los pagos del IVA.

La Agencia Tributaria belga también actualiza su calendario gubernamental, que incluye plazos detallados para periodos específicos.

Además de las declaraciones de IVA, Bélgica también presenta las declaraciones de IVA intracomunitario: la lista de ventas intracomunitarias y la lista de clientes (que se explican más adelante). Para facilitar la consulta, hemos incluido todos los plazos en una tabla:

*Tolerancia permanente: si el día 20 cae en fin de semana o día festivo, el plazo se extiende hasta el siguiente día hábil.
**Sin prórroga: el plazo no se extiende en caso de fin de semana o día festivo.

De conformidad con la normativa belga y las instrucciones del Servicio Federal de Finanzas Públicas, las declaraciones del IVA deben presentarse electrónicamente. La principal herramienta para ello es el InterVAT, accesible a través del MyMinfin.

Para presentar una declaración de IVA en Bélgica de forma independiente, primero debe tener autorización para su cuenta tributaria. En la práctica, es imposible que los no residentes obtengan autorizaciónsi el contribuyente no dispone de los siguientes canales de identificación:

• Tarjeta de identificación electrónica: Requiere una tarjeta de identidad electrónica belga física y un lector de tarjetas conectado a un ordenador.
• aplicación itsme®: Una aplicación móvil muy utilizada en Bélgica para la autenticación de identidad.

Importante: 2024, los certificados comerciales como Isabel o Globalsignde ya no dan acceso a los servicios electrónicos de SPF Finances.

Después de la autenticación de inicio de sesión, se le solicitará que seleccione un rol empresarial:

• Representante legal
• Un representante fiscal (por ejemplo, un contable) que tenga un número de IVA activo y un poder notarial.

Un empleado de la empresa tras haber recibido las autorizaciones pertinentes de un representante legal en la My eGov-rollenbeheer.

Tras iniciar sesión y seleccionar un rol en el sistema InterVAT, la declaración de transacciones en Bélgica se puede realizar de dos maneras. La primera consiste en introducir los datos directamente (manualmente). La segunda consiste en cargar un archivo electrónico estructurado generado desde el sistema contable. El método elegido depende del sistema contable y del volumen de operaciones en ese país.

La declaración de impuestos en Bélgica es un formulario resumido; no incluye facturas, sino que muestra valores agregados según las categorías pertinentes previstas en el formulario belga del IVA.

Antes de enviar la declaración, el sistema InterVAT verifica automáticamente la exactitud de los datos introducidos. Si se detecta alguna discrepancia, se mostrará una alerta solicitando correcciones. Solo después de realizar estas correcciones se podrá firmar electrónicamente la declaración y enviarla a la oficina tributaria.

La presentación correcta de la declaración en Bélgica se confirma mediante un acuse de recibo oficial, que constituye prueba del cumplimiento de la obligación tributaria.

A partir del 1 de enero de 2025 (reforma de la Cadena del IVA), la administración tributaria belga introdujo un cambio fundamental en su enfoque para la modificación de las declaraciones periódicas del IVA. Se eliminó la opción de presentar una «declaración rectificativa» una vez transcurrido el plazo legal para la presentación de la declaración correspondiente a un período determinado. En otras palabras, si el plazo para presentar una declaración ya ha vencido, ya no es posible volver al mismo período y presentar una declaración rectificativa para el mismo mes o trimestre.

En cambio, si un contribuyente se da cuenta de que se ha producido un error sustancial en su declaración después de la fecha límite para la presentación de la misma para un período determinado, debe informar la corrección en su declaración de IVA para el período siguiente. Las directrices belgas especifican además que un "error sustancial" es cualquier error u omisiónque no requiera la preparación o presentación de un documento correctivo por separado.

La reforma de la cadena del IVA también introdujo un nuevo mecanismo formalizado para responder a la falta de presentación de la declaración del IVA . Si un contribuyente no presenta la declaración a tiempo y dentro de los tres meses posteriores al final del período contable, la administración tributaria inicia un procedimiento denominado propuesta de declaración sustitutiva.

Esta declaración se basa en un importe estimado de impuestos, determinado por el importe más alto de IVA adeudado que figura en el campo G71 de las declaraciones de los últimos 12 meses, que no puede ser inferior a 2.100 EUR.

Una vez entregada la propuesta (por correo certificado), el contribuyente dispone de una última oportunidad para cumplir con sus obligaciones tributarias:

• Tiene un mes para presentar una declaración de IVA correcta y estándar para el período indicado.
• El envío de esta declaración invalida automáticamente el procedimiento de sustitución.

Sin embargo, si el contribuyente no responde dentro de este plazo, la declaración sustitutiva se vuelve definitiva. A partir de ese momento, ya no se pueden presentar declaraciones de IVA para ese período, y la única forma de modificar el importe del impuesto establecido es mediante un recurso administrativo.

Las sanciones fiscales belgas por incumplimiento de las obligaciones de declaración están establecidas en los Reales Decretos n.º 41 y 44 y en el Código del IVA (artículos 70-71). A partir del 1 de enero de 2025, se aplican las directrices actualizadas de la Instrucción 2025/I/12, que introduce nuevas escalas de sanciones y una política de clemencia revisada.

El reglamento también define una serie de principios que se aplican a la imposición de sanciones. Los más importantes son:

1. A la hora de determinar el importe de la sanción por una infracción o delito concreto, las autoridades fiscales tienen en cuenta el historial de infracciones de la empresa durante los últimos cuatro años.
2. La multa máxima por cada infracción, incluso en caso de fraude, es de 5.000 euros.
3. Las autoridades fiscales belgas informan sobre las sanciones impuestas a través del portal MyMinfin o, el sistema e-Box si el contribuyente utiliza
4. Todo contribuyente que no esté de acuerdo con la sanción impuesta tiene derecho a defenderse, oralmente o por escrito, antes de que el delegado del Ministro de Hacienda determine definitivamente el importe de la misma.

Importante: La nueva política administrativa hace hincapié en la "buena fe del contribuyente".En caso deuna primera infracción de un tipo determinado, el contribuyente tiene la oportunidad de que se le exima por completo de la multa global tras presentar las explicaciones pertinentes y una solicitud.

deducir el IVA soportado en Bélgica por compras directamente relacionadas con la actividad empresarial en Bélgica. Los no residentes, es decir, las empresas con sede fuera de Bélgica pero registradas a efectos del IVA, solo pueden recuperar el IVA mediante declaraciones periódicas. Las empresas sin número de IVA que hayan realizado compras sujetas a IVA en Bélgica solo pueden obtener la devolución del IVA según el procedimiento establecido en las Directivas de la UE (n.º 8 y 13).

Al presentar su declaración periódica del IVA, usted declara tanto las ventas como las compras. Si sus compras están directamente relacionadas con su actividad empresarial en Bélgica, tiene derecho a una deducción del IVA. La declaración calcula el excedente del IVA, que puede reclamarse o, como en Polonia, trasladarse al siguiente período para compensarlo (si, por ejemplo, el importe es demasiado bajo). Para tener derecho a la devolución del IVA, debe indicarlo en el formulario. Las devoluciones del IVA se realizan exclusivamente a la cuenta bancaria indicada durante el registro del IVA.

Requisitos que se deben cumplir para obtener la devolución del IVA en Bélgica (de acuerdo con los cambios en la Cadena del IVA 2025):

• La declaración que muestra el exceso de IVA a devolver se presentó dentro del plazo legal
• También se presentaron a tiempo todas las declaraciones de IVA de los últimos 6 meses (en el caso de las mensuales) o de los períodos anteriores correspondientes (en el caso de las trimestrales)
• El importe del préstamo supera el umbral mínimo (después de la reforma: 50 EUR)
• El contribuyente no tiene atrasos pendientes e indiscutibles con FPS Finance (otros impuestos, sanciones, etc.); de lo contrario, el exceso de IVA se puede utilizar para compensar
• El contribuyente está sujeto al IVA (no se beneficia de las exenciones especificadas en el artículo 44 del Código del IVA)
• Todas las facturas de compra de las que se vaya a reembolsar el IVA al contribuyente deberán estar disponibles previa solicitud

Cumplidas las condiciones, la Administración realiza la devolución en los plazos que resultan de la normativa modificada de la Cadena del IVA 2025:

• Para los contribuyentes mensuales : el reembolso se realizará a más tardar al final del segundo mes siguiente al período de declaración.
• Para los contribuyentes trimestrales : el reembolso se realizará a más tardar al final del tercer mes siguiente al trimestre al que se refiere la declaración.

Las normas de deducción se establecen en el Código del IVA belga (directrices para los artículos 45 y siguientes). La regla general es similar a la de otros países de la UE: solo son deducibles los gastos directamente relacionados con actividades gravables en Bélgica.

Ejemplos de gastos por los que se puede recuperar el IVA en Bélgica:

• Compra de bienes comerciales, materiales, materias primas.
• Servicios relacionados con la empresa: transporte, almacenaje, logística, alquiler de espacios, servicios profesionales (contadores, asesores, abogados, consultores).
• Activos fijos y equipos utilizados en actividades gravadas (maquinaria, equipo, material de oficina).
• Servicios de marketing y publicidad (si sirven para actividades gravadas).

Ejemplos de gastos con derecho a deducción del IVA excluido o limitado:

• Vehículos de motor (turismos, vehículos de uso mixto, minibuses): el IVA sobre la compra, el arrendamiento, el combustible y el mantenimiento solo se puede deducir en proporción al uso comercial, y la deducción nunca puede exceder el 50 % (límite según el artículo 45 §2 de la Ley, especificado con más detalle en las circulares).
• Costes de restaurante, hotel y entretenimiento: el artículo 45 §3 y los comentarios administrativos generalmente no prevén el derecho a deducir el IVA sobre los costes de alojamiento y alimentos y bebidas consumidos en el establecimiento (con excepciones, por ejemplo, cuando el contribuyente refactura estos costes a otro contribuyente).
• Gastos personales : no hay derecho a deducción (si la factura es para uso personal y no empresarial).

La liquidación del IVA en Bélgica en 2026 exige una disciplina significativa debido a la digitalización total y la rigurosa reforma de la cadena del IVA. La facturación electrónica B2B obligatoria y la imposibilidad de modificar retroactivamente las declaraciones obligan a los contribuyentes a presentar sus informes de forma impecable en el sistema Intervat. La presentación puntual de las declaraciones periódicas, los listados de clientes y las listas de ventas intracomunitarias es crucial para evitar sanciones económicas automáticas y progresivas que, tras los cambios normativos, pueden alcanzar hasta 5000 €. El cumplimiento adecuado no solo protege contra las sanciones, sino que también es un requisito indispensable para recuperar eficazmente los impuestos pagados en exceso.

Le animamos a leer las preguntas frecuentes sobre las declaraciones del IVA en Bélgica en 2026 (FAQ) que encontrará a continuación. Estamos seguros de que allí encontrará la respuesta a sus preguntas. Y si este artículo no ha resuelto sus dudas, le invitamos a ponerse en contacto con nosotros para una consulta gratuita.