Stavební služby v Německu v roce 2026: DPH, §13b a 15% daň
Jeden stavební projekt může spustit dva nezávislé mechanismy. Samostatně určete, kdo platí DPH a zda by si klient měl odečíst daň ze staveb.
Na další otázky odpovídá §13b UStG a Bauabzugsteuer
Oba mechanismy mohou fungovat se stejnou fakturou, ale vyplývají z různých zákonů a mají různé účinky.
Obrácená daňová povinnost
§13b UStG rozhoduje o tom, zda německou DPH přiznává zhotovitel nebo příjemce.
Kdo vyúčtuje DPH?Stavební nástavba
§§48–48d EStG rozhodují o tom, zda si zákazník ponechá část platby.
Mám si odečíst 15 %?Zákazník může současně vyrovnat DPH podle §13b a převést 15% daň ze staveb na Finanzamt. Nejprve proveďte test DPH a poté samostatný test platby.
Německá nemovitost obvykle znamená německé místo DPH
Služba, která má dostatečně přímou souvislost s konkrétní nemovitostí, je obecně zdaněna v místě jejího poskytování – v souladu s §3a odst. 3 bodem 1 UStG.
Kde se nemovitost nachází?
Týká se jí ta práce přímo?
Působí jako zahraniční podnikatel?
Firma, právnická osoba nebo spotřebitel?
Kdo hlásí německou DPH?
Práce narušující provoz zařízení
Výstavba, rekonstrukce, opravy, instalace trvale připevněné k budově, střeše, fasádě, dokončovací práce nebo demolice.
Návrh a dohled
Jsou vyloučeni z definice použité v §13b oddíle 2 bodě 4, ale v případě zahraničního dodavatele může být bod 1 stále relevantní.
Kvalifikace je určena skutečným obsahem služby a dopadem práce na podstatu předmětu, nikoli názvem položky na faktuře.
§13b v případě zahraničního dodavatele a v domácím stavebnictví
Analýza obvykle začíná §13b odstavcem 2 bodem 1. V případě příjemce z řad podnikatelů je DPH často placena zákazníkem.
Průkaz totožnosti DE USt-IdNr. neprokazuje německé velitelství ani účast Betriebsstätte ve službě.
Spotřebitel obvykle nehradí DPH. Dodavatel se může muset zaregistrovat k DPH a účtovat ji.
Prahová hodnota se týká statusu subjektu trvale vykonávajícího stavební práce v modelu z bodu 4.
Podle UStAE slouží primárně k posouzení, zda příjemce trvale vykonává stavební práva (Bauleistungen) podle zvláštního pravidla §13b odstavce 2 bodu 4.
Obrácená daňová povinnost v Německu
Viz celý mechanismus, faktura a daňový okamžik: přenesení daňové povinnosti v Německu.
Steuernummer, USt-IdNr. a W-IdNr.
Funkce německých čísel jsou vysvětleny v průvodci DIČ v Německu.
USt 1 TG není Freistellungsbescheinigung
USt 1 TG
Potvrzuje příjemce jako subjektu trvale vykonávajícího stavební práce.
- týká se obrácené daňové povinnosti,
- platnost maximálně 3 roky,
- nechrání platby z 15 %.
Ochrana proti volnému pohybu
Zhotovitel jej předkládá klientovi, aby se zabránilo započtení v rámci doby a rozsahu platnosti.
- ohledně plateb,
- musí být platný pro převod,
- neurčuje, kdo je plátcem DPH.
Objednatel může mít USt 1 TG, ale zhotovitel nemusí mít platné osvědčení o ochraně osobních údajů (Freistellungsbescheinigung). Dokumenty nejsou zaměnitelné.
Kdy si zákazník odečte 15 % z daně z nemovitosti (Bauabzugsteuer)?
Práce jsou určeny k výstavbě, opravě, údržbě, změně nebo odstranění konstrukce.
Podnikatel nebo právnická osoba veřejného práva; viz výjimka pro bydlení.
Sečtěte dokončenou a plánovanou práci pro stejného klienta za rok.
Dokument musí obsahovat zhotovitele, platbu a příslušný rozsah prací.
Celkem za všechny stavební práce tohoto dodavatele pro jednoho klienta.
Pouze pokud se příjemce věnuje výhradně určitým osvobozeným leasingovým transakcím.
Samostatná výjimka platí pro práce týkající se bytů, u kterých si příjemce pronajímá maximálně dva byty.
Prahové hodnoty sčítají práci vykonanou a plánovanou pro stejného příjemce v průběhu celého kalendářního roku.
15 % se vypočítává ze mzdy včetně DPH
Faktura s obrácenou daňovou povinností: 100 000 EUR netto
DPH přiznává příjemce, ale §48 odst. 3 EStG stále vyžaduje, aby byla zahrnuta do základu stavebního daně.
Druhý příklad: 50 000 EUR netto
Odečet nesnižuje hodnotu služby. Změní pouze částku vyplacenou přímo zhotoviteli.
Poznámka: 15 % neznamená vždy 15 % z čisté částky uvedené na faktuře s přenesenou daňovou povinností.
Jak Freistellungsbescheinigung funguje?
Certifikát vydává příslušný Finanzamt (finanční úřad) na žádost zhotovitele. Může být obecný nebo časově omezený, pro konkrétního klienta nebo projekt.
Příslušnost závisí na sídle a pravidlech UStZustV.
Připravte si k přijetí informace o společnosti, smlouvu, stavební práce, bydliště a zástupce.
Zkontrolujte období, rozsah, zákazníka, Steuernummer a Sicherheitsnummer.
Doklad musí být platný pro každou zálohu a splátku.
Zkontrolujte dokument v den první platby.
Každá splátka vyžaduje samostatnou kontrolu platnosti.
Datum faktury nenahrazuje datum skutečného převodu.
Faktura ze dne 20. září není chráněna, pokud zákazník zaplatí 15. října a platnost certifikátu vyprší 30. září.
EIBE před platbou, Anmeldung po odečtení
Řízení v EIBE
Zákazníci si mohou zdarma ověřit platnost svých dokumentů. Mimo jiné potřebují stát, daňové identifikační číslo (Steuernummer) a bezpečnostní číslo.
Do 10. dne následujícího měsíce
Zákazník elektronicky nahlásí srážku, uhradí ji příslušnému finančnímu úřadu (Finanzamt) a vyúčtování s platebními údaji předá zhotoviteli.
Mělo by v něm být uvedeno jméno dodavatele, faktura, datum platby, výše daně a Finanzamt (daňový úřad). Bez něj bude následné vyúčtování nebo vrácení peněz obtížnější.
Který Finanzamt je ten správný?
K 16. září 2026 - UStZustV rozděluje jurisdikci podle prvního písmene příjmení podnikatele nebo názvu společnosti.
První písmeno jména nebo příjmení od A do G.
První písmeno od H do Ł.
První písmeno od M do R.
První písmeno od S do Z.
Před odesláním zkontrolujte prosím aktuální zákon UStZustV, pravopis názvu a procesní výjimky. U některých postupů OSS se může bez ohledu na písmeno použít rozsudek v Chotěbuzi.
Stavební poplatek lze připsat nebo vymáhat
Přihrávání
Částka může mimo jiné zahrnovat německou daň ze mzdy, zálohy a daň z příjmu nebo srážky od vlastních subdodavatelů.
Návrat
Pokud neexistují žádné závazky vyžadující zajištění, může dodavatel požádat příslušný finanční úřad (Finanzamt) o proplacení.
2028Oznámení z roku 2026.
Od roku 2026 bude žádost standardně elektronická
Formulář je k dispozici u společnosti ELSTER. Lhůta obvykle končí na konci druhého roku následujícího po roce, ve kterém byla kompenzace vykázána; delší smluvní lhůty zůstávají nedotčeny.
Aplikace v ELSTERU ↗Stejná smlouva může vést k různým výsledkům
| Model | DPH | Stavební nástavba |
|---|---|---|
| Zahraniční dodavatel → Německý podnikatel | Klient často urovnává §13b | 15 %, pokud se uplatní §48 a neexistuje platná výjimka |
| Dodavatel → soukromý majitel domu | DPH obvykle hradí dodavatel | Běžný spotřebitel si obvykle neodečítá |
| Dodavatel → pronajímatel | Záleží na statusu a §13b | Zkontrolujte počet bytů, limit a povahu podnikání |
| Dodavatel s platným Freistellungsbescheinigung | Analýza DPH beze změny | Žádná srážka z rozsahu a doby platnosti |
Registrace k DPH možná
Pokud příjemce neakceptuje DPH, může být nutné, aby se dodavatel zaregistroval místně. Viz Registrace k DPH v Německu.
Neoznačené 0 %
Úplné požadavky na dokument jsou popsány v německé fakturě s DPH. Odpočet nesnižuje prodejní hodnotu.
Co nejčastěji narušuje sedání stavby?
Přenesení daňové povinnosti automaticky nevylučuje 15% odpočet.
Test 10 % se nevztahuje na každou transakci zahraničního dodavatele.
Záleží na okamžiku platby, nikoli na datu vystavení faktury.
Při přenesení daňové povinnosti je nutné zohlednit i DPH příjemce.
Kontrolní seznam stavební smlouvy
- Určete umístění nemovitosti a přímé propojení služby se zařízením.
- Popište skutečný rozsah prací a zapojení případných provozních podniků.
- Ověřte status příjemce: společnost, právnická osoba, pronajímatel nebo spotřebitel.
- Vyřešit §13b a možnou potřebu registrace k DPH.
- Zkontrolujte si samostatně §48 EStG a shrňte práci pro klienta v daném roce.
- Použijte příslušný limit 5 000 EUR nebo specifický limit 15 000 EUR.
- Získejte Freistellungsbescheinigung před svou první platbou.
- Pro každou zálohu a částečnou platbu zkontrolujte dokument u EIBE.
- Určete příslušný Finanzamt, potvrzení o pobytu a Empfangsbevollmächtigter.
- V případě srážky vymáhat vyrovnání a určovat dobropis nebo vrácení §48c.
Místní vypořádání jsou popsána v průvodci k přiznáním k DPH v Německu.
Zajištění DPH a platby před první zálohou
Analyzujeme § 13b, riziko srážky 15 %, příslušný Finanzamt (daňový úřad) a dokumenty potřebné pro Freistellungsbescheinigung (daňový odpočet). Pomůžeme také s vyúčtováním již vybrané daně ze staveb (Bauabzugsteuer).
Adrian Andrzejewski · CEO TaxenlightProstudujte si smlouvuStavební služby v Německu - otázky a odpovědi
Vylučuje obrácení daňové povinnosti stavební pojištění?
Ne. Zákazník může vyrovnat DPH v souladu s §13b a současně odečíst 15% daň ze staveb. Jedná se o dva nezávislé mechanismy.
Co je Freistellungsbescheinigung?
Jedná se o potvrzení od příslušného finančního úřadu (Finanzamt), které osvobozuje zákazníka od odečtu daně ze staveb (Bauabzugsteuer) po dobu a v rozsahu platnosti. Musí být platné v době platby.
Nahrazuje USt 1 TG Freistellungsbescheinigung?
Část 1 zákona USt týká statusu příjemce podle §13b zákona UStG a zákon o svobodném přístupu k životnímu prostředí chrání platbu zhotovitele před započtením podle §48 zákona EStG.
Kolik stojí stavební poplatek?
15% Gegenleistung, tj. odměna včetně DPH. Přenesení daňové povinnosti zohledňuje i DPH uhrazenou příjemcem.
Co jsou prahové hodnoty stavebních poplatků (Bauabzugsteuer)?
Standardní limit je 5 000 EUR ročně za práci vykonanou pro stejného klienta. Specifický limit 15 000 EUR se vztahuje na klienta, který vykonává pouze určité osvobozené nájemní činnosti.
Musí být certifikát platný k datu vystavení faktury?
Rozhodující je načasování platby. Platnost dokumentu k datu vystavení faktury není dostatečná, pokud platnost dokumentu vyprší před převodem.
Zahrnuje stavební pojistka zálohy?
Ano. Zálohové platby, platby podle milníků, částečné platby a konečné platby se analyzují samostatně.
Do kdy si mohu nárokovat vrácení odečtu za rok 2026?
Standardní lhůta je 31. prosince 2028. Delší lhůty vyplývající ze smluv o zamezení dvojího zdanění zůstávají nedotčeny.
Čtyři prvky, které nelze spojit
Výsledek závisí na transakci a statusu stran.
Toto je samostatný test pro platby.
Záleží na rozsahu a platnosti v době převodu.
USt 1 TG je pro DPH, nikoli pro stavební daň.
