Omvendt avgiftsplikt i Storbritannia 2026
Omvendt avgiftsplikt betyr at kjøperen, ikke den utenlandske tjenesteleverandøren, betaler den britiske merverdiavgiften på den aktuelle grensekryssende tjenesten.
En utenlandsk faktura er ikke nok. Først må du finne ut hvilken type tjeneste det er snakk om, kundens status, leveringsstedet og hvilket forretningssted som faktisk mottar tjenesten.
Omvendt avgiftsplikt – den viktigste informasjonen
Mekanismen fungerer primært for grensekryssende bedrift-til-bedrift-tjenester der leveringsstedet er i Storbritannia og leverandøren er basert utenfor Storbritannia.
Ingen britisk moms
Utsteder et dokument uten at det belastes britisk skatt hvis kunden betaler MVA riktig.
Skyldig skatt
Beregner MVA med riktig sats i Storbritannia og rapporterer den på selvangivelsen.
Kun i den grad det er tillatt
Inngående merverdiavgift er fradragsberettiget etter vanlige regler og ikke automatisk i sin helhet.
Ikke alle tjenester
Spesielle regler, unntak eller upassende klientstatus kan endre resultatet.
Hvordan sjekke om omvendt avgiftsplikt gjelder?
Svar på de fem spørsmålene i rekkefølge. Å gå direkte til faktura- eller deklarasjonsfeltene øker risikoen for feilklassifisering.
Hvilken tjeneste er dette?
Fastslå den faktiske arten av ytelsen, selv om kontrakten inneholder flere elementer.
B2B eller B2C?
Bekreft om kunden kjøper tjenesten som en bedrift og bruker den til forretningsformål.
Hvor er opptredensstedet?
Anvend hovedregelen eller det aktuelle unntaket for tjenestetypen.
Hvor hører sidene hjemme?
Sjekk det registrerte kontoret og forretningsstedet som er nærmest knyttet til tjenesten.
Hvem betaler moms?
Hvis lokasjonen er i Storbritannia, leverandøren er utenfor Storbritannia og vilkårene er oppfylt – betales MVA av kunden.
Vilkårene for mekanismen er beskrevet av HMRC i kunngjøring 741A om leveringssted for tjenester og omvendt betalingsplikt.
Generelle B2B-regler og tjenester for et britisk selskap
I bedriftsforhold er leveringsstedet vanligvis landet der bedriftskunden befinner seg. Hvis kunden er basert i Storbritannia, kan en typisk tjeneste være momspliktig i Storbritannia.
Konsultasjon
Et polsk firma gir råd til et britisk selskap, og deres britiske hovedkvarter mottar tjenesten. Kunden kan betale moms.
Markedsføring
Et utenlandsk byrå kjører en kampanje for et britisk selskap. Først må du bekrefte forretningsstatusen din og stedet der du vil motta tjenesten.
IT-tjeneste
En leverandør utenfor Storbritannia leverer en tjeneste til en britisk bedrift. Hvis et unntak ikke gjelder, kan den generelle B2B-regelen gjelde.
Hvordan bekrefter jeg en kundes status og bosted?
Momsnummeret er viktig bevis, men det avgjør ikke alltid hvor i strukturen kunden faktisk mottar tjenesten.
Bedrift eller forbruker?
Samle inn MVA-nummeret ditt, registreringsdetaljer, kontrakt og bekreftelsesinformasjon for bedriftskjøp. Kun privat bruk kan endre regelen.
Hovedkvarter eller filial?
Analyser hvor instruksjonene kommer fra, hvem som bruker resultatet, og hvor ressurser knyttet til mottak av tjenesten finnes.
Bedrift eller privat?
Hvis en forretningsperson kjøper en tjeneste utelukkende privat, skal man ikke automatisk anta et B2B-forhold.
Når kan en generell B2B-regel ikke være nok?
Tjenestetypen kan endre beskatningsstedet eller vilkårene for å anvende omvendt avgiftsplikt.
Fast eiendom
Eiendommens beliggenhet og utvalget av skattealternativer kan være avgjørende.
Arrangementer
Inngang til arrangementer og organiseringstjenester har ikke alltid samme skattepunkt.
Gastronomi
Restaurant- og cateringtjenester krever verifisering av stedet for den faktiske utførelsen.
Transport og utleie
Ruten, leielengden og reglene for faktisk bruk kan være viktige.
B2C digitale tjenester
For forbrukere kan kundens beliggenhet og spesifikke elektroniske regler endre oppgjøret.
Jobb med ting
For spesifikke forhold er utførelsesstedet og den påfølgende bevegelsen av varene viktig.
Unntatte tjenester
Omvendt avgiftsplikt gjelder ikke for unntatte tjenester, men unntak angående beskatningsalternativer krever oppmerksomhet.
Faktisk bruk
Noen tjenester kan spores tilbake til hvor de faktisk brukes og forbrukes.
For en fullstendig analyse av unntakene, se veiledningen om leveringssted for tjenester og merverdiavgift i Storbritannia.
Faktura med omvendt avregning
Hvis mva. er korrekt regnskapsført av en britisk kunde, legger ikke den utenlandske tjenesteleverandøren til britisk skatt til det skyldige beløpet.
Hva skal være lesbart?
- leverandør- og kjøperdetaljer;
- dato for utstedelse og utførelse av tjenesten;
- en tydelig beskrivelse av tjenesten;
- verdi og valuta;
- skattenummer, om nødvendig;
- en merknad som viser at mva. betales av kunden.
Eksempelannotering
Dokumentet skal tydelig angi kjøperens mekanisme og ansvar.
Ikke inkluder britisk moms som inngående merverdiavgift for selger «bare i tilfelle».
Generelle dokumentasjonskrav er dekket i for britiske mva-fakturaer.
Omvendt avgiftsplikt i mva-meldingen – felt 1, 4, 6 og 7
Den britiske kjøperen opptrer som både leverandør og mottaker av den samme tjenesten. Utgående merverdiavgift og fradrag skal ikke automatisk registreres som identiske beløp.
Skyldig skatt
Det fulle beløpet av britisk mva. beregnet på verdien av tjenesten.
Inngående merverdiavgift
Kun beløpet som er fradragsberettiget etter vanlige regler.
Verdien av den antatte leveransen
Full nettoverdi av tjenesten i pund, eksklusive mva.
Kjøpsverdi
Den fulle nettoverdien av den kjøpte tjenesten i pund, eksklusive mva.
| Antagelse | Felt 1 | Felt 4 | Felt 6 | Felt 7 |
|---|---|---|---|---|
| Netto tjeneste £10 000, 20 % sats, full egenandel | 2000 pund | 2000 pund | 10 000 pund | 10 000 pund |
| Netto tjeneste £10 000, sats 20 %, egenandel 60 % | 2000 pund | 1200 pund | 10 000 pund | 10 000 pund |
Feltreglene er bekreftet av HMRC i deres instruksjoner for hvordan du fyller ut en britisk mva-melding. For en fullstendig veiledning om perioder og justeringer, se Britiske mva-meldinger.
Er reversladning alltid nøytral?
Nei. Nøytralitet avhenger av kjøperens rett til fradrag for inngående merverdiavgift.
Full fradragsrett
Skatten som skal betales i boks 1 og skatten som belastes i boks 4 kan være lik. Denne mekanismen skaper ikke en nettokostnad.
Fradrag begrenset til 60 %
Hele mva.-en går i boks 1, men bare den refunderbare delen går i boks 4. De resterende £800 blir en reell utgift.
Omvendt avgiftsplikt og registrering av tjenesteleverandør og kjøper
Mekanismen kan begrense den utenlandske tjenesteleverandørens forpliktelse, men kan også påvirke registreringsterskelen til den britiske kjøperen.
Kun tjenester som dekkes av omvendt avgiftsplikt
Hvis alle tjenester i Storbritannia faktureres korrekt til kunder, registrerer en leverandør seg vanligvis ikke for disse tjenestene. HMRC indikerer at en enhet som kun tilbyr slike tjenester ikke er kvalifisert til å registrere seg på dette grunnlaget.
Et selskap uten MVA-nummer
Verdien av utenlandske tjenester som omfattes av den generelle B2B-regelen må legges til ens eget avgiftspliktige salg når registreringsterskelen fastsettes. Forpliktelsen kan oppstå selv uten slikt salg.
De offisielle reglene for ikke-bosatte er beskrevet i MVA-melding 700/1 om registrering.
Tjenester mottatt fra utenlandske leverandører
Fravær av MVA på dokumentet betyr ikke at det ikke foreligger noen forpliktelse. Tilordne hver utenlandstjeneste til en bestemt regel og oppgjørsperiode.
- leverandørens land og status;
- faktisk type ytelse;
- B2B- eller B2C-status;
- sted for mottak og bruk av tjenesten;
- generell eller spesiell regel;
- gjeldende sats i Storbritannia;
- konverteringskurs til GBP;
- MVA-dato og -periode;
- omfanget av fradragsretten;
- felt 1, 4, 6 og 7 MVA-melding.
Grenseoverskridende omvendt avgiftsplikt og innenlands omvendt avgiftsplikt
Et fellesnavn innebærer ikke identisk omfang. Først må du avgjøre om transaksjonen er en internasjonal tjeneste eller en angitt innenlands levering.
Grenseoverskridende tjenester
- leverandøren befinner seg utenfor Storbritannia;
- leveringsstedet er i Storbritannia;
- Mva. betales av den britiske kjøperen;
- Nettoverdien går også inn i boks 6.
Innenlands omvendt avgiftsplikt
- gjelder utvalgte innenlandske varer eller tjenester;
- har sine egne bransje- og transaksjonsvilkår;
- ikke alene er en konsekvens av leverandørens utenlandske status;
- Måten det er inkludert i erklæringen er forskjellig, blant annet i felt 6.
De vanligste feilene når du foretar en omvendt faktura
En feil i klassifiseringen av en tjeneste påvirker faktura, sats, deklarasjon og vurdering av registreringsplikten.
Hver utenlandske faktura
Mekanismen anvendes uten å spesifisere tjenestetype og leveringssted.
Oversett unntak
B2B-generalregelen erstatter analysen av eiendom, hendelse, transport eller bruk.
Dårlig kundested
Det registrerte kontoret godtas automatisk selv om tjenesten mottas av en utenlandsk filial.
Ingen merknader
Fakturaen indikerer ikke at plikten til å betale mva. overføres til kunden.
Felt 4 uten felt 1
Kjøperen trekker fra MVA, men rapporterer ikke den skyldige avgiften.
Antatt nøytralitet
Hele fradraget registreres til tross for fritatt aktivitet eller blandet bruk.
Ingen terskelkontroll
Et uregistrert selskap går glipp av verdien av de generelle B2B-regeltjenestene når de undersøker registreringen.
Forvirring av mekanismer
Grenseoverskridende omvendt avgiftsplikt avregnes i henhold til reglene for innenlandsk omvendt avgiftsplikt.
Lag en servicematrise før du posterer fakturaer
En god matrise kombinerer tjenestens firmanavn med leveringsstedsregelen, bevis, sats og rapporteringsmetode.
Klassifikasjon
Kontraktsbeskrivelsen, fakturaen og det faktiske omfanget må angi samme tjeneste.
Bevis
Tilordne dokumenter som bekrefter kundens status og mottakssted til hver regel.
Regnskap
Lagre feltene for kurs, valutakurs, periode og deklarasjon før du godkjenner dokumentet.
Omvendt faktura krever analyse av tjenesten før analyse av fakturaen
I en grensekryssende B2B-tjeneste kan leveringsstedet være i Storbritannia, og den britiske kjøperen betaler deretter avgiften. Leverandøren krever ikke britisk mva., kunden rapporterer de riktige beløpene i felt 1, 4, 6 og 7, og full nøytralitet avhenger av fradragsretten.
1. Tjeneste og status
Bekreft klassifisering og B2B- eller B2C-forhold.
2. Utførelsessted
Sjekk hovedregelen, unntakene og hvor du kan motta den.
3. Faktura og erklæring
Velg feltene for annotasjon, sats, valutakurs og MVA-rapport.
Omvendt avgiftsplikt i Storbritannia – ofte stilte spørsmål
Nei. Først må du avgjøre tjenestens art, kundens status, leveringsstedet og eventuelle spesielle regler.
Nei, hvis kjøperen betaler avgiften riktig. Dokumentet skal angi omvendt avgiftsplikt og kundens ansvar.
For internasjonale tjenester går skyldig skatt til boks 1, inngående avgift i den grad fradraget gjelder går til boks 4, og hele nettoverdien går til boks 6 og 7.
Nei. Ved fritatt aktivitet, blandet aktivitet eller ikke-ervervsmessig bruk, kan deler av skatten ikke være fradragsberettiget og bli en kostnad.
Ikke for tjenester i seg selv som er korrekt fakturert av britiske kunder gjennom omvendt avgiftsplikt. Andre tjenester som beskattes i Storbritannia kan imidlertid kreve registrering uten terskelverdien.
Nei. Dette er en separat mekanisme for utpekte innenlandske varer og tjenester, med egne vilkår og rapporteringsmetode.
Ja. Verdien av tjenester som dekkes av den generelle B2B-regelen mottatt fra utenlandske leverandører legges til dine egne avgiftspliktige leveranser når du vurderer den britiske registreringsterskelen.
Det kan fungere. HMRC påpeker at dersom leverandøren fortsatt er basert utenfor Storbritannia, utelukker ikke et britisk MVA-nummer alene kjøperens ansvar.
Denne teksten er kun til informasjonsformål og erstatter ikke en individuell skatteanalyse. Når du søker om omvendt avgiftsplikt i Storbritannia, må du bekrefte tjenestetype, B2B- eller B2C-status, leveringssted, partenes eiersted, gjeldende sats, faktura, valutakurs, fradragsrett og felt for mva-melding.
