Omgekeerde heffing in het VK in 2026
De verleggingsregeling houdt in dat de koper, en niet de buitenlandse dienstverlener, de Britse btw over de betreffende grensoverschrijdende dienst betaalt.
Een buitenlandse factuur is niet voldoende. Bepaal eerst het type dienst, de status van de klant, de plaats van levering en welke vestiging de dienst daadwerkelijk ontvangt.
Retourheffing - de belangrijkste informatie
Het mechanisme is voornamelijk van toepassing op grensoverschrijdende zakelijke dienstverlening waarbij de plaats van levering in het Verenigd Koninkrijk is en de leverancier buiten het Verenigd Koninkrijk gevestigd is.
Geen Britse btw
Er wordt een document verstrekt zonder dat er Britse belasting in rekening wordt gebracht, indien de klant de btw correct afrekent.
Verschuldigde belasting
Berekent de btw tegen het toepasselijke Britse tarief en vermeldt deze op uw aangifte.
Uitsluitend voor zover toegestaan
Voorbelasting is aftrekbaar volgens de normale regels en niet automatisch volledig.
Niet elke dienst
Bijzondere regels, uitzonderingen of een ongepaste cliëntstatus kunnen de uitkomst beïnvloeden.
Hoe controleer ik of de verleggingsregeling van toepassing is?
Beantwoord de vijf vragen in de juiste volgorde. Door direct naar de factuur- of aangiftevelden te gaan, vergroot u het risico op een verkeerde classificatie.
Welke dienst is dit?
Bepaal de feitelijke aard van de prestatie, zelfs als het contract meerdere elementen bevat.
B2B of B2C?
Controleer of de klant de dienst als bedrijf aanschaft en deze voor zakelijke doeleinden gebruikt.
Waar bevindt zich de plek van de performance?
Pas de algemene regel of de toepasselijke uitzondering toe voor het type dienstverlening.
Waar horen de pagina's thuis?
Controleer het geregistreerde kantoor en de vestigingsplaats die het meest relevant zijn voor de dienstverlening.
Wie betaalt de btw?
Als de locatie in het Verenigd Koninkrijk is, de leverancier zich buiten het Verenigd Koninkrijk bevindt en aan de voorwaarden is voldaan, wordt de btw door de klant betaald.
De voorwaarden van het mechanisme worden door HMRC beschreven in kennisgeving 741A over de plaats van levering van diensten en de verleggingsheffing.
Algemene B2B-regels en -diensten voor een Brits bedrijf
Bij zakelijke relaties tussen bedrijven is de plaats van levering doorgaans het land waar de zakelijke klant gevestigd is. Als de klant in het Verenigd Koninkrijk is gevestigd, kan een typische dienst onderworpen zijn aan btw in het Verenigd Koninkrijk.
Consulting
Een Pools bedrijf adviseert een Brits bedrijf, en het Britse hoofdkantoor ontvangt deze dienstverlening. De klant kan de btw afhandelen.
Marketing
Een buitenlands bureau voert een campagne uit voor een Brits bedrijf. U moet eerst uw bedrijfsstatus en de locatie waar u de dienstverlening zult ontvangen, bevestigen.
IT-service
Een leverancier van buiten het Verenigd Koninkrijk levert een dienst aan een Brits bedrijf. Indien geen uitzondering van toepassing is, kan de algemene B2B-regel gelden.
Hoe kan ik de status en woonplaats van een klant bevestigen?
Het btw-nummer is belangrijk bewijsmateriaal, maar het bepaalt niet altijd waar in de structuur de klant de dienst daadwerkelijk ontvangt.
Bedrijf of consument?
Verzamel uw btw-nummer, registratiegegevens, contract en aankoopbevestiging. Voor privégebruik kunnen de regels afwijken.
Hoofdkantoor of filiaal?
Analyseer waar de instructies vandaan komen, wie het resultaat gebruikt en waar de middelen voor het ontvangen van de dienst zich bevinden.
Zakelijk of privé?
Als een ondernemer een dienst uitsluitend privé afneemt, ga er dan niet automatisch van uit dat er sprake is van een B2B-relatie.
Wanneer is een algemene B2B-regel mogelijk niet voldoende?
Het type dienstverlening kan de plaats van belastingheffing veranderen of de voorwaarden voor toepassing van de verleggingsregeling wijzigen.
Vastgoed
De locatie van het pand en de verschillende belastingopties kunnen doorslaggevend zijn.
Evenementen
De kosten voor entreegelden en organisatorische diensten bij evenementen zijn niet altijd gelijk.
Gastronomie
Restaurants en cateringbedrijven vereisen een verificatie van de locatie waar de werkzaamheden daadwerkelijk worden uitgevoerd.
Vervoer en verhuur
De route, de huurperiode en de regels voor het daadwerkelijke gebruik kunnen belangrijk zijn.
B2C digitale diensten
Voor consumenten kunnen de locatie van de klant en specifieke elektronische regels de afrekening beïnvloeden.
Werk aan dingen
Bij specifieke relaties zijn de plaats van uitvoering en het daaropvolgende transport van de goederen van belang.
Vrijgestelde diensten
De omgekeerde heffing is niet van toepassing op vrijgestelde diensten, hoewel uitzonderingen met betrekking tot belastingopties aandacht vereisen.
Feitelijk gebruik
Sommige diensten kunnen worden herleid tot de plek waar ze daadwerkelijk worden gebruikt en geconsumeerd.
Voor een volledige analyse van de uitzonderingen kunt u de handleiding over de plaats van levering van diensten en btw in het Verenigd Koninkrijk.
Omgekeerde factuur
Als een Britse klant de btw correct afdraagt, voegt de buitenlandse dienstverlener geen Britse belasting toe aan het verschuldigde bedrag.
Wat moet leesbaar zijn?
- Gegevens van leverancier en koper;
- datum van uitgifte en uitvoering van de dienst;
- een duidelijke omschrijving van de dienst;
- waarde en valuta;
- belastingnummer, indien vereist;
- Een notitie waarin staat dat de btw door de klant wordt betaald.
Voorbeeldannotatie
Het document moet duidelijk het mechanisme en de verantwoordelijkheid van de koper vermelden.
Voeg de Britse btw niet toe als voorbelasting voor de verkoper "voor de zekerheid".
De algemene documentatievereisten worden behandeld in de voor Britse btw-facturen.
Omgekeerde heffing in btw-aangifte - velden 1, 4, 6 en 7
De Britse koper fungeert zowel als leverancier als afnemer van dezelfde dienst. De verschuldigde btw en de inhouding mogen niet automatisch als identieke bedragen worden geregistreerd.
Verschuldigde belasting
Het volledige bedrag aan Britse btw, berekend over de waarde van de dienst.
Voorbelasting
Alleen het bedrag dat volgens de normale regels aftrekbaar is.
Waarde van de veronderstelde levering
De volledige nettowaarde van de dienst in ponden, exclusief btw.
Aankoopwaarde
De volledige nettowaarde van de gekochte dienst in ponden, exclusief btw.
| Aanname | Veld 1 | Veld 4 | Veld 6 | Veld 7 |
|---|---|---|---|---|
| Netto servicekosten £10.000, 20% tarief, volledig aftrekbaar | £2.000 | £2.000 | £10.000 | £10.000 |
| Netto servicekosten £10.000, tarief 20%, eigen risico 60% | £2.000 | £1.200 | £10.000 | £10.000 |
De veldregels worden bevestigd door HMRC in de instructies voor het invullen van een Britse btw-aangifte. Voor een volledige handleiding over periodes en correcties, zie Britse btw-aangiften.
Is een omgekeerde lading altijd neutraal?
Nee. Neutraliteit is afhankelijk van het recht van de koper om voorbelasting af te trekken.
Volledig recht op aftrek
De belasting die in vak 1 wordt aangegeven en de belasting die in vak 4 wordt berekend, kunnen gelijk zijn. Dit mechanisme leidt niet tot nettokosten.
De aftrek is beperkt tot 60%
De volledige btw komt in vak 1, maar alleen het terugvorderbare gedeelte komt in vak 4. De resterende £800 wordt een werkelijke kostenpost.
Verlegging van de heffing en registratie van de dienstverlener en de koper
Het mechanisme kan de verplichtingen van de buitenlandse dienstverlener beperken, maar kan ook gevolgen hebben voor de registratiedrempel van de Britse afnemer.
Alleen diensten die onder de verleggingsregeling vallen
Als alle diensten in het VK correct aan klanten worden gefactureerd, hoeft een leverancier zich doorgaans niet voor deze diensten te registreren. De Britse belastingdienst (HMRC) geeft aan dat een entiteit die uitsluitend dergelijke diensten levert, op deze basis niet in aanmerking komt voor registratie.
Een bedrijf zonder btw-nummer
De waarde van buitenlandse diensten die onder de algemene B2B-regel vallen, moet bij de eigen belastbare omzet worden opgeteld bij het bepalen van de registratiedrempel. De verplichting kan zelfs ontstaan zonder dat er sprake is van dergelijke omzet.
De officiële regels voor niet-ing ingezetenen worden beschreven in btw-mededeling 700/1 betreffende de registratie.
Diensten afgenomen van buitenlandse leveranciers
Het feit dat er geen btw op het document staat, betekent niet dat er geen verplichting bestaat. Wijs voor elke buitenlandse dienst een specifieke regel en afrekeningstermijn toe.
- land en status van de leverancier;
- daadwerkelijke soort uitkering;
- B2B- of B2C-status;
- plaats van ontvangst en gebruik van de dienst;
- algemene of bijzondere regel;
- Het geldende tarief in Groot-Brittannië;
- wisselkoers naar GBP;
- Datum en periode van de btw-aangifte;
- omvang van het recht op aftrek;
- velden 1, 4, 6 en 7 btw-aangifte.
Grensoverschrijdende verleggingsheffing en binnenlandse verleggingsheffing
Een veelvoorkomende naam betekent niet automatisch een identieke reikwijdte. Bepaal eerst of de transactie een internationale dienst betreft of een binnenlandse levering.
Grensoverschrijdende diensten
- De leverancier is gevestigd buiten het Verenigd Koninkrijk;
- De plaats van levering is in het Verenigd Koninkrijk;
- De btw wordt betaald door de Britse koper;
- De nettowaarde komt ook in vak 6.
Binnenlandse omgekeerde heffing
- van toepassing op bepaalde binnenlandse goederen of diensten;
- heeft zijn eigen branche- en transactievoorwaarden;
- Dit is niet alleen een gevolg van de buitenlandse status van de leverancier;
- De manier waarop het in de verklaring wordt opgenomen, verschilt onder andere in veld 6.
Ga naar de handleiding voor de verlegging van de binnenlandse belasting.
De meest voorkomende fouten bij het indienen van een terugbetaling
Een fout in de classificatie van een dienst heeft gevolgen voor de factuur, het tarief, de aangifte en de beoordeling van de registratieplicht.
Elke buitenlandse factuur
Het mechanisme wordt toegepast zonder specificatie van het type dienst en de plaats van levering.
Gemiste uitzondering
De algemene B2B-regel vervangt de analyse van eigendommen, evenementen, transport of gebruik.
Slechte klantenservice
De statutaire zetel wordt automatisch geaccepteerd, zelfs als de dienstverlening plaatsvindt bij een buitenlandse vestiging.
Geen annotaties
Op de factuur staat niet vermeld dat de verplichting tot het afdragen van de btw wordt overgedragen aan de klant.
Veld 4 zonder veld 1
De koper houdt de btw in, maar geeft de verschuldigde belasting niet aan.
Uitgaande van neutraliteit
De volledige aftrek wordt geregistreerd ondanks vrijgestelde activiteiten of gemengd gebruik.
Geen drempelcontrole
Een niet-geregistreerd bedrijf mist de waarde van de algemene B2B-regelgeving bij het onderzoeken van de registratievereisten.
Verwarring van mechanismen
Grensoverschrijdende verlegging van de heffing vindt plaats volgens de regels van de binnenlandse verlegging van de heffing.
Stel een servicematrix op voordat u facturen boekt
Een goede matrix combineert de bedrijfsnaam van de dienst met de plaats van levering, het bewijsmateriaal, het tarief en de rapportagemethode.
Classificatie
De contractomschrijving, de factuur en de daadwerkelijke omvang van de dienstverlening moeten dezelfde dienst aangeven.
Bewijs
Wijs aan elke regel documenten toe die de status van de klant en de plaats van ontvangst bevestigen.
boekhouding
Sla de velden voor koers, wisselkoers, periode en verklaring op voordat u het document goedkeurt.
Bij verlegging van de belastingheffing moet de dienstverlening eerst worden geanalyseerd voordat de factuur wordt geanalyseerd
Bij een grensoverschrijdende B2B-dienstverlening kan de plaats van levering in het Verenigd Koninkrijk zijn, waarna de Britse koper de belasting afhandelt. De leverancier brengt geen Britse btw in rekening, de klant geeft de juiste bedragen aan in de vakken 1, 4, 6 en 7, en volledige neutraliteit is afhankelijk van het recht op aftrek.
1. Service en status
Bevestig de classificatie en de B2B- of B2C-relatie.
2. Plaats van uitvoering
Controleer de algemene regel, de uitzonderingen en waar u deze kunt aanvragen.
3. Factuur en verklaring
Selecteer de velden voor annotatie, tarief, wisselkoers en btw-aangifte.
Het verleggingssysteem in het VK - veelgestelde vragen
Nee. U moet eerst de aard van de dienst, de status van de klant, de plaats van levering en eventuele bijzondere regels vaststellen.
Nee, als de koper de belasting correct afrekent. Het document moet de verleggingsregeling en de aansprakelijkheid van de klant vermelden.
Bij internationale diensten komt de verschuldigde belasting in vak 1, de voorbelasting tot het bedrag van de aftrek in vak 4, en de volledige nettowaarde in vakken 6 en 7.
Nee. In het geval van vrijgestelde activiteiten, gemengde activiteiten of niet-zakelijk gebruik, is een deel van de belasting mogelijk niet aftrekbaar en wordt het als kostenpost beschouwd.
Niet voor diensten zelf die correct door Britse klanten via de verleggingsregeling worden gefactureerd. Andere diensten die in het VK worden belast, vereisen echter mogelijk wel registratie zonder dat aan de drempelwaarde hoeft te worden voldaan.
Nee. Dit is een apart mechanisme voor specifieke binnenlandse goederen en diensten, met eigen voorwaarden en rapportagemethode.
Ja. De waarde van diensten die onder de algemene B2B-regel vallen en die u van buitenlandse leveranciers ontvangt, wordt bij uw eigen belastbare leveringen opgeteld bij de berekening van de Britse registratiedrempel.
Het zou kunnen werken. De Britse belastingdienst (HMRC) wijst erop dat als de leverancier nog steeds buiten het Verenigd Koninkrijk gevestigd is, een Brits btw-nummer op zich de aansprakelijkheid van de koper niet uitsluit.
Deze tekst dient uitsluitend ter informatie en vervangt geen individuele belastinganalyse. Bij het aanvragen van de verlegging van de btw in het Verenigd Koninkrijk dient u de volgende gegevens te controleren: type dienst, B2B- of B2C-status, plaats van levering, plaats van eigendom van de partijen, van toepassing zijnde tarief, factuur, wisselkoers, recht op aftrek en btw-aangifte.
