Vendite a DOM francesi e IVA
La spedizione di merci verso un dipartimento francese d'oltremare non viene contabilizzata allo stesso modo delle vendite verso la Francia metropolitana.
Il modello di import-export è fondamentale per il flusso delle merci. Occorre determinare il territorio di destinazione, l'importatore, l'IVA locale, la tassa marittima e gli obblighi doganali.
Parte dell'Unione Europea, ma al di fuori dello spazio IVA dell'UE
Guadalupa, Martinica, Réunion, Guyana francese e Mayotte sono le regioni più esterne della Francia. Tuttavia, il loro regime doganale e fiscale deve essere considerato separatamente.
Regioni dell'Unione europea
Non dovrebbero essere descritti semplicemente come territori "al di fuori dell'UE". Essi sono parte integrante dell'Unione in quanto regioni ultraperiferiche.
territorio doganale dell'UE
Le merci UE mantengono il loro status doganale, ma la loro circolazione richiede formalità per il pagamento delle imposte applicabili nel territorio.
Territori fiscali separati
Nei rapporti commerciali con la metropoli e gli altri paesi dell'UE, si applica la logica dell'esportazione e dell'importazione, e non quella usuale delle forniture intracomunitarie o delle vendite interne.
Spedizione da Parigi
Sul lato metropolitano, la spedizione può beneficiare dell'esenzione dall'esportazione dopo aver soddisfatto le condizioni e aver conservato la prova dell'esportazione.
Importazione nel territorio di destinazione
Al vostro arrivo, dovrete determinare l'IVA locale, i dazi doganali esteri, l'importatore e le modalità di presentazione della dichiarazione.
Le disposizioni relative alla fornitura intracomunitaria di beni e alla vendita a distanza non costituiscono il punto di partenza
Il regolamento francese BOFiP esclude la logica standard delle transazioni intracomunitarie per i flussi di merci tra la metropoli, gli altri paesi dell'UE e i territori d'oltremare.
Tre territori applicano l'IVA, due ancora no
L'aliquota dipende dal luogo di importazione e dalla classificazione del prodotto. L'assenza dell'IVA in Guyana e a Mayotte non elimina le formalità o le tasse locali.
Guadalupe
8,5% – aliquota base
2,1% – aliquota ridotta per categorie appropriate
Martinica
8,5% – aliquota base
2,1% – aliquota ridotta per categorie appropriate
Riunione
8,5% – aliquota base
2,1% – aliquota ridotta per categorie appropriate
Guyana francese
L'IVA rimane temporaneamente sospesa. Potrebbero comunque essere applicate dichiarazioni di importazione, imposte locali e commissioni degli operatori.
Mayotte
L'IVA rimane temporaneamente sospesa. Tuttavia, le merci sono soggette a formalità di importazione e tasse estere.
| Territorio | È applicabile l'IVA? | Tariffa base | la nota più importante |
|---|---|---|---|
| Guadalupe | SÌ | 8,5% | Mercato IVA comune con la Martinica. |
| Martinica | SÌ | 8,5% | Mercato comune IVA con la Guadalupa. |
| Riunione | SÌ | 8,5% | Possibili esenzioni per prodotti specifici. |
| Guyana francese | No, temporaneamente | Mancanza | Potrebbero essere ancora applicate tasse marittime. |
| Mayotte | No, temporaneamente | Mancanza | Potrebbero essere ancora applicate tasse marittime. |
L'aliquota dell'8,5% non si applica a tutti i prodotti
Le informazioni attuali dell'amministrazione fiscale francese confermano aliquote dell'8,5%, 2,1%, 1,75% e 1,05%. Prima dell'importazione, verificare la categoria del prodotto e le eventuali esenzioni.
Verifica il modello base per il percorso scelto
Seleziona l'origine e la destinazione della spedizione. Il risultato indica la direzione dell'analisi fiscale, ma non sostituisce la classificazione delle merci né la determinazione dell'importatore.
Guadalupa e Martinica creano un mercato IVA comune
Ai fini del sistema IVA analizzato, questi due territori sono considerati come un unico territorio. Il rapporto tra Guadalupa e Martinica non viene trattato nello stesso modo del rapporto tra Réunion e Martinica.
Guadalupa ↔ Martinica
Non esiste un'importazione standard tra due territori IVA distinti.
Riunione → Martinica
Questo flusso genera esportazioni da Réunion e importazioni in Martinica.
L'eccezione non si applica ad altri percorsi
ufficiali in materia di IVA nei dipartimenti d'oltremare indicano che Réunion, Guyana e Mayotte rimangono territori separati dal mercato delle Antille.
Niente IVA non significa niente tasse e commissioni
Prima di determinare il prezzo finale, è necessario separare l'IVA all'importazione, i dazi doganali locali e le spese di sdoganamento del corriere.
IVA
Può verificarsi in Guadalupa, Martinica e Réunion. Le tariffe variano a seconda del prodotto e di eventuali esenzioni.
Tassa marittima locale
L'imposta di mercato (octroi de mer) può essere applicata in tutti e cinque i territori, anche dove non è in vigore l'IVA.
Costo del vettore
Si tratta della tariffa applicata dall'operatore per la gestione dello sdoganamento. Non è una tassa riscossa dall'amministrazione doganale.
Non esiste un'unica aliquota per la tassa marittima
Le tariffe variano in base al territorio, al codice merceologico e alle normative locali. L'Amministrazione doganale francese descrive le norme relative ai dazi locali nei DROM (Dichiarazioni doganali , mentre le tariffe e le esenzioni sono pubblicate dalle regioni.
L'IVA all'importazione nei tre territori va alla CA3
A partire dal 2022, i contribuenti identificati ai fini IVA in Francia dovranno versare l'IVA all'importazione dovuta nella propria dichiarazione dei redditi. Questo meccanismo si applica anche alle importazioni in Guadalupa, Martinica e Réunion. La verifica dei dati di importazione e il relativo collegamento alla dichiarazione sono descritti nella guida all'IVA sulle importazioni in Francia – ATVAI e nella procedura 42.Nell'utilizzarla, si prega di tenere conto delle distinzioni territoriali presentate in questo articolo.
Guadalupa, Martinica e Riunione
Il contribuente interessato dichiara l'IVA all'importazione nella propria dichiarazione dei redditi. Le formalità doganali e la tassa marittima rimangono separate.
Guyana e Mayotte
L'IVA locale sulle importazioni non viene dichiarata perché l'imposta non è applicabile. Le importazioni e le altre imposte devono comunque essere contabilizzate.
La dichiarazione doganale è comunque necessaria
Il pagamento dell'IVA tramite CA3 non annulla la dichiarazione di importazione. Le norme ufficiali sono descritte nella guida dell'Amministrazione doganale sull'IVA alle importazioni. La prassi di dichiarazione è ulteriormente approfondita nella Taxenlight sulle dichiarazioni IVA in Francia.
Le vendite ai consumatori nel DOM non vengono instradate automaticamente a Union OSS
La spedizione dalla Polonia o dalla Francia metropolitana a un consumatore nel suo domicilio non costituisce una normale vendita a distanza intracomunitaria di beni.
Polonia → Parigi
Le vendite B2C possono essere soggette alle normative UE sulla vendita a distanza e alla procedura OSS.
Polonia → Guadalupa
Il punto di partenza sono le esportazioni sul fronte marittimo e le importazioni in Guadalupa, non le normali vendite tra Polonia e Francia tramite l'Unione OSS.
Il cliente potrebbe ricevere una fattura aggiuntiva alla consegna
L'importo può includere l'IVA all'importazione, le tasse locali e le spese di sdoganamento del corriere. Il governo francese chiarisce che le spese del corriere non sono una tassa. Prima dell'acquisto, il negozio dovrebbe indicare chiaramente se il prezzo include i costi di importazione.
Prima della spedizione, stabilire chi importerà i prodotti e pagherà le tasse
I termini di consegna influenzano la ripartizione dei costi e le formalità, ma il termine Incoterm di per sé non risolve tutti gli obblighi fiscali. Un confronto più dettagliato sulla ripartizione contrattuale dei costi e delle formalità è disponibile nell'articolo "DDP e DAP per la Francia e l'IVA". Non sostituisce la verifica dello status specifico di un determinato territorio estero.
L'importazione avviene solitamente dal lato del destinatario
Il venditore organizza il trasporto fino al luogo concordato, mentre il cliente si occupa generalmente dell'importazione e del pagamento delle tasse locali.
Maggiori responsabilità a carico del venditore
Il venditore si assume una maggiore quota di dazi doganali, tasse e costi. È importante verificare se si tratta di un importatore e come intende contabilizzare l'IVA e le imposte locali.
Il codice EORI non sostituisce il numero di partita IVA
Il codice EORI identifica l'operatore ai fini doganali. Il suo status può essere verificato utilizzando lo strumento di verifica EORI Taxenlight. Se il venditore è tenuto a versare l'IVA francese, l'obbligo di registrarsi ai fini IVA in Francia.
Cinque percorsi e cinque diversi punti di controllo
Ogni esempio inizia con il percorso delle merci. Solo in seguito vengono determinati l'IVA, le imposte locali, l'importatore e i documenti.
| Itinerario | modello IVA | Cosa controllare? |
|---|---|---|
| Parigi → Guadalupe | Esportazioni dalla metropoli e importazioni a Guadalupe | Aliquota dell'8,5% o del 2,1%, possibili esenzioni e imposte locali. |
| Polonia → Riunione | Esportazioni dall'UE e importazioni a Réunion | Imposta sull'importatore, IVA locale, codice merceologico e imposta marittima. |
| Polonia → Guyana | Esportazione e importazione senza IVA locale | Dichiarazione di importazione, dazi doganali esteri e commissioni dell'operatore. |
| Guadalupa → Martinica | Il mercato comune delle Antille | Norme speciali tra due territori appartenenti allo stesso mercato IVA. |
| Riunione → Martinica | Esportazioni da Réunion e importazioni in Martinica | Documenti relativi a esportazione, importazione e tassazione locale. |
Anche le merci che ritornano da CASA alla metropoli sono importazioni
Il flusso tra la Guadalupa e la Francia metropolitana funziona nella direzione opposta, seguendo la stessa logica territoriale: esportazioni sul lato DOM e importazioni nella Francia metropolitana ai fini IVA.
Gli errori più comuni nella vendita al DOM
La maggior parte dei problemi deriva dal trattare tutti gli indirizzi francesi allo stesso modo o dall'omettere imposte diverse dall'IVA.
IVA automatica al 20%
La spedizione dalla metropoli al DOM non è la solita vendita nazionale francese.
WDT standard
Vendere dalla Polonia alla Guadalupa non funziona come spedire dalla Polonia a Parigi.
Union OSS per B2C
Le vendite ai consumatori presso DOM non sono automaticamente soggette alla procedura UE.
8,5% per ogni prodotto
Le tariffe ridotte e le esenzioni specifiche richiedono la verifica del prodotto.
Niente IVA significa niente costi
In Guyana e a Mayotte potrebbero essere ancora applicate tasse locali e dazi doganali.
Tributo estero riconosciuto come dazio doganale
La tassa marittima è una tassa locale, non un dazio di importazione classico.
Lista di controllo per le vendite DOM in Francia
Seleziona gli articoli desiderati per una specifica spedizione. L'elenco viene visualizzato localmente nel tuo browser e non invia alcun dato.
Avete intenzione di vendere in Guadalupa, Martinica o Riunione?
Esamineremo il percorso, l'importatore, l'IVA locale, i dazi doganali esteri e gli obblighi di dichiarazione. Vi aiuteremo anche a stabilire se il modello richiede la registrazione IVA francese.
Vendite ai DOM francesi – Domande frequenti
Guadalupe si trova in Francia ai fini dell'IVA?
Dal punto di vista amministrativo, fa parte della Francia, ma si applicano normative speciali alla circolazione delle merci. Le spedizioni dalla capitale a Guadalupe sono considerate sia esportazioni che importazioni.
L'IVA è applicabile in Guadalupa?
Sì. L'aliquota standard è dell'8,5%, con un'aliquota ridotta del 2,1% per le categorie applicabili.
L'IVA è applicabile in Martinica?
Sì. L'aliquota standard è dell'8,5%. Martinica e Guadalupa formano un mercato IVA comune.
L'IVA è applicabile a Réunion?
Sì. L'aliquota standard è dell'8,5%, ma l'aliquota applicabile o l'esenzione dipendono dal prodotto.
L'IVA è applicabile nella Guyana francese?
No. L'IVA rimarrà temporaneamente sospesa in quel paese nel 2026. Potrebbero comunque essere applicate tasse locali e formalità di importazione.
L'IVA è applicabile a Mayotte?
No. L'IVA rimane temporaneamente sospesa, ma le importazioni potrebbero essere soggette a imposte locali e obblighi di dichiarazione.
Una vendita dalla Polonia alla Guadalupa costituisce una transazione internazionale?
Non rientra nel modello standard WDT/WNT applicabile alle vendite nella Francia metropolitana. Il punto di partenza è l'esportazione e l'importazione.
La spedizione dalla Francia a Réunion è considerata una vendita nazionale?
Non si tratta di un flusso di merci. Viene trattato come un'esportazione dalla metropoli e un'importazione a Réunion.
Le vendite B2C a DOM vengono regolate tramite Union OSS?
Non secondo le norme standard per le vendite a distanza intracomunitarie. Le esportazioni e le importazioni devono essere analizzate.
Che cos'è la tassa marittima?
Si tratta di un tributo locale speciale (octroi de mer) applicato nei dipartimenti d'oltremare, tra l'altro, all'importazione di merci.
La tassa marittima è un dazio doganale?
No. I dipartimenti d'oltremare fanno parte del territorio doganale dell'UE e la tassa marittima è un'imposta locale separata.
Guadalupa e Martinica sono territori IVA separati?
Nel sistema in questione, essi costituiscono un mercato antillano comune (marché unique antillais).
L'IVA all'importazione verso la Riunione viene liquidata nel conto CA3?
Sì, il contribuente identificato ai fini IVA in Francia versa l'IVA all'importazione nella dichiarazione CA3.
L'assenza dell'IVA in Guyana elimina l'obbligo di dichiarare le importazioni?
No. L'assenza di IVA non significa assenza di formalità di importazione o tasse locali.
Le merci provenienti dal DOM e dirette nella Francia metropolitana sono considerate importazioni?
Sì. Ai fini dell'IVA francese, le merci che entrano nell'area metropolitana dal DOM sono considerate importazioni.
Il presente materiale ha scopo puramente informativo e non costituisce consulenza fiscale né interpretazione legale personalizzata. La liquidazione finale dipende dalla tratta, dal prodotto, dall'importatore, dagli Incoterms e dalle normative vigenti nel territorio di riferimento.
