Stocks en consignation vs stocks annulés
Les termes « stock en consignation » et « stock à récupérer » désignent une situation où des marchandises sont acheminées vers un autre pays avant que le destinataire ne les retire de l'entrepôt. Ces termes sont parfois utilisés indifféremment, mais ils ne sont pas synonymes.
Le stock en consignation relève principalement d'un modèle commercial et contractuel. Le stock à livrer est une procédure de TVA particulière qui, sous certaines conditions, permet de différer le règlement de la livraison jusqu'à ce qu'un acheteur préalablement identifié prenne possession des marchandises.
Mentionner simplement « entrepôt de consignation » dans le contrat ne suffit pas. Si vous souhaitez comparer tous les modèles, consultez d'abord notre guide sur les entrepôts à l'étranger et la TVA.
Quand la vente d'actions annulées peut-elle réellement fonctionner ?
- Les marchandises sont expédiées à un acheteur spécifique, déjà connu.
- Le stock régulier destiné à de nombreux futurs clients n'est pas un stock de déstockage classique.
- Si les conditions sont remplies, la taxe IDT et la taxe INT surviennent dès la réception des marchandises.
- Les marchandises doivent généralement être livrées à l'acheteur dans un délai de 12 mois à compter de leur réception en entrepôt.
- Tout changement d'acheteur, retour, transfert vers un autre pays ou perte de marchandises nécessite une inspection séparée.
Qu'est-ce qu'un entrepôt de consignation et comment fonctionne-t-il ?
Le fournisseur met la marchandise à la disposition du destinataire ou de l'opérateur, mais ce dernier n'est pas tenu d'acheter la totalité du lot à la livraison.
Propriété et téléchargement
Les marchandises restent la propriété du fournisseur jusqu'à leur enlèvement, leur consommation ou leur vente conformément au contrat. Le destinataire ne facture que la quantité requise, selon les règles établies.
En matière de TVA, le plus important est le droit de disposer des biens en tant que propriétaire, et non le nom du contrat lui-même.
Le moment du transfert des droits sur les biens
Cela peut être lié à une collecte, une production, une consommation, une revente, un rapport de collecte, l'expiration d'un délai ou tout autre événement décrit dans le contrat.
Ce droit peut être transféré à un moment différent de celui de la propriété de droit civil ou de l'émission d'une facture.
Que doit réglementer un contrat de consignation ?
Produit et responsabilité
- qui est le propriétaire avant le téléchargement ;
- qui est responsable des pénuries, des dommages, du transport et de l'assurance ;
- lorsque le droit de disposer des marchandises est transféré.
Documents et rapports
- qui enregistre la quantité et l'emplacement ;
- comment les références, les lots et les numéros de série sont identifiés ;
- Quels rapports sont inclus dans les règlements de TVA ?.
Modifications des stocks
- si les marchandises peuvent être retournées ;
- s'il est possible de changer d'acheteur ;
- si le fournisseur peut transférer le stock vers un autre entrepôt.
Qu'est-ce que la simplification des actions à racheter ?
Le fournisseur expédie les marchandises vers un autre pays de l'UE pour un acheteur spécifique, qui n'en prendra possession que plus tard.
Entrepôt de consignation
Ce document décrit les règles commerciales, la propriété, le recouvrement, la responsabilité et les obligations de reporting. L'acheteur peut être identifié ou défini de manière plus générale, selon le modèle.
Actions annulées
Cela nécessite un acheteur connu, son numéro de TVA correct, un accord préalable, des documents et le respect du délai de 12 mois.
| Élément | Entrepôt de consignation | Actions annulées |
|---|---|---|
| Personnage | Modèle commercial et contractuel | procédure de TVA |
| Acheteur | Peut être connu ou défini de manière générale | Doit être connu avant le début du transport |
| Nombre d'acheteurs | Cela dépend du modèle | Plusieurs sont possibles, mais chaque lot doit être attribué |
| Moment de la vente | Cela résulte du contrat et de la collecte effective | En règle générale, lors de la prise de possession du droit de disposer des biens |
| Date limite | Établi par contrat | Généralement 12 mois à compter de la réception en entrepôt |
| Enregistrer | Cela découle du contrat et des réglementations applicables | C'est une condition pour appliquer la procédure |
| TVA-UE | Cela dépend du type de transaction | Comprend une introduction ainsi que des modifications et des phrases spécifiques |
| numéro de TVA | Aucune simplification automatique | Peut restreindre l'inscription en raison d'un transfert seul |
Si les conditions sont remplies, le mouvement lui-même n'est pas considéré comme un transfert de propriété standard des stocks propres, et le transfert de propriété correspondant n'est pas immédiatement effectif chez le fournisseur dans le pays de destination. La livraison est réputée effectuée lors du transfert de propriété des marchandises, et l'acheteur prend en charge le transfert de propriété.
Une description de cette structure figure dans les informations du ministère des Finances relatives aux approvisionnements intracommunautaires et aux stocks en consignation. Des exemples concrets de livraisons, de retours, de changements d'acheteurs et de pertes sont fournis dans les explications de la Commission européenne sur les solutions rapides, lesquelles ne constituent pas des interprétations juridiquement contraignantes.
Que faut-il déterminer avant le premier envoi ?
Pour une entreprise polonaise qui exporte des marchandises vers un autre pays de l'UE, le respect d'un seul critère ne suffit pas. L'ensemble du modèle doit être cohérent.
Faut-il connaître l'acheteur et son numéro de TVA ?
Oui. Une déclaration générale indiquant que les marchandises seront livrées à « l'un de nos clients en Allemagne » est insuffisante. En cas de multiples acheteurs, chaque lot doit être attribué à une entité spécifique et les coordonnées de chaque destinataire doivent être enregistrées.
Quelle est l'importance d'un accord préalable ?
Il n'est pas nécessaire de l'appeler « contrat de vente ». Il peut s'agir d'un accord-cadre, d'un contrat d'approvisionnement ou d'un contrat de consignation, pourvu qu'il confirme clairement l'intention de livrer ultérieurement à un acheteur désigné et qu'il décrive les modalités d'enlèvement et de règlement.
Un fournisseur peut-il avoir un numéro de TVA local ?
L’immatriculation à la TVA n’exempte pas automatiquement de cette procédure. Il convient toutefois de vérifier si le fournisseur dispose d’un siège social ou d’un établissement stable dans ce pays et s’il exerce d’autres activités soumises à des déclarations locales.
Un opérateur peut-il gérer un entrepôt ?
Oui. L'entrepôt n'a pas besoin d'appartenir à l'acheteur. Toutefois, l'exploitant doit fournir les dates de réception, d'enlèvement et de retour, les données produit, les lots, les quantités, l'acheteur désigné, ainsi que les informations relatives aux manquants, aux dommages et aux réaffectations.
Quand les titres WDT et WNT sont-ils créés en actions à appel de fonds ?
Exemple : une entreprise polonaise expédie des marchandises vers un entrepôt en Allemagne pour le compte d'une entreprise allemande spécifique.
En entrant dans l'entrepôt
Les marchandises restent la propriété de la société polonaise et l'acheteur n'a pas encore acquis le droit d'en disposer en tant que propriétaire. Toutefois, les documents nécessaires à la procédure doivent être conservés et les informations requises doivent être fournies.
Lors de la récupération des marchandises
Du côté du fournisseur, un IDT (Integrated Delivery Certificate) est établi en Pologne, et du côté de l'acheteur, un IDT en Allemagne. La facture doit correspondre à la date de livraison prévue par le modèle, et non automatiquement à la date de début du transport.
Producteur ABC et récipiendaire du Muster
ABC Sp. z o. o. et Muster GmbH signent un accord. ABC, connaissant le numéro de TVA intracommunautaire (DE), confie les lots à Muster. Le 10 janvier 2026, elle expédie 1 000 unités vers un entrepôt en Allemagne.
Le 20 février, Muster encaisse 200 unités. En février, ABC comptabilise IDT pour 200 unités et Muster règle INT. Les 800 unités restantes sont en cours de traitement, en attente d'encaissement, de retour ou d'autre action.
Le lot entier n'est pas attribué lors de la première collectesi les conditions relatives au stock restant sont toujours remplies.
Comment compter 12 mois et gérer les événements qui surviennent en cours de route ?
Le délai court à compter de la réception des marchandises à l'entrepôt du pays de destination, et non automatiquement à compter de la date de facturation ou de départ de Pologne.
Adoption
Vérifiez la date, le lot, la quantité et l'emplacement de stockage dans le WMS. Ensuite, suivez l'échéance.
Télécharger
Identifier IDT et INT pour la quantité reprise par l'acheteur.
Retour ou échange
Assurez la continuité des enregistrements. Un changement d'acheteur n'entraîne pas de nouvelle échéance.
Délai expiré
Pour les marchandises restantes, en règle générale, un transfert de stock propre est effectué.
Comment documenter le respect du délai ?
- document d'expédition et confirmation de réception ;
- date de réception selon le WMS et l'identifiant du lot ;
- date de collecte, de retour ou de changement d'acheteur ;
- lien vers le document de livraison suivant.
Pour les produits en vrac, il est nécessaire de déterminer quel lot reste en stock et pour combien de temps. La méthode FIFO peut être utile si elle correspond au système réel.
Que se passe-t-il après 12 mois ?
Pour les marchandises non retirées, les conditions de la procédure ne sont plus remplies. Généralement, un transfert de propriété a lieu, pouvant nécessiter un enregistrement local, une déclaration, une rectification des registres et des rapports complémentaires.
Un règlement tardif peut également entraîner des frais d'intérêt. Il n'est donc pas judicieux d'attendre la fin de la période.
Retour en Pologne
Documentez le motif du retour, l'expédition de retour, la réception en Pologne, la quantité et le lien avec l'expédition initiale. Déterminez d'abord si les marchandises étaient encore en transit ou si elles avaient déjà été enlevées.
Changement d'acheteur
Le nouveau bénéficiaire doit être identifié sans la période « vide ». Son numéro de TVA, l’accord, la date de modification et les justificatifs sont requis. La période continue de courir à compter de la date d’acceptation initiale.
Carences et destruction
Distinguer les écarts d'inventaire, les pertes naturelles, les vols, les accidents, les liquidations et les décharges de tiers. L'impact dépend de la cause, de l'ampleur et de la réglementation locale.
Comment combiner les enregistrements de stock en consignation, de TVA-UE et de TVA-CS ?
Les registres doivent permettre de reconstituer l'historique de chaque lot et être cohérents avec les documents commerciaux et les rapports d'entrepôt.
Données côté fournisseur
- numéro et date du contrat, données et TVA de l'acheteur ;
- pays et adresse de l'entrepôt, dates de transport et de réception ;
- description, quantité, valeur, UGS, numéro de lot ou de série ;
- dates de collecte, de retour et de changement d'acheteur ;
- destruction, vol, perte ou transfert vers un autre pays ;
- Numéro de facture ou de document IDT après encaissement.
Données fournies par l'acheteur
- date de réception et coordonnées du fournisseur ;
- description, quantité et lieu de stockage ;
- date de collecte et de transfert des droits sur les biens ;
- date de retour ou de changement de destination ;
- lien vers le document d'achat.
Lorsque l'entrepôt est géré par un opérateur, le contrat doit préciser qui fournit les données, dans quel format et pendant combien de temps elles sont stockées.
Le transport lui-même est-il déclaré dans le cadre de la TVA européenne ?
Oui, la procédure exige la communication de certaines informations même en l'absence de ventes classiques au moment de l'importation des marchandises. En Pologne, les déclarations de TVA intracommunautaire sont généralement transmises par voie électronique avant le 25 du mois suivant.
Consultez les informations essentielles du ministère des Finances sur la TVA et la TVA-UE , ainsi que la réglementation relative aux informations sur la TVA-UE et aux stocks en consignation. Vérifiez les formulaires et les codes pour la période en cours.
Quand le VAT-CS est-il nécessaire ?
Le formulaire VAT-CS est une notification d'exploitation d'un entrepôt utilisé dans le cadre de la procédure de stock sur appel en Pologne. Le ministère des Finances fixe un délai de 14 jours à compter de la première entrée de marchandises.
Ne transférez pas automatiquement ce formulaire à un entrepôt situé en Allemagne, en République tchèque ou en France. Vous devez vérifier les obligations applicables dans le pays de stockage. Consultez les informations du ministère des Finances concernant la TVA-CS.
En quoi les stocks en consignation diffèrent-ils des services 3PL, Amazon FBA et des places de marché ?
La vente de stock en consignation nécessite un acheteur identifié. Les livraisons régulières concernent généralement plusieurs clients inconnus au moment de l'expédition.
Entrepôt 3PL
Peut gérer les stocks réservés si chaque lot est attribué à un acheteur connu et si l'opérateur fournit les documents requis.
Les stocks destinés à des clients futurs inconnus sont considérés comme des stocks étrangers standards. Plus d'informations : Exécution des commandes et entreposage à l'étranger (3PL) et TVA.
Amazon FBA
Les produits expédiés par Amazon (FBA) standard ne doivent pas être automatiquement considérés comme des stocks à récupérer. Ils peuvent servir à plusieurs clients et Amazon peut réaffecter les stocks entre ses différents centres.
guide TVA Amazon Pan-EU, EFN et CEE et la liste des entrepôts Amazon en Europe.
Marché
La plateforme elle-même n'exclut pas cette procédure, mais il est nécessaire d'identifier un acheteur spécifique et de déterminer si la plateforme est un intermédiaire, un revendeur ou simplement un opérateur.
Les modèles de plateforme sont développés dans les guides Zalando et TVA et TikTok Shop et TVA .
Qu’est-ce qui perturbe le plus souvent le règlement des actions annulées ?
Nom sans conditions
L’inscription « expédition » ne remplace pas la vérification de l’acheteur, du numéro de TVA, du contrat, des registres et de la période de 12 mois.
futurs clients inconnus
Les titres destinés à de nombreux futurs destinataires ne répondent pas à l'exigence fondamentale d'identification de l'acheteur.
Aucune date d'admission
Sans date d'entreposage confirmée, la période de 12 mois ne peut être calculée avec précision.
Numéro de TVA comme preuve de résidence permanente
Ce chiffre ne suffit pas à déterminer l'emplacement permanent d'une entreprise. Une analyse des ressources et du modèle économique réel est nécessaire.
Changement d'acheteur uniquement dans le WMS
Des conditions, des documents, des registres et des rapports sont nécessaires – et non pas une simple étiquette de plus dans le système.
Rapport des ventes au lieu du rapport d'inventaire
Pour cette procédure, vous aurez besoin de données relatives à la réception, l'enlèvement, le retour, le changement d'acheteur et le déménagement.
Le lot entier du premier tirage
IDT et INT font référence à la quantité effectivement reçue. Le reste doit encore être surveillé.
Votre modèle répond-il aux critères de rachat d'actions ?
Veuillez vérifier attentivement toutes les questions avant l'expédition. Une seule réponse imprécise peut impacter l'ensemble du processus de facturation.
| Zone | Question de contrôle | Que préparer |
|---|---|---|
| Acheteur | Connaissons-nous l'entité précise et son numéro de TVA avant le transport ? | Vérification des données et affectation par lots |
| Accord | Le document décrit-il les modalités de livraison ultérieure, le paiement à la livraison, le prix et les conditions de retour ? | Accord ou accord-cadre |
| Statut du fournisseur | Le fournisseur n'a-t-il pas de siège social ou d'établissement stable dans le pays où se trouve l'entrepôt ? | Analyse des modèles et des ressources |
| Entrepôt | Permettra-t-il de confirmer la date d'admission et de fournir un historique des déplacements ? | Exemple de rapport WMS |
| Date limite | Peut-on compter 12 mois pour chaque lot ? | Alertes et identifiants de lot |
| Changements | Disposons-nous d'une procédure pour les retours, les changements d'acheteur et les transferts vers un autre pays ? | Instructions et responsabilités |
| Signalement | Avons-nous vérifié la TVA-UE et les obligations du pays d'entreposage ? | Calendrier fiscal et étendue des données |
| Fin de période | Savons-nous quoi faire des marchandises avant la date limite ? | Scénario de décision commerciale et de TVA |
Envisagez-vous d'ouvrir un entrepôt de consignation dans un autre pays de l'UE ?
Nous pouvons analyser les flux de stocks, l'état des stocks commandés, les rapports des opérateurs et les risques liés à l'enregistrement local à la TVA – avant même que le premier lot n'arrive à l'entrepôt.
Quelles modifications TOOG va-t-il apporter à la procédure de rachat d'actions ?
Le paquet ViDA prévoit la suppression progressive de la simplification actuelle. Ces modifications sont fondées sur la directive 2025/516 du Conseil de l'UE.
Le dernier jour des nouvelles dispositions
Jusqu'à cette date, de nouveaux mouvements sur le stock actuellement racheté peuvent être initiés.
Règles TOOG Début
La nouvelle procédure s'appliquera désormais aux transferts éligibles de biens propres.
Fin de l'article 17a
La procédure actuelle de rachat d'actions prend fin.
Les dispositifs mis en place avant le 30 juin 2028 devront respecter des conditions transitoires, notamment une période de 12 mois, jusqu'à la finalisation de la procédure. Cela ne signifie pas que tous les entrepôts de consignation passeront automatiquement au système TOOG.
Le système TOOG s'applique aux transferts de marchandises propres, tandis que le stock en consignation concerne les stocks destinés à un acheteur connu. Avant 2028 et pendant la période de transition, les transactions doivent être réglées conformément à la réglementation en vigueur à cette date.
Les détails sont décrits dans le du commerce électronique ViDA 2028 et TOOG 2028 – Déménagement de vos propres marchandises.
Vérifiez le modèle qui convient à votre logistique
FAQ sur les stocks en consignation et en annulation
Les stocks en consignation signifient-ils toujours des stocks annulés ?
Non. Le stock en consignation est un modèle commercial, tandis que le stock réservé est une procédure soumise à la TVA. La simplification n'est possible que si toutes les conditions sont remplies.
Les stocks mis en consignation nécessitent-ils un entrepôt séparé ?
Non. Les marchandises peuvent se trouver dans les locaux du destinataire ou de l'opérateur. Toutefois, elles doivent être identifiables et attribuées à des acheteurs spécifiques.
Les actions en consignation peuvent-elles être utilisées pour plusieurs bénéficiaires ?
Oui, si les marchandises sont attribuées à chaque acheteur, que chacun possède le numéro de TVA correct et que les autres conditions sont remplies.
L'acheteur doit-il être le propriétaire de l'entrepôt ?
Non. L'entrepôt peut être géré par un prestataire logistique ou une autre entité. Le contrat et les registres doivent indiquer à qui sont destinés les stocks.
Un fournisseur peut-il avoir un numéro de TVA dans le pays où se trouve l'entrepôt ?
L'immatriculation à la TVA ne suffit pas à elle seule. Il est nécessaire d'examiner le siège social, l'établissement stable et les autres activités nécessitant une implantation locale.
Que se passe-t-il après 12 mois ?
Pour les marchandises non retirées, un transfert de votre stock vers le pays de destination est généralement effectué. Ce transfert peut impliquer l'application de la TVA locale et des formalités d'immatriculation.
Un changement d'acheteur réinitialise-t-il la période de 12 mois ?
Non. Le délai court toujours à compter de la réception initiale des marchandises dans l'entrepôt.
Les produits Amazon FBA classiques peuvent-ils être facturés comme des stocks en rupture de stock ?
Il ne faut pas le tenir pour acquis. Le service Expédié par Amazon (FBA) standard sert généralement de nombreux clients futurs que nous ne connaissons pas au moment de l'expédition des stocks.
Une déclaration de TVA intracommunautaire est-elle déposée pour chaque entrepôt étranger ?
Non. Le formulaire VAT-CS est une notification polonaise relative à un entrepôt soumis à la procédure en Pologne. Pour les entrepôts situés à l'étranger, veuillez consulter les obligations locales.
La mise en réserve des stocks permet-elle d'éliminer toutes les obligations de TVA étrangère ?
Non. Les importations, les ventes locales, les autres transferts, les services, les établissements stables ou la perte de conditions peuvent toujours nécessiter un enregistrement et une déclaration.
Mentions légales : ce document est fourni à titre informatif uniquement et ne remplace pas l'analyse du contrat, le flux des marchandises, les rapports de l'opérateur ni la réglementation du pays de stockage.
