Sistema de inversión del sujeto pasivo en el Reino Unido en 2026: ¿cuándo liquida el comprador el IVA?
El mecanismo de inversión del sujeto pasivo nacional transfiere la liquidación del IVA al comprador únicamente para entregas nacionales específicas. No es una norma general aplicable a todas las facturas B2B.
Antes de emitir un documento, verifique el tipo de producto o servicio, la condición del cliente, el propósito de la compra y las condiciones específicas del sector.
¿Cuándo liquida el comprador el IVA nacional?
Este mecanismo solo funciona cuando la transacción se encuentra dentro del ámbito legal y cumple con los requisitos apropiados para una categoría determinada.
Entrega indicada
El bien o servicio debe pertenecer a una de las categorías contempladas en el mecanismo.
Estado del comprador
El cliente está registrado o sujeto a registro de IVA y realiza la compra con fines comerciales.
Condiciones de la industria
Verifique el límite de facturación, el volumen de negocios mayorista o CIS y los criterios del usuario final.
Factura vacía
El documento indica que el comprador ha pagado el IVA y que se ha aplicado el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
Inversión del cargo nacional e internacional
Ambos mecanismos conllevan que el comprador autoevalúe el impuesto, pero tienen una base y un alcance diferentes.
inversión del cargo nacional
Se aplica a entregas específicas dentro del Reino Unido. El punto de partida es una lista de bienes y servicios y términos del sector.
Servicio de una entidad extranjera
Se debe principalmente a las normas sobre el lugar de suministro y a la condición del proveedor extranjero.
Los detalles se describen en el artículo sobre inversión del sujeto pasivo en servicios transfronterizos.
¿Qué bienes y servicios están cubiertos por el mecanismo de inversión del sujeto pasivo nacional?
Cada categoría tiene sus propias definiciones y exclusiones. No extienda el mecanismo a productos similares sin antes consultar el alcance oficial.
teléfonos móviles
Dispositivos seleccionados con capacidad para realizar llamadas celulares; se excluyen accesorios y tabletas.
Sistemas específicos
Sistemas antes de su integración en el producto final. Los portátiles, ordenadores de sobremesa, servidores y tabletas están apagados.
Gas y energía al por mayor
Comercio entre contratistas británicos. Las ventas de energía en los puntos de recarga de vehículos eléctricos no están sujetas al mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
derechos de emisión
Determinados derechos contemplados en el marco actual del sistema británico.
Servicios de telecomunicaciones al por mayor
Transacciones al por mayor destinadas a la reventa, con exclusiones específicas.
energía renovable
Certificados seleccionados, siempre que no formen parte de un único suministro de energía contratado en otras condiciones.
Servicios cubiertos por CIS
Obras gravadas al tipo general o reducido que cumplan las condiciones detalladas del mecanismo nacional.
Las definiciones completas se encuentran en el Aviso de IVA 735 actualizado sobre el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en el ámbito nacional.
Límite mínimo de 5.000 libras esterlinas netas por factura
El umbral se aplica únicamente a teléfonos móviles y chips informáticos que cumplan los requisitos.
Una vez alcanzado el umbral, tome el valor completo
El mecanismo de inversión del sujeto pasivo se aplica al valor total de los teléfonos o chips cubiertos que figuran en la factura, no solo al importe que supere las 5.000 libras esterlinas.
- analizar el umbral a nivel de factura;
- En caso de que un mismo pedido genere varias facturas, consulte las normas especiales
- No acepte divisiones artificiales de compras;
- Separe los artículos elegibles de los demás artículos.
¿Cuándo se debe utilizar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo para los servicios de construcción?
En la construcción, deben verificarse simultáneamente varias condiciones. La mera existencia de transacciones en el sector no es suficiente.
Compruebe todas las condiciones
- El vendedor y el cliente están registrados a efectos del IVA;
- El pago debe declararse conforme al Plan de la Industria de la Construcción;
- El servicio está sujeto a una tarifa estándar o reducida;
- El cliente, además, realiza los trabajos de construcción;
- No se trata solo de proporcionar empleados a través de una agencia de empleo;
- El cliente no proporcionó una declaración de exclusión voluntaria correcta.
Adquiere el servicio para uso personal
Si el cliente no revende el trabajo recibido como servicios de construcción y confirma por escrito su condición de usuario final, el proveedor generalmente aplica las normas normales del IVA.
Una exclusión similar podría aplicarse a un proveedor intermedio específico vinculado al destinatario final.
Las condiciones se confirman en las instrucciones de HMRC sobre cómo aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en el sector de la construcción.
¿Qué ocurre con una factura que englobe diferentes bienes o servicios?
No divida artificialmente el beneficio, pero tampoco incluya automáticamente la factura completa en el mecanismo solo porque un artículo cumpla los requisitos.
Teléfonos y chips
Extraiga su valor para comprobar el límite de 5.000 libras esterlinas.
Una ventaja
Si los elementos forman una entrega económica, determine su naturaleza correcta.
Motivo de la separación
Documente el motivo por el cual cada artículo recibió un tratamiento diferente en materia de IVA.
¿Qué condiciones debe cumplir el comprador?
El vendedor deberá realizar comprobaciones razonables y conservar pruebas de que el cliente es el contribuyente correcto para la transacción.
estado del IVA
El cliente está registrado o sujeto a registro a efectos del IVA en el Reino Unido.
Objetivo empresarial
Los bienes o servicios se adquieren para satisfacer las necesidades de la empresa.
Condición especial
Límite, naturaleza mayorista o criterios de construcción cumplidos.
En una nueva relación comercial, utilice HMRC para comprobar el número de IVA del Reino Unido del clientey guarde el resultado junto con sus registros de transacciones.
Cinco preguntas por cada transacción
Se trata de una verificación de cualificaciones, no de un procedimiento único y universal aplicable a todos los sectores.
¿Es recomendable el envío a domicilio?
Compara el producto o servicio con la cobertura exacta de HMRC.
¿Tiene el cliente estatus de IVA?
Verifique el registro o los requisitos de registro.
¿Se trata de una compra empresarial?
Confirme el propósito y el rol del cliente en la cadena.
¿Qué prueba industrial?
Límite de facturación, comercio mayorista o condiciones CEI.
¿Cómo documentar el resultado?
Seleccione el contenido de la factura, los códigos contables y los campos de declaración.
¿Cómo emitir una factura con inversión del sujeto pasivo nacional?
La factura contiene los datos habituales requeridos e información clara que indica que el comprador es responsable del pago de los impuestos.
¿Qué necesita ver el departamento de contabilidad del cliente?
- designación clara de los elementos cubiertos por el mecanismo;
- referencia al cargo inverso;
- el importe del IVA que se debe aplicar inversamente o los datos que permiten su cálculo;
- el importe adeudado sin añadir este IVA al pago;
- Datos habituales que se requieren en una factura de IVA.
Los elementos generales del documento se analizan en la guía de facturas de IVA del Reino Unido.
¿Cómo se muestra el mecanismo de inversión del sujeto pasivo nacional en la declaración?
El vendedor declara el valor neto. El comprador declara el impuesto adeudado y cualquier deducción sujeta a las limitaciones estándar.
| Lado | Campo 1 | Campo 4 | Campo 6 | Campo 7 |
|---|---|---|---|---|
| Vendedor | No muestra el IVA correspondiente a esta entrega. | No aplicable para ventas. | Muestra el valor neto de la entrega. | No aplicable para ventas. |
| Comprador | Muestra el IVA repercutido autoliquidado. | Muestra el IVA soportado dentro del ámbito del derecho de deducción. | No refleja el valor de esta entrega a domicilio. | Muestra el valor neto de la compra. |
Los campos se confirman mediante el Aviso de IVA 700/12 al completar la Declaración de IVA. Para obtener una guía completa del formulario, consulte Declaraciones de IVA del Reino Unido.
La lista de ventas con cargo inverso ya no se puede plegar
A partir del 1 de julio de 2022, los vendedores de teléfonos móviles y chips ya no informan sus ventas en esta lista. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo nacional sigue vigente.
Lista de ventas por separado
Usted no presenta una lista de ventas sujeta al régimen de inversión del sujeto pasivo de forma regular ni informa a HMRC del inicio de dichas operaciones.
Factura y declaración del IVA
El mecanismo, la nota de la factura y los campos de declaración correspondientes siguen siendo obligatorios.
¿Qué hacer si se aplicó incorrectamente la inversión del sujeto pasivo?
En primer lugar, determine la causa, luego acuerde una solución para ambas partes y compruebe si el error ya se ha incluido en la declaración del IVA.
Identifica el error
Clasificación, estado del cliente, límite, declaración o informe.
Acordar las partes
El vendedor y el comprador deben ajustar la misma transacción de forma consistente.
Corrija el documento
Emitir una corrección o un nuevo documento de acuerdo con el modelo de IVA correspondiente.
Verifique la declaración
Si el período ya se ha cerrado, aplique el procedimiento de corrección de errores correspondiente.
El método de corrección depende del valor y el tipo de error. Véase la Notificación del IVA 700/45 relativa a las correcciones del IVA.
¿Qué es lo que con mayor frecuencia invalida el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en el ámbito nacional?
Un error en una sola página suele provocar inconsistencias entre la factura, los registros del comprador y la declaración del IVA.
Cada B2B
Este mecanismo se aplica a todas las facturas de las empresas nacionales.
Mecanismo defectuoso
Se confunden las normas nacionales con los servicios transfronterizos.
Umbral en todas partes
El límite de 5.000 libras esterlinas se aplica a los sectores de energía o construcción.
Computadora como chip
El dispositivo terminado se clasifica erróneamente como un circuito integrado.
Sin declaración
No se confirmó por escrito la identidad del destinatario final.
Los propios empleados
El suministro de personal se considera un servicio de construcción cubierto.
IVA recaudado
El vendedor añade impuestos a pesar de utilizar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
Campos malos
La transacción se dirige a los campos incorrectos 1, 4, 6 o 7.
¿Cómo utilizar de forma segura el sistema de inversión de carga doméstica?
No empieces por la contabilidad. Primero, confirma el alcance legal, la condición del cliente y los requisitos del sector; luego, combina los resultados con la factura y la declaración de ambas partes.
Rango
La categoría exacta del bien o servicio y sus exclusiones.
Condiciones
Estado del IVA, finalidad de la compra, límite, naturaleza mayorista o prueba CIS.
Cohesión
El mismo resultado en la factura, en los registros del comprador y en la declaración del IVA.
guía sobre el IVA en el Reino Unido. Si su transacción requiere un número local, consulte el registro del IVA en el Reino Unido.
Inversión del sujeto pasivo nacional: preguntas y respuestas
No. El mecanismo solo cubre bienes y servicios específicos y requiere el cumplimiento de condiciones relativas a las partes y la finalidad de la compra.
El valor neto total de los teléfonos o chips que figuran en la factura debe ser de al menos 5000 libras esterlinas. El mecanismo cubre entonces el valor total de los productos elegibles que figuran en dicha factura.
No. El umbral se aplica a los teléfonos móviles y a ciertos chips. Los servicios de construcción tienen sus propios términos y condiciones.
Muestra el valor neto en la casilla 6 de la declaración del IVA y no incluye el IVA adeudado por esta entrega en la casilla 1.
Muestra el IVA a pagar en la casilla 1, el IVA deducible en la casilla 4 y el valor neto de la compra en la casilla 7.
No. La obligación de declarar las ventas de teléfonos y chips incluidos en esta lista se suprimió el 1 de julio de 2022, pero el mecanismo de inversión del sujeto pasivo sigue vigente.
En general, no, siempre y cuando informe debidamente al proveedor de su situación. El proveedor deberá conservar una constancia por escrito.
No. HMRC confirmó en su actualización de marzo de 2026 que el suministro de electricidad en un punto de recarga de vehículos no está cubierto por este mecanismo.
Este texto tiene fines meramente informativos y no sustituye un análisis fiscal individual. Al realizar una inversión del sujeto pasivo nacional, es importante verificar el alcance exacto de los bienes o servicios, la situación fiscal del cliente y el propósito de la compra, la terminología del sector, el contenido de la factura, los campos de la declaración del IVA y el impacto de cualquier corrección en ambas partes.
