Inversión del sujeto pasivo en el Reino Unido en 2026
El mecanismo de inversión del sujeto pasivo implica que el comprador, y no el proveedor de servicios extranjero, liquida el IVA británico correspondiente al servicio transfronterizo en cuestión.
Una factura extranjera no es suficiente. Primero, determine el tipo de servicio, la condición del cliente, el lugar de prestación y qué establecimiento recibe realmente el servicio.
Carga inversa: la información más importante
Este mecanismo se aplica principalmente a los servicios transfronterizos entre empresas, donde el lugar de prestación del servicio se encuentra en el Reino Unido y el proveedor tiene su sede fuera del Reino Unido.
Sin IVA del Reino Unido
Emite un documento sin ningún impuesto británico si el cliente liquida correctamente el IVA.
Impuesto a pagar
Calcula el IVA al tipo impositivo británico correspondiente y lo declara en su declaración.
Solo en la medida permitida
El IVA soportado es deducible según las normas habituales y no automáticamente en su totalidad.
No todos los servicios
Las normas especiales, las exenciones o la condición inapropiada del cliente pueden modificar el resultado.
¿Cómo comprobar si se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo?
Responda las cinco preguntas en orden. Ir directamente a los campos de factura o declaración aumenta el riesgo de clasificación errónea.
¿Qué servicio es este?
Determinar la naturaleza real de la prestación, incluso si el contrato incluye varios elementos.
¿B2B o B2C?
Confirme si el cliente está adquiriendo el servicio como empresa y si lo está utilizando con fines comerciales.
¿Dónde se realizará la actuación?
Aplique la regla general o la excepción apropiada para el tipo de servicio.
¿Dónde van las páginas?
Verifique la oficina registrada y el lugar de negocios más directamente relacionado con el servicio.
¿Quién liquida el IVA?
Si la ubicación está en el Reino Unido, el proveedor está fuera del Reino Unido y se cumplen las condiciones, el IVA corre a cargo del cliente.
HMRC describe los términos de este mecanismo en el Aviso 741A sobre el lugar de prestación de servicios y el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
Normativa general y servicios B2B para una empresa del Reino Unido
En las relaciones comerciales entre empresas, el lugar de prestación del servicio suele ser el país donde se encuentra el cliente. Si el cliente reside en el Reino Unido, un servicio típico puede estar sujeto al IVA británico.
Consultante
Una empresa polaca asesora a una compañía británica, y su sede en el Reino Unido recibe el servicio. El cliente puede liquidar el IVA.
Marketing
Una agencia extranjera está gestionando una campaña para una empresa británica. Primero, debe confirmar su estatus comercial y la ubicación donde recibirá el servicio.
Servicio de TI
Un proveedor no británico presta un servicio a una empresa británica. Si no se aplica ninguna excepción, podría aplicarse la norma general para transacciones B2B.
¿Cómo puedo confirmar el estado civil y el lugar de residencia de un cliente?
El número de IVA es una prueba importante, pero no siempre determina en qué punto de la estructura el cliente recibe realmente el servicio.
¿Empresa o consumidor?
Reúna su número de IVA, datos de registro, contrato e información de confirmación de compra comercial. El uso privado puede modificar esta norma.
¿Oficina central o sucursal?
Analizar de dónde provienen las instrucciones, quién utiliza el resultado y dónde se encuentran los recursos relacionados con la recepción del servicio.
¿Empresarial o privada?
Si un empresario adquiere un servicio exclusivamente de forma privada, no asuma automáticamente que existe una relación B2B.
¿Cuándo podría no ser suficiente una regla general de B2B?
El tipo de servicio puede modificar el lugar de tributación o cambiar las condiciones para la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
Bienes raíces
La ubicación de la propiedad y la variedad de opciones fiscales pueden ser factores clave.
Eventos
Las entradas para eventos y los servicios de organización no siempre están sujetos a los mismos impuestos.
Gastronomía
Los servicios de restaurantes y catering requieren la verificación del lugar donde se presta el servicio.
Transporte y alquiler
La ruta, la duración del alquiler y las normas de uso real pueden ser importantes.
servicios digitales B2C
Para los consumidores, la ubicación del cliente y las normas electrónicas específicas pueden modificar la forma de pago.
Trabajar en cosas
En determinadas relaciones comerciales, el lugar de ejecución y el posterior traslado de las mercancías son importantes.
Servicios exentos
El mecanismo de inversión del sujeto pasivo no se aplica a los servicios exentos, aunque es necesario prestar atención a las excepciones relativas a las opciones de tributación.
Uso real
Algunos servicios pueden rastrearse hasta el lugar donde realmente se utilizan y consumen.
Para un análisis completo de las excepciones, consulte la guía sobre el lugar de prestación de servicios y el IVA en el Reino Unido.
Factura con inversión del sujeto pasivo
Si un cliente británico declara correctamente el IVA, el proveedor de servicios extranjero no añade el impuesto británico al importe adeudado.
¿Qué debería ser legible?
- Datos del proveedor y del comprador;
- fecha de emisión y prestación del servicio;
- una descripción clara del servicio;
- valor y moneda;
- números de identificación fiscal, si fueran necesarios;
- una nota que indica que el IVA lo paga el cliente.
Anotación de muestra
El documento debe indicar claramente el mecanismo y la responsabilidad del comprador.
No incluyas el IVA del Reino Unido como impuesto soportado por el vendedor "por si acaso".
Los requisitos generales de documentación se tratan en la de facturas de IVA del Reino Unido.
Inversión del sujeto pasivo en la declaración del IVA: campos 1, 4, 6 y 7
El comprador del Reino Unido actúa como proveedor y receptor del mismo servicio. El IVA repercutido y la deducción no deben registrarse automáticamente como importes idénticos.
Impuesto a pagar
El importe total del IVA británico calculado sobre el valor del servicio.
Impuesto soportado
Solo el importe deducible según las normas habituales.
Valor de la entrega considerada
Valor neto total del servicio en libras esterlinas, sin incluir el IVA.
Valor de compra
El valor neto total del servicio adquirido en libras esterlinas, sin incluir el IVA.
| Suposición | Campo 1 | Campo 4 | Campo 6 | Campo 7 |
|---|---|---|---|---|
| Coste neto del servicio: 10.000 £, tipo impositivo del 20%, totalmente deducible | 2.000 libras | 2.000 libras | 10.000 libras esterlinas | 10.000 libras esterlinas |
| Coste neto del servicio: 10.000 £, tipo impositivo: 20%, franquicia: 60% | 2.000 libras | 1.200 libras esterlinas | 10.000 libras esterlinas | 10.000 libras esterlinas |
Las normas aplicables a este apartado están confirmadas por HMRC en sus instrucciones sobre cómo completar una declaración del IVA del Reino Unido. Para obtener una guía completa sobre periodos y ajustes, consulte las declaraciones del IVA del Reino Unido.
¿La carga inversa es siempre neutra?
No. La neutralidad depende del derecho del comprador a deducir el impuesto soportado.
Derecho pleno de deducción
El impuesto a pagar en la casilla 1 y el impuesto a cobrar en la casilla 4 pueden ser iguales. Este mecanismo no genera un costo neto.
Deducción limitada al 60%
El IVA completo se ingresa en la casilla 1, pero solo la parte recuperable se ingresa en la casilla 4. Los 800 £ restantes se convierten en un gasto real.
Inversión del sujeto pasivo y registro del proveedor de servicios y del comprador
Este mecanismo puede limitar la obligación del proveedor de servicios extranjero, pero también puede afectar al umbral de registro del comprador británico.
Solo servicios cubiertos por el mecanismo de inversión del cargo
Si todos los servicios en el Reino Unido se facturan correctamente a los clientes, un proveedor generalmente no necesita registrarse para dichos servicios. HMRC indica que una entidad que solo presta este tipo de servicios no puede registrarse bajo este criterio.
Una empresa sin número de IVA
El valor de los servicios prestados en el extranjero, según la norma general B2B, debe sumarse a las ventas gravables propias al determinar el umbral de registro. Esta obligación puede surgir incluso sin que existan dichas ventas.
Las normas oficiales para no residentes se describen en el Aviso de IVA 700/1 sobre registro.
Servicios recibidos de proveedores extranjeros
La ausencia de IVA en el documento no significa que no exista obligación. Asigne a cada servicio extranjero una norma y un período de liquidación específicos.
- país y condición del proveedor;
- tipo real de beneficio;
- Estado B2B o B2C;
- lugar de recepción y uso del servicio;
- regla general o especial;
- tasa aplicable en Gran Bretaña;
- tipo de cambio a GBP;
- Fecha y período del IVA;
- alcance del derecho a deducir;
- Campos 1, 4, 6 y 7 de la declaración del IVA.
Inversión del sujeto pasivo transfronteriza e inversión del sujeto pasivo nacional
Un nombre común no implica un alcance idéntico. Primero, determine si la transacción es un servicio internacional o una entrega nacional específica.
Servicios transfronterizos
- El proveedor está ubicado fuera del Reino Unido;
- El lugar de suministro se encuentra en el Reino Unido;
- El IVA lo paga el comprador británico;
- El valor neto también va en la casilla 6.
inversión del cargo nacional
- Se aplica a determinados bienes o servicios nacionales;
- tiene sus propios términos de industria y transacción;
- no es consecuencia únicamente de la condición de extranjero del proveedor;
- La forma en que se incluye en la declaración difiere, entre otras cosas, en el campo 6.
Consulte la guía sobre el cargo inverso en el ámbito nacional.
Los errores más comunes al realizar una inversión del cargo
Un error en la clasificación de un servicio afecta a la factura, la tarifa, la declaración y la evaluación de la obligación de registro.
Cada factura extranjera
El mecanismo se aplica sin especificar el tipo de servicio ni el lugar de prestación.
Excepción omitida
La regla general B2B reemplaza el análisis de propiedad, evento, transporte o uso.
Mal lugar para los clientes
El domicilio social se acepta automáticamente aunque la notificación se reciba en una sucursal extranjera.
Sin anotaciones
La factura no indica que la obligación de pagar el IVA se transfiera al cliente.
Campo 4 sin campo 1
El comprador deduce el IVA pero no declara el impuesto adeudado.
Neutralidad asumida
La deducción completa se registra a pesar de la actividad exenta o el uso mixto.
Sin control de umbral
Una empresa no registrada no aprovecha el valor de los servicios que ofrece la normativa general B2B al examinar los requisitos de registro.
Confusión de mecanismos
El mecanismo de inversión del sujeto pasivo transfronterizo se liquida de acuerdo con las normas del mecanismo de inversión del sujeto pasivo nacional.
Elabore una matriz de servicios antes de contabilizar las facturas
Una buena matriz combina el nombre comercial del servicio con la norma del lugar de suministro, la evidencia, la tarifa y el método de presentación de informes.
Clasificación
La descripción del contrato, la factura y el alcance real del servicio deben indicar el mismo.
Evidencia
Asigne a cada regla los documentos que confirmen la condición del cliente y el lugar de recepción.
Contabilidad
Guarde los campos de tasa, tipo de cambio, período y declaración antes de aprobar el documento.
El mecanismo de inversión del sujeto pasivo requiere un análisis del servicio antes del análisis de la factura
En un servicio B2B transfronterizo, el lugar de suministro puede estar en el Reino Unido, y el comprador británico es quien liquida los impuestos. El proveedor no cobra el IVA británico, el cliente declara los importes correctos en las casillas 1, 4, 6 y 7, y la neutralidad total depende del derecho de deducción.
1. Servicio y estado
Confirme la clasificación y la relación B2B o B2C.
2. Lugar de la representación
Consulta la norma general, las excepciones y dónde obtenerla.
3. Factura y declaración
Seleccione los campos de anotación, tasa, tipo de cambio y declaración del IVA.
Inversión del sujeto pasivo en el Reino Unido: preguntas frecuentes
No. Primero, debe determinar la naturaleza del servicio, la condición del cliente, el lugar de prestación y cualquier norma especial.
No, siempre y cuando el comprador liquide correctamente el impuesto. El documento debe indicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo y la responsabilidad del cliente.
En el caso de servicios internacionales, el impuesto adeudado se deposita en la casilla 1, el impuesto soportado hasta el límite de la deducción se deposita en la casilla 4, y el valor neto total se deposita en las casillas 6 y 7.
No. En el caso de actividad exenta, actividad mixta o uso no comercial, parte del impuesto puede no ser deducible y se convertirá en un gasto.
No se aplica a los servicios en sí mismos que los clientes del Reino Unido facturan correctamente mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Sin embargo, otros servicios gravados en el Reino Unido pueden requerir registro sin alcanzar el umbral mínimo.
No. Se trata de un mecanismo independiente para bienes y servicios nacionales específicos, con sus propios términos y método de presentación de informes.
Sí. El valor de los servicios cubiertos por la norma general B2B recibidos de proveedores extranjeros se suma a sus propios suministros gravables al evaluar el umbral de registro en el Reino Unido.
Puede que funcione. HMRC señala que si el proveedor aún reside fuera del Reino Unido, un número de IVA británico por sí solo no exime al comprador de su responsabilidad.
Este texto es meramente informativo y no sustituye un análisis fiscal individual. Al solicitar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en el Reino Unido, debe verificar el tipo de servicio, la naturaleza B2B o B2C, el lugar de prestación del servicio, la titularidad de las partes, el tipo impositivo aplicable, la factura, el tipo de cambio, el derecho de deducción y los campos de la declaración del IVA.
