Declaraciones de IVA en Rumanía 2026
la declaración del IVA comienza donde termina el registro. Una empresa con un número de IVA rumano debe establecer un período impositivo D300 y verificar las obligaciones relacionadas con D390, D394, D406 SAF-T, RO e-TVA, RO e-Factura y RO e-Transport.
En el IVA rumano, la coherencia de los datos es fundamental. Una misma transacción puede compararse entre facturas, formularios D300, informes informativos, SAF-T, sistemas electrónicos y documentos aduaneros y de transporte.
Declaraciones e informes del IVA en Rumanía: una breve descripción general
Al registrarse para el IVA en Rumanía, la base es el formulario D300, pero para las transacciones en la UE, las entregas locales, el SAF-T, las facturas electrónicas y el transporte, el conjunto de obligaciones puede ser más amplio.
| Formulario/sistema | ¿Para qué sirve? | ¿Cuándo se aplica y cuál es la fecha límite? |
|---|---|---|
| D300 | Declaración básica del IVA. | Presentada por los contribuyentes registrados de conformidad con el artículo 316. El plazo suele vencer el día 25 del mes siguiente al período de liquidación. |
| D390 | Declaración que resume las transacciones intracomunitarias. | Se presenta mensualmente, únicamente para los meses en que surgió la obligación de informar sobre las transacciones relevantes de la UE. Fecha límite: el día 25 del mes siguiente. |
| D394 | Información sobre transacciones nacionales. | El período de declaración corresponde al período D300. Fecha límite: el día 30 del mes siguiente; para enero, el 28 o 29 de febrero. |
| D406 SAF-T | Archivo de control fiscal estándar. | Los no residentes registrados únicamente a efectos del IVA estarán sujetos a esta obligación a partir del 1 de enero de 2025. Fecha límite: último día del mes siguiente al período de declaración. |
| RO e-TVA | Declaración del IVA prellenada por ANAF. | No sustituye al D300. La empresa debe compararlo con su propia facturación y tramitar cualquier notificación de discrepancia. |
| Factura electrónica RO | Sistema de facturación electrónica. | Los datos se pueden comparar con los formularios D300 y D394. A partir de 2026, el plazo estándar para la presentación de facturas es de 5 días hábiles. |
| Transporte electrónico de RO | Seguimiento de transportes de mercancías seleccionadas. | Puede ser importante para las importaciones, exportaciones, TIC, IDT y los flujos locales de mercancías. |
| Documentos aduaneros | Datos de importación y despacho de aduanas. | Deben ser coherentes con la importación liquidada en D300 y la documentación contable. |
Experiencia Taxenlight
En Taxenlight consideramos las declaraciones de IVA como parte integral del proceso de cumplimiento tributario, no solo como un formulario. Para las liquidaciones internacionales, analizamos el flujo de mercancías, las facturas, las importaciones, las adquisiciones intracomunitarias (AIC), las entregas intracomunitarias de bienes (DIC), el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, los tipos de IVA, la documentación y los datos comunicados a la administración local.
Una transacción, múltiples ubicaciones de informes
El mayor riesgo en Rumanía no reside en que una empresa desconozca el nombre del formulario. El riesgo aumenta cuando la misma transacción se presenta de forma diferente en la factura, los formularios D300, D390, D394, D406, la factura electrónica, el transporte y los documentos aduaneros.
Factura
La tarifa, el número de IVA, el cliente, el tipo de transacción y el período deben ser correctos.
D300
La liquidación básica del IVA muestra el efecto fiscal de la transacción.
D390 / D394 / D406
Los datos pueden aparecer en informes de la UE, locales y SAF-T.
Verificación de consistencia
Antes de realizar el envío, debe comprobar que todos los sistemas estén proporcionando la misma información.
Taxenlight aconseja
Al presentar la declaración del IVA en Rumanía, el factor más importante es el mapa de declaración. Para cada transacción, determine si corresponde a los formularios D300, D390, D394, D406, RO e-Factura, RO e-Transport o documentos aduaneros. Solo entonces deberá preparar su declaración.
Ventas B2C y OSS
Si liquida algunas de sus ventas a consumidores a través de OSS, sepárelas de las transacciones que requieren declaración local en Rumanía. El servicio de Declaraciones de IVA de OSS puede ser útil al gestionar ventas en la UE .
¿Quién presenta las declaraciones del IVA en Rumanía?
Las declaraciones del IVA las presentan los contribuyentes que tienen obligaciones contables según el sistema rumano del IVA. Para una empresa extranjera, esto suele significar tener un número de IVA rumano válido y realizar transacciones que requieran la presentación de informes en formularios locales.
Después del registro del IVA
Debe determinar el primer período de liquidación, la frecuencia de los D300 y si se están agregando D390, D394 o D406. Si solo le interesan los números de IVA, consulte: Registro de IVA en Rumania 2026.
No residente con número TVA
La ausencia de una empresa local no exime de obligaciones. Se tienen en cuenta el número de IVA rumano y las transacciones sujetas a tributación rumana.
Escenarios típicos
Almacenamiento en Rumania, importación, ITC, IDT, entregas locales, compras con IVA rumano y liquidaciones seleccionadas mediante inversión del sujeto pasivo.
Frecuencia y plazos para la presentación de declaraciones de IVA en Rumanía
El formulario D300 puede presentarse mensual o trimestralmente, según la situación del contribuyente y el período fiscal correspondiente. No se debe asumir automáticamente que una empresa extranjera presentará informes trimestrales.
D300 y D390
El formulario D300 se presenta generalmente el día 25 del mes siguiente al mes, trimestre u otro período fiscal aprobado. El formulario D390 es un informe mensual que se presenta el día 25 del mes siguiente, pero solo para los meses en los que se produjeron las transacciones intracomunitarias pertinentes.
D394
El formulario D394 debe presentarse antes del día 30 del mes siguiente al período de declaración correspondiente al formulario D300. Si el informe abarca enero, la fecha límite es el 28 o el 29 de febrero.
D406 SAF-T
El formulario D406 se presenta mensualmente o trimestralmente, según el período del IVA. El plazo vence el último día del mes siguiente al período de declaración.
La ausencia de transacciones no puede evaluarse de forma uniforme para todos los formularios. El formulario D390 solo se presenta para los meses con transacciones relevantes en la UE. El formulario D394 también se presenta cuando no se registraron transacciones durante el período. Si la obligación de presentar el formulario D300 está vigente, puede ser necesaria una declaración nula.
Si un contribuyente que liquida el IVA trimestralmente realiza un crédito fiscal, también es necesario comprobar si el período impositivo ha cambiado a mensual.
D300 – Declaración básica del IVA en Rumanía
El formulario D300 ANAF es la declaración básica del IVA, es decir, el descont de taxă pe valoarea adăugată. ANAF indica la versión conforme al OPANAF N° 174/2026, aplicable a partir de la declaratoria de obligaciones de enero de 2026.
¿Qué se le puede poner al D300?
- IVA adeudado y cobrado,
- ventas por tarifas,
- importación, ITC e ITC,
- compras cubiertas por el mecanismo de inversión del sujeto pasivo,
- Correcciones y excedentes del IVA.
D300 y el tipo de IVA correcto
Las facturas, la clasificación de bienes o servicios, el tipo de IVA y los datos D300 correspondientes deben ser coherentes. El tipo del 9 % no es un tipo reducido habitual; se aplica únicamente a determinadas transacciones residenciales contempladas en las disposiciones transitorias hasta el 31 de julio de 2026.
D300 y carga inversa
El mecanismo de inversión del sujeto pasivo no implica que la transacción desaparezca de los informes. Consulte también la guía sobre inversión del sujeto pasivo para Rumanía.
Importar en D300
Si una empresa importa mercancías a Rumanía, los datos de los documentos aduaneros deben coincidir con el formulario D300. Para el IVA de importación diferido, se deben verificar el certificado, la documentación y las condiciones del procedimiento. Para más información, consulte el apartado « IVA de importación diferido en Rumanía».
¿Cómo preparar y presentar una declaración del IVA en Rumanía?
Los sitios web oficiales de ANAF publican programas auxiliares, versiones XML y esquemas XSD. Sin embargo, el problema rara vez comienza en la etapa de envío, sino que suele originarse antes, en los datos de origen.
Recopilar datos
Facturas, importación, almacén, compras, WNT, WDT, correcciones, devoluciones y reversión del cargo.
Clasificar transacciones
Las ventas locales, las TIC, las importaciones y los servicios B2B se reportan de manera diferente.
Enviar y recibir confirmación
Necesitas saber quién envía el formulario, quién recibe los mensajes y quién archiva las confirmaciones.
Comprueba el resultado
El IVA a pagar, el excedente a trasladar o el posible reembolso requieren una decisión adicional.
¿Exceso o reembolso de IVA?
Si aparece un superávit en D300, deberá revisar los documentos de origen y la estrategia para su posterior liquidación.
¿Cómo pagar correctamente el IVA en Rumanía?
La declaración y el pago deben considerarse conjuntamente. La mera presentación del formulario D300 no exime de la obligación si la declaración indica el importe del IVA a pagar.
Lista de verificación de pago
- Importe del IVA a pagar,
- el período al que se refiere el pago,
- Número de identificación fiscal,
- factura o instrucción de pago,
- Fecha de publicación y confirmación.
Llegar tarde cuesta dinero todos los días
La ANAF, en su material sobre intereses y sanciones fiscales, indica, entre otras cosas, los intereses y las sanciones por mora que se cobran por cada día de retraso en el pago tardío de las obligaciones tributarias.
D390 – transacciones intracomunitarias
El formulario D390 de la ANAF se refiere a la declaración resumida de suministros, adquisiciones y servicios intracomunitarios. El D390 no sustituye al D300. El D390 se presenta mensualmente, antes del día 25 del mes siguiente, únicamente para el mes en que surgió la obligación de declarar la operación intracomunitaria correspondiente.
¿Cuándo revisar el D390?
- WDT de Rumania,
- Selección femenina de fútbol en Rumania,
- movimiento de mercancías dentro de la UE,
- Servicios B2B seleccionados declarados en el IVA de la UE.
¿Por qué es importante?
El número de IVA del contratista, el país, el período, el valor y el tipo de transacción deben coincidir entre la factura, los documentos de transporte, el formulario D300 y el D390.
D300 + D390
Los formularios D300 y D390 son independientes. Si una transacción debe registrarse en ambos, el período, el valor, el número de IVA del cliente y el tipo de transacción deben coincidir. Para corregir el formulario D390, también es necesario revisar el D300 y la documentación de la transacción.
D394 – Notificación de transacciones nacionales en Rumanía
El formulario D394 de la ANAF abarca determinados suministros, servicios y compras realizados en Rumania. El D394 debe presentarse antes del día 30 del mes siguiente al período de declaración, y para enero, antes del 28 o 29 de febrero. El período de declaración corresponde al período utilizado para el formulario D300.
¿Cuándo puede aplicarse el formulario D394 a un no residente?
El formulario D394 puede aplicarse a un no residente registrado conforme al artículo 316 cuando realice o adquiera operaciones sujetas a tributación en Rumanía que estén sujetas a declaración nacional. Las importaciones o las operaciones intracomunitarias declaradas en el formulario D390 no deben incluirse automáticamente en el D394.
D394 y D300
El formulario D394 es informativo, no sustituye al D300. Los datos pueden mostrar transacciones detalladas que también se pueden consultar en la declaración estándar del IVA.
D394 una factura electrónica RO
El formulario D394 incluye las facturas emitidas o recibidas durante el período de declaración, de acuerdo con las normas del formulario. Estos datos pueden compararse con RO e-Factura y D300, aunque la cronología de los documentos individuales no siempre coincide. Véase también: RO e-Factura en Rumanía para no residentes.
D406 SAF-T para no residentes con número de IVA rumano
La declaración D406 SAF-T es un informe estándar del archivo de auditoría. La ANAF la describe como una declaración relativa a los datos proporcionados por el contribuyente en el archivo estándar de auditoría fiscal.
Frecuencia y fecha
El formulario D406 se presenta mensualmente o trimestralmente, según el período del IVA. La fecha límite para la presentación de los datos actualizados es el último día del mes siguiente al período de declaración.
Obligatorio a partir del 1 de enero de 2025
Los contribuyentes no residentes registrados en Rumania únicamente a efectos del IVA deben presentar el formulario D406 a partir del 1 de enero de 2025. Las entidades registradas después de esta fecha generalmente están sujetas a la obligación desde la fecha de registro efectivo. Para obtener más información, consulte SAF-T D406 en Rumania.
Taxenlight aconseja
La declaración D406 actual debe distinguirse de la sección "Activos", que se presenta en el plazo establecido para la presentación de informes financieros, y la sección "Inventarios", que se presenta a solicitud de la ANAF dentro del plazo fijado por la oficina. Los datos SAF-T deben elaborarse a partir del primer período de declaración.
RO e-TVA, RO e-Factura y RO e-Transport y declaraciones de IVA
La declaración RO e-Factura y la guía RO e-Transport no son declaraciones de IVA clásicas, pero pueden ser de importancia directa para el control de liquidaciones en Rumania.
RO e-TVA
La declaración electrónica RO e-TVA es una declaración prellenada por la ANAF con base en datos de sistemas administrativos. No reemplaza el formulario D300. El contribuyente debe compararla con su propia declaración y aclarar cualquier discrepancia.
Factura electrónica RO
A partir del 1 de enero de 2026, el plazo para presentar una factura al sistema rumano de facturación electrónica (e-Factura) es de 5 días hábiles. Esta obligación también se aplica a las facturas emitidas por contribuyentes constituidos en Rumanía a empresas no constituidas registradas a efectos del IVA en Rumanía, por operaciones gravadas en Rumanía. La empresa extranjera debe garantizar el acceso a los datos recibidos y su conciliación con los formularios D300 y D394.
Transporte electrónico de RO
Los datos de transporte pueden confirmar importaciones, IDT, INT, ventas locales o el flujo de mercancías a través de Rumania. Para más información, consulte RO e-Transport en Rumania.
ANAF presenta la RO e-TVA antes del quinto día del mes siguiente al plazo legal para la presentación del D300. Según la información de ANAF vigente en 2026, se ha eximido de la obligación general de responder a la Notificarea de conformare RO e-TVA en un plazo de 20 días; para los contribuyentes que utilizan el régimen de IVA en efectivo, la aplicación de las disposiciones sobre respuesta obligatoria permanece suspendida hasta el 30 de septiembre de 2026. Fuente: ANAF — cambios legislativos 2026.
Corrección de la declaración del IVA en Rumanía
Puede ser necesaria una corrección cuando una empresa ha omitido una factura, aplicado un tipo impositivo incorrecto, falseado una importación, confundido el mecanismo de inversión del sujeto pasivo o proporcionado datos inconsistentes en varios formularios.
| Forma | Cómo corregir un error | La nota más importante |
|---|---|---|
| D300 | Los errores fiscales generalmente se subsanan mediante las partidas de regularización correspondientes en el formulario D300 subsiguiente. | No debe presentar automáticamente un segundo formulario D300 como declaración correctiva para el mismo período. Para errores materiales, se aplica un procedimiento y una solicitud aparte ante la ANAF. |
| D390 | Se presenta un informe corregido para el mes correspondiente. | Se debe comprobar el cumplimiento de la normativa D300, la factura, el número de IVA del contratista y los documentos de transporte. |
| D394 | Se presenta una declaración nueva, completa y correcta, que sustituye a la anterior. | Por favor, no envíe únicamente la diferencia ni un solo documento corregido. |
| D406 | Puede presentar una declaración correctiva de acuerdo con las normas SAF-T. | La corrección debe abarcar el período correcto y el alcance correcto de los datos. |
| Factura electrónica RO | El método de corrección depende del tipo de error y de los documentos correctivos. | Eliminar o reenviar un archivo no debe considerarse una simple corrección de la declaración del IVA. |
Antes de corregir, es importante determinar si el error es fiscal, de material, de factura o técnico. Un solo error puede requerir acciones separadas en D300, D390, D394, D406 y RO e-Factura.
Sanciones por errores, retrasos y falta de declaraciones del IVA
Los errores en el IVA rumano pueden dar lugar a atrasos fiscales, intereses, penalizaciones por pago tardío, sanciones por obligaciones no declaradas, correcciones y problemas con la deducción o el reembolso del IVA.
| Error | Posible consecuencia |
|---|---|
| No D300 | Incumplimiento de la obligación básica de declaración del contribuyente del IVA. |
| No D390 | Riesgo en las transacciones intracomunitarias. |
| No D394 | Inconsistencias en la presentación de informes sobre transacciones locales. |
| No D406 SAF-T | Riesgos procedimentales y problemas relacionados con el control de los datos contables. |
| Carga inversa incorrecta | Recargo del IVA, correcciones, intereses y riesgo de sanciones. |
| IVA de importación incorrecto | Atrasos en las importaciones, problemas con las deducciones y los documentos aduaneros. |
| Errores en RO e-Factura o RO e-Transport | Discrepancia entre facturas, transporte y declaraciones. |
¿Cómo reducir el riesgo de errores en las declaraciones del IVA?
La mejor herramienta es una matriz de informes. Para cada tipo de transacción, es necesario saber dónde deben aparecer los datos y quién es responsable de su calidad.
Matriz de informes
- tipo de transacción y lugar de tributación,
- D300, D390, D394 y D406,
- Factura electrónica RO y transporte electrónico RO,
- documentos aduaneros y de transporte,
- persona responsable de los datos.
Inspección previa al envío
Verifique los totales de ventas por tipo de cambio, facturas, importaciones, documentos aduaneros, correcciones, inversión del sujeto pasivo, excedente de IVA, datos SAF-T y confirmaciones de sistemas electrónicos.
Declaraciones de IVA en Rumanía 2026 – Conclusiones clave
El formulario D300 es la declaración estándar del IVA en Rumanía, pero no siempre es suficiente. Para transacciones intracomunitarias, puede ser necesario el formulario D390; para transacciones locales, el D394; y para transacciones SAF-T, también puede ser necesario el D406.
Una empresa con número de IVA rumano debe garantizar la coherencia de los datos entre las facturas, los formularios D300, D390, D394, D406, RO e-Factura, RO e-Transport y los documentos aduaneros. Las declaraciones de IVA en Rumanía deben considerarse un proceso cíclico, no una presentación única de un formulario.
¿Desea confiar sus declaraciones de IVA en Rumanía a especialistas?
Programe una llamada y repasemos los formularios D300, D390, D394, D406 SAF-T, importación, inversión del sujeto pasivo, facturas electrónicas, transportes y el proceso de control de datos.
Declaraciones de IVA en Rumanía 2026 – Preguntas frecuentes
¿Qué es D300 en Rumania?
La D300 es la declaración de IVA rumana básica, o decont de taxă pe valoarea adăugată. Lo presentan los contribuyentes registrados a efectos del IVA en Rumanía, incluidas las empresas extranjeras con un número de IVA rumano.
¿Cuándo se ensambla el D300?
La frecuencia depende de la situación del contribuyente y del período impositivo. La declaración puede ser mensual o trimestral, siendo la fecha límite el día 25 del mes siguiente al período impositivo.
¿Cuándo debe presentar su formulario D390?
El formulario D390 se presenta mensualmente antes del día 25 del mes siguiente, pero solo para los meses en los que surgió la obligación de informar sobre las operaciones intracomunitarias pertinentes.
¿Cuál es la fecha límite para D394?
El formulario D394 debe presentarse antes del día 30 del mes siguiente al período de declaración correspondiente al formulario D300. Para enero, la fecha límite es el 28 o 29 de febrero.
¿Un no residente necesita presentar el formulario D406 SAF-T?
Sí. Los no residentes registrados en Rumanía únicamente a efectos del IVA están sujetos a la obligación del formulario D406 a partir del 1 de enero de 2025. El informe se presenta mensualmente o trimestralmente, según el período del IVA.
¿Cuál es la fecha límite para D406?
El formulario D406 para datos actuales debe presentarse a más tardar el último día del mes siguiente al período de informe mensual o trimestral.
¿El RO e-TVA reemplaza al D300?
No. RO e-TVA es una declaración prellenada por ANAF y se utiliza para comparar los datos de la administración con el D300 presentado por el contribuyente.
¿Es necesario responder a la Notificarea de conformare RO e-TVA en un plazo de 20 días?
Según información de la ANAF vigente en 2026, se ha derogado la obligación general de responder en un plazo de 20 días. Para los contribuyentes que utilizan el régimen de IVA en efectivo, la aplicación de las disposiciones de respuesta obligatoria permanece suspendida hasta el 30 de septiembre de 2026.
¿Es necesario presentar declaraciones nulas?
Depende del formulario. Si la obligación del formulario D300 está vigente, puede requerirse una declaración cero; el formulario D394 también se presenta sin las transacciones declaradas, mientras que el D390 se presenta solo para los meses con transacciones relevantes en la UE.
¿Cómo puedo corregir un error en D300, D394 o D406?
Cada formulario se corrige de manera diferente. Los errores D300 generalmente se contabilizan mediante partidas de regularización o un procedimiento de error de material independiente, el D394 se reemplaza por una nueva declaración completa y el D406 se puede corregir de acuerdo con las reglas SAF-T.
Este texto tiene fines meramente informativos y no sustituye el análisis fiscal individual. Al presentar las declaraciones del IVA en Rumania, es importante verificar la situación fiscal, el período impositivo, el tipo de transacción, los formularios ANAF y las obligaciones de declaración vigentes.
