Deklaracje VAT w Rumunii 2026
Deklaracje VAT w Rumunii zaczynają się tam, gdzie kończy się sama rejestracja. Firma z rumuńskim numerem VAT musi ustalić okres rozliczeniowy D300 oraz sprawdzić obowiązki dotyczące D390, D394, D406 SAF-T, RO e-TVA, RO e-Factura i RO e-Transport.
W rumuńskim VAT najważniejsza jest spójność danych. Ta sama transakcja może zostać porównana między fakturą, D300, raportami informacyjnymi, SAF-T, systemami elektronicznymi oraz dokumentami celnymi i transportowymi.
Deklaracje i raporty VAT w Rumunii – szybki przegląd
Po rejestracji VAT w Rumunii podstawą jest D300, ale przy transakcjach UE, lokalnych dostawach, SAF-T, e-fakturach i transporcie zestaw obowiązków może być szerszy.
| Formularz / system | Do czego służy | Kiedy dotyczy i jaki jest termin |
|---|---|---|
| D300 | Podstawowa deklaracja VAT. | Składana przez podatników zarejestrowanych zgodnie z art. 316. Termin zasadniczo przypada na 25. dzień miesiąca po okresie rozliczeniowym. |
| D390 | Deklaracja podsumowująca transakcje wewnątrzwspólnotowe. | Składana miesięcznie, tylko za miesiące, w których powstał obowiązek wykazania właściwych transakcji UE. Termin: do 25. dnia kolejnego miesiąca. |
| D394 | Informacja o transakcjach krajowych. | Okres raportowania odpowiada okresowi D300. Termin: do 30. dnia następnego miesiąca; za styczeń do 28 albo 29 lutego. |
| D406 SAF-T | Standardowy plik kontroli fiskalnej. | Nierezydenci zarejestrowani wyłącznie do VAT podlegają obowiązkowi od 1 stycznia 2025 roku. Termin: ostatni dzień miesiąca po okresie raportowym. |
| RO e-TVA | Deklaracja VAT prekompletowana przez ANAF. | Nie zastępuje D300. Firma powinna porównać ją z własnym rozliczeniem i obsługiwać ewentualne powiadomienia o rozbieżnościach. |
| RO e-Factura | System faktur elektronicznych. | Dane mogą być porównywane z D300 i D394. Od 2026 roku podstawowy termin przesłania faktury wynosi 5 dni roboczych. |
| RO e-Transport | Monitorowanie wybranych przewozów towarów. | Może mieć znaczenie przy imporcie, eksporcie, WNT, WDT oraz lokalnych przepływach towarów. |
| Dokumenty celne | Dane importowe i odprawowe. | Muszą być zgodne z importem rozliczonym w D300 i dokumentacją księgową. |
Doświadczenie Taxenlight
W Taxenlight traktujemy deklaracje VAT jako element całego procesu compliance, a nie samo uzupełnienie formularza. Przy zagranicznych rozliczeniach analizujemy przepływ towarów, faktury, import, WNT, WDT, reverse charge, stawki VAT, dokumenty i dane raportowane do lokalnej administracji.
Jedna transakcja, kilka miejsc raportowania
Największe ryzyko w Rumunii nie polega na tym, że firma nie zna nazwy formularza. Ryzyko rośnie wtedy, gdy ta sama transakcja jest inaczej pokazana na fakturze, w D300, D390, D394, D406, e-fakturze, transporcie i dokumencie celnym.
Faktura
Stawka, numer VAT, kontrahent, typ transakcji i okres muszą być poprawne.
D300
Podstawowe rozliczenie VAT pokazuje skutek podatkowy transakcji.
D390 / D394 / D406
Dane mogą wracać w raportach UE, lokalnych i SAF-T.
Kontrola spójności
Przed wysyłką trzeba sprawdzić, czy wszystkie systemy opowiadają tę samą historię.
Taxenlight radzi
Przy deklaracjach VAT w Rumunii najważniejsza jest mapa raportowania. Dla każdej transakcji ustal, czy trafia do D300, D390, D394, D406, RO e-Factura, RO e-Transport albo dokumentów celnych. Dopiero potem przygotuj deklarację.
Sprzedaż B2C i OSS
Jeżeli część sprzedaży konsumenckiej rozliczasz przez OSS, oddziel ją od transakcji wymagających lokalnego raportowania w Rumunii. Przy obsłudze sprzedaży unijnej pomocna może być usługa Deklaracje VAT OSS.
Kto składa deklaracje VAT w Rumunii?
Deklaracje VAT składają podatnicy, którzy mają obowiązki rozliczeniowe w rumuńskim systemie VAT. Dla firmy zagranicznej najczęściej oznacza to aktywny rumuński numer VAT i transakcje wymagające wykazania w lokalnych formularzach.
Po rejestracji VAT
Trzeba ustalić pierwszy okres rozliczeniowy, częstotliwość D300 oraz to, czy dochodzą D390, D394 lub D406. Jeśli dopiero analizujesz numer VAT, zobacz: Rejestracja VAT w Rumunii 2026.
Nierezydent z numerem TVA
Brak lokalnej spółki nie usuwa obowiązków. Liczy się rumuński numer VAT i transakcje objęte rumuńskim rozliczeniem.
Typowe scenariusze
Magazyn w Rumunii, import, WNT, WDT, lokalne dostawy, zakupy z rumuńskim VAT i wybrane rozliczenia reverse charge.
Częstotliwość i terminy składania deklaracji VAT w Rumunii
D300 może być składana miesięcznie albo kwartalnie, zależnie od statusu podatnika i ustalonego okresu podatkowego. Nie należy automatycznie zakładać, że firma zagraniczna będzie raportować kwartalnie.
D300 i D390
D300 składa się zasadniczo do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, kwartale albo innym zatwierdzonym okresie podatkowym. D390 jest raportem miesięcznym i składa się do 25. dnia następnego miesiąca, ale tylko za miesiące, w których wystąpiły odpowiednie transakcje wewnątrzwspólnotowe.
D394
D394 składa się do 30. dnia miesiąca następującego po okresie raportowym odpowiadającym okresowi D300. Gdy raport dotyczy stycznia, termin przypada na 28 albo 29 lutego.
D406 SAF-T
D406 składa się miesięcznie albo kwartalnie zgodnie z okresem VAT. Termin przypada na ostatni dzień kalendarzowy miesiąca następującego po okresie raportowym.
Braku transakcji nie można oceniać jednakowo dla wszystkich formularzy. D390 składa się tylko za miesiące z odpowiednimi transakcjami UE. D394 składa się również wtedy, gdy w okresie nie wystąpiły operacje objęte raportem. Przy aktywnym obowiązku D300 może być potrzebna deklaracja zerowa.
Jeżeli podatnik rozliczający VAT kwartalnie dokona WNT, trzeba dodatkowo sprawdzić zmianę okresu podatkowego na miesięczny.
D300 – podstawowa deklaracja VAT w Rumunii
formularz D300 ANAF to podstawowa deklaracja VAT, czyli decont de taxă pe valoarea adăugată. ANAF wskazuje wersję zgodną z OPANAF nr 174/2026 stosowaną od deklarowania obowiązków za styczeń 2026.
Co może trafić do D300?
- VAT należny i naliczony,
- sprzedaż według stawek,
- import, WNT i WDT,
- zakupy objęte reverse charge,
- korekty i nadwyżka VAT.
D300 a prawidłowa stawka VAT
Faktury, klasyfikacja towarów lub usług, stawka VAT i odpowiednie pozycje D300 muszą być spójne. Stawka 9% nie jest zwykłą stawką obniżoną — dotyczy wyłącznie określonych transakcji mieszkaniowych objętych przepisami przejściowymi do 31 lipca 2026 roku.
D300 a reverse charge
Reverse charge nie oznacza, że transakcja znika z raportowania. Sprawdź też przewodnik Reverse charge w Rumunii.
Import w D300
Jeżeli firma importuje towary do Rumunii, dane z dokumentów celnych muszą pasować do D300. Przy odroczeniu VAT importowego trzeba sprawdzić certyfikat, dokumentację i warunki procedury. Szerzej: Odroczony VAT importowy w Rumunii.
Jak przygotować i złożyć deklarację VAT w Rumunii?
Oficjalne strony ANAF publikują programy asystujące, wersje do pracy z XML oraz schematy XSD. Problem rzadko zaczyna się jednak na etapie kliknięcia „wyślij”. Zwykle zaczyna się wcześniej, w danych źródłowych.
Zbierz dane
Faktury, import, magazyn, zakupy, WNT, WDT, korekty, zwroty i reverse charge.
Zaklasyfikuj transakcje
Sprzedaż lokalna, WDT, WNT, import i usługi B2B raportuje się inaczej.
Wyślij i odbierz potwierdzenie
Trzeba wiedzieć, kto składa formularz, odbiera komunikaty i archiwizuje potwierdzenia.
Sprawdź wynik
VAT do zapłaty, nadwyżka do przeniesienia albo możliwy zwrot wymagają dalszej decyzji.
Nadwyżka VAT albo zwrot?
Jeżeli w D300 pojawia się nadwyżka, trzeba sprawdzić dokumenty źródłowe i strategię dalszego rozliczenia.
Jak prawidłowo zapłacić VAT w Rumunii?
Deklaracja i płatność muszą być traktowane razem. Samo przygotowanie D300 nie zamyka obowiązku, jeżeli z deklaracji wynika kwota VAT do zapłaty.
Checklist płatności
- kwota VAT do zapłaty,
- okres, którego dotyczy płatność,
- identyfikator podatnika,
- rachunek lub instrukcja płatności,
- data zaksięgowania i potwierdzenie.
Spóźnienie kosztuje codziennie
ANAF w materiale odsetki i kary podatkowe ANAF wskazuje m.in. odsetki oraz kary za opóźnienie naliczane za każdy dzień zwłoki przy nieterminowej zapłacie zobowiązań podatkowych.
D390 – transakcje wewnątrzwspólnotowe
formularz D390 ANAF dotyczy deklaracji podsumowującej dla dostaw, nabyć i świadczeń wewnątrzwspólnotowych. D390 nie zastępuje D300. D390 składa się miesięcznie do 25. dnia kolejnego miesiąca, wyłącznie za miesiąc, w którym powstał obowiązek wykazania odpowiedniej transakcji wewnątrzwspólnotowej.
Kiedy sprawdzić D390?
- WDT z Rumunii,
- WNT w Rumunii,
- przemieszczenia towarów w UE,
- wybrane usługi B2B raportowane w VAT UE.
Dlaczego to ważne?
Numer VAT kontrahenta, kraj, okres, wartość i rodzaj transakcji powinny być zgodne między fakturą, dokumentami transportowymi, D300 i D390.
D300 + D390
D300 i D390 są odrębnymi formularzami. Jeżeli transakcja powinna zostać wykazana w obu, okres, wartość, numer VAT kontrahenta i typ operacji muszą być zgodne. Korekta D390 wymaga również sprawdzenia D300 i dokumentów transakcji.
D394 – raportowanie transakcji krajowych w Rumunii
formularz D394 ANAF dotyczy wybranych dostaw, usług i zakupów dokonywanych na terytorium Rumunii. D394 składa się do 30. dnia miesiąca po okresie raportowym, a za styczeń do 28 albo 29 lutego. Okres raportowania odpowiada okresowi stosowanemu dla D300.
Kiedy D394 może dotyczyć nierezydenta?
D394 może dotyczyć nierezydenta zarejestrowanego zgodnie z art. 316, gdy wykonuje albo nabywa transakcje opodatkowane na terytorium Rumunii, które podlegają raportowaniu krajowemu. Nie należy automatycznie ujmować w D394 importu ani transakcji wewnątrzwspólnotowych raportowanych w D390.
D394 a D300
D394 jest informacją, a nie zamiennikiem D300. Dane mogą szczegółowo pokazywać transakcje, które są widoczne także w podstawowej deklaracji VAT.
D394 a RO e-Factura
D394 obejmuje faktury wystawione lub otrzymane w okresie raportowym zgodnie z zasadami formularza. Dane te mogą być porównywane z RO e-Factura oraz D300, mimo że moment ujęcia poszczególnych dokumentów nie zawsze jest identyczny. Zobacz też: RO e-Factura w Rumunii dla nierezydentów.
D406 SAF-T dla nierezydenta z rumuńskim numerem VAT
deklaracja D406 SAF-T to raportowanie standardowego pliku kontrolnego. ANAF opisuje ją jako deklarację dotyczącą danych przekazywanych przez podatnika w standardowym pliku kontroli fiskalnej.
Częstotliwość i termin
D406 składa się miesięcznie albo kwartalnie zgodnie z okresem podatkowym VAT. Termin dla bieżących danych przypada na ostatni dzień kalendarzowy miesiąca następującego po okresie raportowym.
Obowiązek od 1 stycznia 2025 roku
Podatnicy nierezydenci zarejestrowani w Rumunii wyłącznie do celów VAT mają obowiązek składania D406 od 1 stycznia 2025 roku. Podmiot zarejestrowany po tej dacie podlega obowiązkowi zasadniczo od daty skutecznej rejestracji. Szerzej: SAF-T D406 w Rumunii.
Taxenlight radzi
Raportowanie bieżące D406 należy odróżnić od sekcji „Aktywa”, składanej w terminie właściwym dla sprawozdania finansowego, oraz sekcji „Zapasy”, przekazywanej na żądanie ANAF w terminie wyznaczonym przez urząd. Dane SAF-T trzeba przygotowywać od pierwszego okresu objętego obowiązkiem.
RO e-TVA, RO e-Factura i RO e-Transport a deklaracje VAT
RO e-Factura i przewodnik RO e-Transport nie są klasycznymi deklaracjami VAT, ale mogą mieć bezpośrednie znaczenie dla kontroli rozliczeń w Rumunii.
RO e-TVA
RO e-TVA jest deklaracją prekompletowaną przez ANAF na podstawie danych z systemów administracji. Nie zastępuje D300. Podatnik musi porównać ją z własną deklaracją i wyjaśnić rozbieżności.
RO e-Factura
Od 1 stycznia 2026 roku termin przesłania faktury do RO e-Factura wynosi 5 dni roboczych. Obowiązek obejmuje również faktury wystawiane przez podatników ustanowionych w Rumunii na rzecz firm nieustanowionych, ale zarejestrowanych tam do VAT, dla transakcji opodatkowanych w Rumunii. Zagraniczna firma powinna zapewnić dostęp do otrzymywanych danych i ich uzgodnienie z D300 oraz D394.
RO e-Transport
Dane transportowe mogą potwierdzać import, WDT, WNT, sprzedaż lokalną albo przepływ towarów przez Rumunię. Szerzej: RO e-Transport w Rumunii.
ANAF przekazuje RO e-TVA do 5. dnia miesiąca następującego po ustawowym terminie złożenia D300. Według informacji ANAF aktualnych w 2026 roku ogólny obowiązek odpowiedzi na Notificarea de conformare RO e-TVA w terminie 20 dni został uchylony; dla podatników stosujących system VAT kasowy stosowanie przepisów o obowiązkowej odpowiedzi pozostaje zawieszone do 30 września 2026 roku. Źródło: ANAF — zmiany legislacyjne 2026.
Korekta deklaracji VAT w Rumunii
Korekta może być potrzebna, gdy firma pominęła fakturę, zastosowała błędną stawkę, źle ujęła import, pomyliła reverse charge albo wykazała niespójne dane w kilku formularzach.
| Formularz | Jak poprawić błąd | Najważniejsza uwaga |
|---|---|---|
| D300 | Błędy podatkowe rozlicza się zasadniczo przez odpowiednie pozycje regularizacyjne w późniejszym D300. | Nie należy automatycznie składać drugiego D300 jako deklaracji korygującej za ten sam okres. Dla błędów materialnych działa odrębna procedura i wniosek do ANAF. |
| D390 | Składa się poprawiony raport za właściwy miesiąc. | Trzeba sprawdzić zgodność z D300, fakturą, numerem VAT kontrahenta i dokumentami transportowymi. |
| D394 | Składa się nową, kompletną i prawidłową deklarację, która zastępuje poprzednią. | Nie należy przesyłać wyłącznie różnicy albo pojedynczego poprawionego dokumentu. |
| D406 | Można złożyć deklarację korygującą zgodnie z zasadami SAF-T. | Korekta powinna obejmować właściwy okres i prawidłowy zakres danych. |
| RO e-Factura | Sposób naprawienia zależy od rodzaju błędu oraz dokumentów korygujących. | Nie należy traktować usunięcia lub ponownego wysłania pliku jak zwykłej korekty deklaracji VAT. |
Przed korektą trzeba ustalić, czy błąd jest podatkowy, materialny, fakturowy czy techniczny. Jedna pomyłka może wymagać odrębnych działań w D300, D390, D394, D406 i RO e-Factura.
Kary za błędy, spóźnienia i brak deklaracji VAT
Błędy w rumuńskim VAT mogą prowadzić do zaległości podatkowej, odsetek, kar za opóźnienie, sankcji za niezadeklarowane zobowiązania, korekt oraz problemów z odliczeniem lub zwrotem VAT.
| Błąd | Możliwa konsekwencja |
|---|---|
| Brak D300 | Naruszenie podstawowego obowiązku deklaracyjnego podatnika VAT. |
| Brak D390 | Ryzyko przy transakcjach wewnątrzwspólnotowych. |
| Brak D394 | Niespójność raportowania lokalnych transakcji. |
| Brak D406 SAF-T | Ryzyko proceduralne i problemy z kontrolą danych księgowych. |
| Błędne reverse charge | Dopłata VAT, korekty, odsetki i ryzyko sankcji. |
| Błędny VAT importowy | Zaległość przy imporcie, problemy z odliczeniem i dokumentami celnymi. |
| Błędy w RO e-Factura lub RO e-Transport | Rozbieżność między fakturami, transportem i deklaracjami. |
Jak ograniczyć ryzyko błędów w deklaracjach VAT?
Najlepszym narzędziem jest matryca raportowania. Dla każdego typu transakcji trzeba wiedzieć, gdzie dane powinny się pojawić i kto odpowiada za ich jakość.
Matryca raportowania
- typ transakcji i miejsce opodatkowania,
- D300, D390, D394 i D406,
- RO e-Factura i RO e-Transport,
- dokumenty celne i transportowe,
- osoba odpowiedzialna za dane.
Kontrola przed wysyłką
Sprawdź sumy sprzedaży według stawek, faktury, import, dokumenty celne, korekty, reverse charge, nadwyżkę VAT, dane SAF-T i potwierdzenia z systemów elektronicznych.
Deklaracje VAT Rumunia 2026 – najważniejsze wnioski
D300 jest podstawową deklaracją VAT w Rumunii, ale nie zawsze wystarczy. Przy transakcjach wewnątrzwspólnotowych może dojść D390, przy lokalnych transakcjach D394, a przy SAF-T także D406.
Firma z rumuńskim numerem VAT powinna pilnować spójności danych między fakturą, D300, D390, D394, D406, RO e-Factura, RO e-Transport i dokumentami celnymi. Deklaracje VAT w Rumunii warto traktować jako cykliczny proces, nie jako jednorazowe uzupełnienie formularza.
Chcesz oddać deklaracje VAT w Rumunii w ręce specjalistów?
Umów rozmowę i przejdźmy przez D300, D390, D394, D406 SAF-T, import, reverse charge, e-faktury, transporty i proces kontroli danych.
Deklaracje VAT Rumunia 2026 – najczęstsze pytania
Co to jest D300 w Rumunii?
D300 to podstawowa rumuńska deklaracja VAT, czyli decont de taxă pe valoarea adăugată. Składają ją podatnicy zarejestrowani do VAT w Rumunii, w tym firmy zagraniczne z rumuńskim numerem VAT.
Kiedy składa się D300?
Częstotliwość zależy od statusu podatnika i okresu podatkowego. Deklaracja może być miesięczna albo kwartalna, a standardowym punktem odniesienia jest 25. dzień miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.
Kiedy trzeba złożyć D390?
D390 składa się miesięcznie do 25. dnia kolejnego miesiąca, ale tylko za miesiące, w których powstał obowiązek wykazania odpowiednich transakcji wewnątrzwspólnotowych.
Jaki jest termin D394?
D394 składa się do 30. dnia miesiąca po okresie raportowym odpowiadającym okresowi D300. Za styczeń termin przypada na 28 albo 29 lutego.
Czy nierezydent musi składać D406 SAF-T?
Tak. Nierezydenci zarejestrowani w Rumunii wyłącznie do VAT podlegają obowiązkowi D406 od 1 stycznia 2025 roku. Raport jest składany miesięcznie albo kwartalnie zgodnie z okresem VAT.
Jaki jest termin D406?
D406 dla bieżących danych składa się do ostatniego dnia kalendarzowego miesiąca następującego po miesięcznym albo kwartalnym okresie raportowym.
Czy RO e-TVA zastępuje D300?
Nie. RO e-TVA jest deklaracją prekompletowaną przez ANAF i służy do porównania danych administracji z D300 złożonym przez podatnika.
Czy trzeba odpowiadać na Notificarea de conformare RO e-TVA w ciągu 20 dni?
Według informacji ANAF aktualnych w 2026 roku ogólny obowiązek odpowiedzi w terminie 20 dni został uchylony. Dla podatników stosujących system VAT kasowy stosowanie przepisów o obowiązkowej odpowiedzi pozostaje zawieszone do 30 września 2026 roku.
Czy trzeba składać deklaracje zerowe?
To zależy od formularza. Przy aktywnym obowiązku D300 może być potrzebna deklaracja zerowa, D394 składa się także bez operacji objętych raportem, natomiast D390 składa się tylko za miesiące z odpowiednimi transakcjami UE.
Jak poprawić błąd w D300, D394 lub D406?
Każdy formularz koryguje się inaczej. Błędy D300 rozlicza się zasadniczo przez pozycje regularizacyjne albo odrębną procedurę błędu materialnego, D394 zastępuje się nową kompletną deklaracją, a D406 można skorygować zgodnie z zasadami SAF-T.
Tekst ma charakter informacyjny i nie zastępuje indywidualnej analizy podatkowej. Przy deklaracjach VAT w Rumunii trzeba sprawdzić status podatnika, okres rozliczeniowy, typ transakcji, formularze ANAF i aktualne obowiązki raportowe.
