Umkehrung der Steuerschuldnerschaft in Großbritannien 2026
Das Reverse-Charge-Verfahren bedeutet, dass der Käufer und nicht der ausländische Dienstleister die britische Mehrwertsteuer auf die betreffende grenzüberschreitende Dienstleistung entrichtet.
Eine ausländische Rechnung reicht nicht aus. Zunächst müssen die Art der Dienstleistung, der Status des Kunden, der Ort der Leistungserbringung und der tatsächliche Empfänger der Dienstleistung ermittelt werden.
Rücklastschrift – die wichtigsten Informationen
Der Mechanismus kommt vor allem bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen zwischen Unternehmen zum Einsatz, bei denen der Leistungsort im Vereinigten Königreich liegt und der Lieferant seinen Sitz außerhalb des Vereinigten Königreichs hat.
Keine britische Mehrwertsteuer
Stellt ein Dokument ohne Erhebung britischer Steuern aus, wenn der Kunde die Mehrwertsteuer korrekt entrichtet.
Steuer fällig
Berechnet die Mehrwertsteuer zum entsprechenden britischen Satz und meldet sie in Ihrer Steuererklärung.
Nur soweit zulässig
Die Vorsteuer ist nach den üblichen Regeln abzugsfähig, jedoch nicht automatisch in voller Höhe.
Nicht jeder Service
Besondere Regeln, Ausnahmen oder ein ungeeigneter Kundenstatus können das Ergebnis verändern.
Wie kann man prüfen, ob das Reverse-Charge-Verfahren Anwendung findet?
Beantworten Sie die fünf Fragen der Reihe nach. Wenn Sie direkt zu den Feldern für Rechnung oder Erklärung gehen, erhöht sich das Risiko einer Fehlklassifizierung.
Um welchen Dienst handelt es sich?
Ermitteln Sie die tatsächliche Art der Leistung, auch wenn der Vertrag mehrere Elemente enthält.
B2B oder B2C?
Prüfen Sie, ob der Kunde die Dienstleistung als Unternehmen erwirbt und für geschäftliche Zwecke nutzt.
Wo findet die Aufführung statt?
Es gilt die allgemeine Regel oder die entsprechende Ausnahme für die jeweilige Dienstleistungsart.
Wo gehören die Seiten hin?
Prüfen Sie den eingetragenen Firmensitz und den Geschäftssitz, der am engsten mit der Erbringung der Dienstleistung verbunden ist.
Wer begleicht die Mehrwertsteuer?
Wenn der Standort im Vereinigten Königreich liegt, der Lieferant außerhalb des Vereinigten Königreichs sitzt und die Bedingungen erfüllt sind, wird die Mehrwertsteuer vom Kunden entrichtet.
Die Bedingungen des Mechanismus werden von HMRC in der Mitteilung 741A über den Ort der Leistungserbringung und das Reverse-Charge-Verfahren.
Allgemeine B2B-Regeln und Dienstleistungen für ein britisches Unternehmen
Im Geschäftsverkehr zwischen Unternehmen ist der Leistungsort in der Regel das Land, in dem der Geschäftskunde ansässig ist. Befindet sich der Kunde beispielsweise in Großbritannien, kann eine typische Dienstleistung in Großbritannien der Mehrwertsteuer unterliegen.
Beratung
Eine polnische Firma berät ein britisches Unternehmen, dessen britische Zentrale die Dienstleistung in Anspruch nimmt. Die Mehrwertsteuer kann vom Kunden beglichen werden.
Marketing
Eine ausländische Agentur führt eine Kampagne für ein britisches Unternehmen durch. Zunächst müssen Sie Ihren Unternehmensstatus und den Ort, an dem Sie die Dienstleistung in Anspruch nehmen werden, bestätigen.
IT-Service
Ein Lieferant mit Sitz außerhalb Großbritanniens erbringt Dienstleistungen für ein britisches Unternehmen. Sofern keine Ausnahme greift, gelten möglicherweise die allgemeinen B2B-Regeln.
Wie kann ich den Status und den Wohnort eines Kunden bestätigen?
Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist ein wichtiger Nachweis, aber sie gibt nicht immer Aufschluss darüber, an welcher Stelle im Unternehmen der Kunde die Leistung tatsächlich erhält.
Unternehmen oder Verbraucher?
Halten Sie Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, Registrierungsdaten, Vertragsunterlagen und Kaufbestätigungen bereit. Die Regelung kann sich ändern, wenn Sie dies ausschließlich privat tun.
Hauptsitz oder Filiale?
Analysieren Sie, woher die Anweisungen stammen, wer das Ergebnis nutzt und wo sich die Ressourcen befinden, die für den Empfang der Dienstleistung benötigt werden.
Geschäftlich oder privat?
Wenn ein Geschäftsmann eine Dienstleistung ausschließlich privat erwirbt, sollte daraus nicht automatisch eine B2B-Beziehung abgeleitet werden.
Wann reicht eine allgemeine B2B-Regel möglicherweise nicht aus?
Die Art der Dienstleistung kann den Besteuerungsort verändern oder die Bedingungen für die Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens ändern.
Immobilie
Die Lage der Immobilie und die Bandbreite der Steueroptionen können entscheidend sein.
Veranstaltungen
Eintrittsgelder und Organisationsleistungen für Veranstaltungen werden nicht immer gleich besteuert.
Gastronomie
Restaurant- und Cateringdienstleistungen erfordern die Bestätigung des tatsächlichen Veranstaltungsortes.
Transport und Vermietung
Die Route, die Mietdauer und die Regeln für die tatsächliche Nutzung können wichtig sein.
B2C-Digitaldienste
Für Verbraucher können der Standort des Kunden und spezifische elektronische Regeln die Abrechnung beeinflussen.
Arbeite an Dingen
Bei bestimmten Geschäftsbeziehungen sind der Ausführungsort und der anschließende Warentransport von Bedeutung.
Ausgenommene Dienstleistungen
Die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft gilt nicht für steuerbefreite Dienstleistungen; Ausnahmen hinsichtlich der Besteuerungsmöglichkeiten bedürfen jedoch der Beachtung.
Tatsächliche Verwendung
Manche Dienstleistungen lassen sich bis zu dem Ort zurückverfolgen, an dem sie tatsächlich genutzt und konsumiert werden.
Eine vollständige Analyse der Ausnahmen finden Sie im Leitfaden zum Ort der Leistungserbringung und zur Mehrwertsteuer in Großbritannien.
Reverse-Charge-Rechnung
Wenn die Mehrwertsteuer vom britischen Kunden korrekt abgeführt wird, berechnet der ausländische Dienstleister keine zusätzliche britische Steuer auf den fälligen Betrag.
Was sollte lesbar sein?
- Angaben zu Lieferant und Käufer;
- Ausstellungsdatum und Datum der Leistungserbringung;
- eine klare Beschreibung der Dienstleistung;
- Wert und Währung;
- Steuernummern, falls erforderlich;
- ein Hinweis darauf, dass die Mehrwertsteuer vom Kunden entrichtet wird.
Beispielannotation
Das Dokument sollte den Mechanismus und die Verantwortung des Käufers klar darlegen.
Die britische Mehrwertsteuer sollte vorsichtshalber nicht als Vorsteuer für den Verkäufer angegeben werden.
Die allgemeinen Dokumentationsanforderungen werden im für britische Mehrwertsteuerrechnungen.
Umkehrung der Steuerschuldnerschaft in der Umsatzsteuererklärung – Felder 1, 4, 6 und 7
Der britische Käufer fungiert sowohl als Lieferant als auch als Empfänger derselben Dienstleistung. Die Umsatzsteuer und der Abzug dürfen nicht automatisch als identische Beträge erfasst werden.
Steuer fällig
Der volle Betrag der britischen Mehrwertsteuer wird auf Basis des Wertes der Dienstleistung berechnet.
Vorsteuer
Nur der Betrag, der nach den normalen Regeln abzugsfähig ist.
Wert der fiktiven Lieferung
Der volle Nettowert der Dienstleistung in Pfund, ohne Mehrwertsteuer.
Kaufwert
Der volle Nettowert der erworbenen Dienstleistung in Pfund, ohne Mehrwertsteuer.
| Annahme | Feld 1 | Feld 4 | Feld 6 | Feld 7 |
|---|---|---|---|---|
| Netto-Service 10.000 £, 20 % Satz, voll abzugsfähig | 2.000 £ | 2.000 £ | 10.000 £ | 10.000 £ |
| Netto-Service 10.000 £, Steuersatz 20 %, Selbstbehalt 60 % | 2.000 £ | 1.200 £ | 10.000 £ | 10.000 £ |
Die Feldregeln werden von HMRC in ihren Anweisungen zum Ausfüllen einer britischen Umsatzsteuererklärung. Eine vollständige Anleitung zu Zeiträumen und Anpassungen finden Sie unter „UK VAT returns“ (Umsatzsteuererklärungen für Großbritannien).
Ist eine umgekehrte Ladung immer neutral?
Nein. Die Neutralität hängt vom Recht des Käufers ab, die Vorsteuer abzuziehen.
Volles Abzugsrecht
Die in Feld 1 ausgewiesene Steuer und die in Feld 4 berechnete Steuer können gleich hoch sein. Dieser Mechanismus führt nicht zu Nettokosten.
Abzug auf 60 % begrenzt
Die volle Mehrwertsteuer kommt in Feld 1, aber nur der erstattungsfähige Anteil kommt in Feld 4. Die verbleibenden 800 £ werden zu einer tatsächlichen Ausgabe.
Umkehrung der Gebührenpflicht und Registrierung des Dienstleisters und des Käufers
Der Mechanismus kann die Verpflichtungen des ausländischen Dienstleisters einschränken, aber auch die Registrierungsschwelle des britischen Käufers beeinflussen.
Nur Leistungen, die unter das Reverse-Charge-Verfahren fallen
Werden alle Dienstleistungen in Großbritannien korrekt an die Kunden abgerechnet, muss sich ein Anbieter in der Regel nicht für diese Dienstleistungen registrieren. Die britische Steuerbehörde HMRC gibt an, dass ein Unternehmen, das ausschließlich solche Dienstleistungen anbietet, auf dieser Grundlage nicht registrierungspflichtig ist.
Ein Unternehmen ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
Der Wert der unter die allgemeine B2B-Regelung fallenden ausländischen Dienstleistungen muss bei der Ermittlung der Registrierungsschwelle zu den eigenen steuerpflichtigen Umsätzen hinzugerechnet werden. Diese Verpflichtung kann auch ohne solche Umsätze entstehen.
Die offiziellen Regelungen für Nichtansässige sind in der Mehrwertsteuer-Mitteilung 700/1 zur Registrierung.
Dienstleistungen von ausländischen Lieferanten
Das Fehlen eines Mehrwertsteuernachweises auf dem Dokument bedeutet nicht, dass keine Verpflichtung besteht. Ordnen Sie jeder ausländischen Dienstleistung eine spezifische Regel und einen spezifischen Abrechnungszeitraum zu.
- Land und Status des Lieferanten;
- tatsächliche Art der Leistung;
- B2B- oder B2C-Status;
- Ort des Empfangs und der Inanspruchnahme der Dienstleistung;
- allgemeine oder besondere Regel;
- geltender Steuersatz in Großbritannien;
- Umrechnungskurs in GBP;
- Datum und Zeitraum der Umsatzsteuererklärung;
- Umfang des Abzugsrechts;
- Felder 1, 4, 6 und 7 Umsatzsteuererklärung.
Grenzüberschreitendes und inländisches Reverse-Charge-Verfahren
Ein gebräuchlicher Name impliziert nicht zwangsläufig denselben Umfang. Zunächst muss geklärt werden, ob es sich um eine internationale Dienstleistung oder eine bestimmte inländische Lieferung handelt.
Grenzüberschreitende Dienstleistungen
- Der Lieferant hat seinen Sitz außerhalb Großbritanniens;
- Der Lieferort ist Großbritannien;
- Die Mehrwertsteuer wird vom britischen Käufer entrichtet;
- Der Nettowert kommt ebenfalls in Feld 6.
Inländische Umkehrung der Steuerschuld
- gilt für ausgewählte inländische Waren oder Dienstleistungen;
- hat seine eigenen Branchen- und Transaktionsbedingungen;
- ist nicht allein auf den ausländischen Status des Lieferanten zurückzuführen;
- Die Art und Weise, wie es in die Deklaration aufgenommen wird, unterscheidet sich unter anderem im Feld 6.
Hier geht es zum Leitfaden für die Umkehrung der Gebührenpflicht im Inland.
Die häufigsten Fehler bei einer Rückladung
Ein Fehler bei der Klassifizierung einer Dienstleistung wirkt sich auf die Rechnung, den Tarif, die Anmeldung und die Festsetzung der Registrierungspflicht aus.
Jede ausländische Rechnung
Der Mechanismus wird angewendet, ohne die Art der Dienstleistung und den Ort der Leistungserbringung anzugeben.
Fehlende Ausnahme
Die allgemeine B2B-Regel ersetzt die Analyse nach Eigentum, Ereignis, Transport oder Verwendung.
Schlechter Kundenservice
Der eingetragene Firmensitz wird automatisch akzeptiert, auch wenn die Dienstleistung von einer ausländischen Niederlassung empfangen wird.
Keine Anmerkungen
Aus der Rechnung geht nicht hervor, dass die Pflicht zur Abführung der Mehrwertsteuer auf den Kunden übergeht.
Feld 4 ohne Feld 1
Der Käufer zieht die Mehrwertsteuer ab, meldet die fällige Steuer aber nicht.
Angenommene Neutralität
Der volle Abzug wird trotz steuerbefreiter Tätigkeit oder gemischter Nutzung verbucht.
Keine Schwellenwertsteuerung
Einem nicht registrierten Unternehmen entgeht bei der Prüfung der Registrierung der Nutzen der allgemeinen B2B-Regeldienstleistungen.
Verwirrung der Mechanismen
Die Abwicklung grenzüberschreitender Steuerschuldnerschaften erfolgt nach den Regeln der inländischen Steuerschuldnerschaft.
Erstellen Sie eine Servicematrix, bevor Sie Rechnungen buchen
Eine gute Matrix kombiniert den Firmennamen der Dienstleistung mit der Regel für den Leistungsort, den Nachweisen, dem Tarif und der Berichtsmethode.
Einstufung
Die Vertragsbeschreibung, die Rechnung und der tatsächliche Leistungsumfang müssen die gleiche Leistung ausweisen.
Beweis
Ordnen Sie jeder Regel Dokumente zu, die den Status des Kunden und den Empfangsort bestätigen.
Buchhaltung
Speichern Sie die Felder für Kurs, Wechselkurs, Zeitraum und Erklärung, bevor Sie das Dokument genehmigen.
Das Reverse-Charge-Verfahren erfordert eine Analyse der Dienstleistung vor der Analyse der Rechnung
Bei grenzüberschreitenden B2B-Dienstleistungen kann der Leistungsort im Vereinigten Königreich liegen, und der britische Käufer entrichtet die Steuer. Der Lieferant berechnet keine britische Mehrwertsteuer, der Kunde gibt die korrekten Beträge in den Feldern 1, 4, 6 und 7 an, und die vollständige Steuerneutralität hängt vom Abzugsrecht ab.
1. Service und Status
Bestätigung der Klassifizierung und der B2B- oder B2C-Beziehung.
2. Aufführungsort
Prüfen Sie die allgemeine Regel, Ausnahmen und wo Sie sie erhalten.
3. Rechnung und Erklärung
Wählen Sie die Felder „Anmerkung“, „Kurs“, „Wechselkurs“ und „Umsatzsteuererklärung“ aus.
Reverse Charge in Großbritannien – häufig gestellte Fragen
Nein. Zunächst müssen Sie die Art der Dienstleistung, den Status des Kunden, den Ort der Leistungserbringung und etwaige Sonderregeln ermitteln.
Nein, sofern der Käufer die Steuer korrekt entrichtet. Das Dokument sollte die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft und die Haftung des Kunden ausweisen.
Bei internationalen Dienstleistungen wird die fällige Steuer in Feld 1, die Vorsteuer bis zur Höhe des Abzugs in Feld 4 und der volle Nettobetrag in die Felder 6 und 7 eingetragen.
Nein. Bei steuerbefreiten Tätigkeiten, gemischten Tätigkeiten oder nicht-betrieblicher Nutzung kann ein Teil der Steuer nicht abzugsfähig sein und wird zu einer Ausgabe.
Nicht für Dienstleistungen, die von britischen Kunden im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens korrekt abgerechnet werden. Andere in Großbritannien besteuerte Dienstleistungen können jedoch eine Registrierung ohne Schwellenwert erfordern.
Nein. Dies ist ein separater Mechanismus für bestimmte inländische Waren und Dienstleistungen mit eigenen Bedingungen und eigener Meldepraxis.
Ja. Der Wert der unter die allgemeine B2B-Regel fallenden Dienstleistungen, die von ausländischen Lieferanten bezogen werden, wird bei der Ermittlung der britischen Registrierungsschwelle zu Ihren eigenen steuerpflichtigen Lieferungen hinzugerechnet.
Es könnte funktionieren. Die britische Steuerbehörde HMRC weist jedoch darauf hin, dass eine britische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer allein die Haftung des Käufers nicht ausschließt, wenn der Lieferant seinen Sitz außerhalb Großbritanniens hat.
Dieser Text dient lediglich Informationszwecken und ersetzt keine individuelle Steueranalyse. Bei der Beantragung des Reverse-Charge-Verfahrens in Großbritannien müssen Sie die Art der Dienstleistung, den B2B- oder B2C-Status, den Leistungsort, den Sitz der beteiligten Unternehmen, den anwendbaren Steuersatz, die Rechnungsdaten, den Wechselkurs, das Abzugsrecht und die Angaben in der Umsatzsteuererklärung überprüfen.
