Přiznání k DPH v Rumunsku 2026
Daňová přiznání v Rumunsku začínají tam, kde končí registrace. Společnost s rumunským DIČ musí stanovit zdaňovací období D300 a ověřit povinnosti související s D390, D394, D406 SAF-T, RO e-TVA, RO e-Factura a RO e-Transport.
V rumunské DPH je konzistence dat prvořadá. Stejnou transakci lze porovnat mezi fakturami, formuláři D300, informačními zprávami, SAF-T, elektronickými systémy a celními a přepravními doklady.
Přiznání a hlášení k DPH v Rumunsku – stručný přehled
Při registraci k DPH v Rumunsku je základem D300, ale pro transakce v EU, místní dodávky, SAF-T, elektronické faktury a dopravu může být soubor povinností širší.
| Forma/systém | K čemu to je? | Kdy se to uplatňuje a jaká je lhůta? |
|---|---|---|
| D300 | Základní daňové přiznání k DPH. | Podávají daňoví poplatníci registrovaní v souladu s článkem 316. Lhůta obvykle připadá na 25. den měsíce následujícího po zúčtovacím období. |
| D390 | Prohlášení shrnující transakce uvnitř Společenství. | Podává se měsíčně, pouze za měsíce, ve kterých vznikla povinnost hlásit příslušné transakce v EU. Lhůta: do 25. dne následujícího měsíce. |
| D394 | Informace o tuzemských transakcích. | Vykazované období odpovídá období D300. Lhůta: do 30. dne následujícího měsíce; za leden do 28. nebo 29. února. |
| D406 SAF-T | Standardní soubor fiskální kontroly. | Nerezidenti registrovaní pouze k DPH podléhají povinnosti od 1. ledna 2025. Lhůta: poslední den měsíce následujícího po sledovaném období. |
| RO e-TVA | Přiznání k DPH předem vyplněné ANAF. | Nenahrazuje D300. Společnost by ho měla porovnat s vlastní fakturací a zpracovat případná oznámení o nesrovnalostech. |
| Elektronická faktura RO | Systém elektronické fakturace. | Data lze porovnat s návrhy D300 a D394. Od roku 2026 je standardní lhůta pro podání faktur 5 pracovních dnů. |
| RO e-Doprava | Monitorování vybraných přeprav zboží. | Může to být důležité pro dovoz, vývoz, informační a komunikační technologie, mezioborový přepravní systém a místní toky zboží. |
| Celní dokumenty | Údaje o dovozu a celním odbavení. | Musí být v souladu s dovozem vypořádaným v D300 a účetní dokumentací. |
Zkušenosti Taxenlight
V Taxenlight zacházíme s přiznáními k DPH jako s součástí celkového procesu dodržování předpisů, nikoli pouze jako s podáním formuláře. V případě mezinárodních úhrad analyzujeme tok zboží, faktury, dovoz, intrakomunitární pořízení zboží (ICA), intrakomunitární dodání zboží (ICD), přenesení daňové povinnosti, sazby DPH, dokumenty a data hlášená místní správě.
Jedna transakce, více míst pro podávání zpráv
Největším rizikem v Rumunsku není to, že by společnost neznala název formuláře. Riziko se zvyšuje, když je stejná transakce prezentována odlišně na faktuře, v dokumentech D300, D390, D394, D406, elektronické faktuře, v přepravních a celních dokladech.
Faktura
Sazba, DIČ, zákazník, typ transakce a období musí být správné.
D300
Základní vyúčtování DPH ukazuje daňový dopad transakce.
D390 / D394 / D406
Data se mohou vracet v reportech EU, lokálních reportech a reportech SAF-T.
Kontrola konzistence
Před odesláním je třeba zkontrolovat, zda všechny systémy fungují stejně.
Taxenlight radí
Při podávání přiznání k DPH v Rumunsku je nejdůležitějším faktorem mapa vykazování. U každé transakce zjistěte, zda spadá pod doklady D300, D390, D394, D406, RO e-Factura, RO e-Transport nebo celní doklady. Teprve poté byste měli připravit své přiznání k DPH.
Prodej B2C a OSS
Pokud některé ze svých spotřebitelských prodejů vypořádáváte prostřednictvím OSS, oddělte je od transakcí vyžadujících místní reporting v Rumunsku. Služba OSS DPH Deklarací může být užitečná při zpracování prodejů v EU .
Kdo podává přiznání k DPH v Rumunsku?
Daňová přiznání k DPH podávají daňoví poplatníci, kteří mají účetní povinnosti podle rumunského systému DPH. Pro zahraniční společnost to nejčastěji znamená platné rumunské DIČ a transakce vyžadující hlášení na místních formulářích.
Po registraci k DPH
Musíte určit první zúčtovací období, četnost formulářů D300 a zda se přidávají formuláře D390, D394 nebo D406. Pokud se díváte pouze na DIČ, podívejte se na: Registrace k DPH v Rumunsku 2026.
Nerezident s číslem TVA
Absence místní společnosti nevylučuje povinnosti. Zohledňuje se rumunské DIČ a transakce podléhající rumunskému zdanění.
Typické scénáře
Sklad v Rumunsku, dovoz, ITC, IDT, místní dodávky, nákupy s rumunskou DPH a vybrané způsoby vypořádání v režimu přenesení daňové povinnosti.
Četnost a lhůty pro podávání přiznání k DPH v Rumunsku
Daňové přiznání D300 lze podávat měsíčně nebo čtvrtletně v závislosti na daňovém statusu a stanoveném zdaňovacím období. Nemělo by se automaticky předpokládat, že zahraniční společnost bude podávat zprávy čtvrtletně.
D300 a D390
Výkaz D300 se obvykle podává do 25. dne měsíce následujícího po měsíci, čtvrtletí nebo jiném schváleném zdaňovacím období. Výkaz D390 je měsíční výkaz a podává se do 25. dne následujícího měsíce, ale pouze za měsíce, ve kterých došlo k příslušným transakcím v rámci Společenství.
D394
Formulář D394 se podává do 30. dne měsíce následujícího po sledovaném období odpovídajícím formuláři D300. Pokud se hlášení týká ledna, je lhůta 28. nebo 29. února.
D406 SAF-T
Daňové přiznání D406 se podává měsíčně nebo čtvrtletně v závislosti na daňovém období. Lhůta je poslední kalendářní den měsíce následujícího po sledovaném období.
Absenci transakcí nelze u všech formulářů posoudit jednotně. Formulář D390 se podává pouze za měsíce s relevantními transakcemi v EU. Formulář D394 se podává také v případě, že během daného období nedošlo k žádným nahlášeným transakcím. Pokud je povinnost formuláře D300 aktivní, může být vyžadováno nulové prohlášení.
Pokud plátce DPH, který zúčtuje čtvrtletně, provádí daňové přiznání, je nutné také ověřit, zda se zdaňovací období změnilo na měsíční.
D300 – základní daňové přiznání k DPH v Rumunsku
Formulář D300 ANAF je základním přiznáním k DPH, tedy decont de taxă pe valoarea adăugată. ANAF uvádí verzi v souladu s OPANAF č. 174/2026 platným od prohlášení o závazcích za leden 2026.
Co se dá vejít do D300?
- Splatná a vyúčtovaná DPH,
- prodeje podle sazeb,
- dovoz, ITC a ITC,
- nákupy na které se vztahuje obrácená daňová povinnost,
- Opravy DPH a přebytek.
D300 a správná sazba DPH
Faktury, klasifikace zboží nebo služeb, sazba DPH a příslušné položky D300 musí být konzistentní. Sazba 9 % není běžnou sníženou sazbou; vztahuje se pouze na určité bytové transakce, na které se vztahují přechodná ustanovení do 31. července 2026.
D300 a obrácená daňová povinnost
Přenesení daňové povinnosti neznamená, že transakce zmizí z hlášení. Podívejte se také na průvodce přenesením daňové povinnosti pro Rumunsko.
Import v D300
Pokud společnost dováží zboží do Rumunska, musí se údaje z celních dokladů shodovat s formulářem D300. V případě odložené DPH při dovozu je nutné ověřit certifikát, dokumentaci a podmínky postupu. Více informací naleznete v části Odložená DPH při dovozu v Rumunsku.
Jak připravit a podat daňové přiznání k DPH v Rumunsku?
Oficiální webové stránky ANAF zveřejňují asistentské programy, verze XML a schémata XSD. Problém však zřídka začíná ve fázi „odeslání“. Obvykle začíná dříve, ve zdrojových datech.
Shromažďování dat
Faktury, dovoz, sklad, nákupy, WNT, WDT, opravy, vrácení zboží a přenesení daňové povinnosti.
Klasifikace transakcí
Lokální prodej, informační a komunikační technologie (ICT), informační a komunikační technologie (ITC), dovoz a služby B2B jsou vykazovány odlišně.
Odeslat a přijmout potvrzení
Potřebujete vědět, kdo formulář odesílá, přijímá zprávy a archivuje potvrzení.
Zkontrolujte výsledek
Splatná DPH, převod přebytku nebo případné vrácení vyžadují další rozhodnutí.
Přeplatek DPH, nebo vrácení?
Pokud se v položce D300 objeví přebytek, je třeba zkontrolovat podklady a strategii pro další vypořádání.
Jak správně platit DPH v Rumunsku?
Prohlášení a platba musí být posuzovány společně. Pouhé vyhotovení formuláře D300 povinnost nezbavuje platnosti, pokud je v prohlášení uvedena splatná částka DPH.
Kontrolní seznam plateb
- Částka DPH k úhradě,
- období, ke kterému se platba vztahuje,
- daňové identifikační číslo,
- faktura nebo platební pokyn,
- datum zveřejnění a potvrzení.
Zpoždění stojí peníze každý den
ANAF ve svém materiálu o úrocích a daňových penálech uvádí mimo jiné úroky a penále z prodlení účtované za každý den prodlení v případě opožděné úhrady daňových povinností.
D390 – transakce v rámci Společenství
Formulář D390 ANAF se týká souhrnného celního prohlášení pro dodávky, pořízení a služby uvnitř Společenství. Formulář D390 nenahrazuje formulář D300. Formulář D390 se podává měsíčně do 25. dne následujícího měsíce, a to pouze za měsíc, ve kterém vznikla povinnost ohlásit příslušnou transakci uvnitř Společenství.
Kdy zkontrolovat D390?
- WDT z Rumunska,
- WNT v Rumunsku,
- pohyb zboží v rámci EU,
- vybrané služby B2B vykázané v systému DPH v EU.
Proč je to důležité?
DIČ, země, období, hodnota a typ transakce dodavatele by se měly shodovat na faktuře, v přepravních dokladech a v dokumentech D300 a D390.
D300 + D390
Formuláře D300 a D390 jsou samostatné formuláře. Pokud má být transakce vykázána v obou, musí se shodovat období, hodnota, DIČ zákazníka a typ transakce. Oprava formuláře D390 vyžaduje také kontrolu formuláře D300 a dokladů o transakci.
D394 – Hlášení domácích transakcí v Rumunsku
Formulář D394 ANAF se vztahuje na vybrané dodávky, služby a nákupy uskutečněné v Rumunsku. Formulář D394 musí být podán do 30. dne měsíce následujícího po sledovaném období a za leden do 28. nebo 29. února. Sledované období odpovídá období použitému pro formulář D300.
Kdy se může formulář D394 vztahovat na nerezidenta?
D394 se může vztahovat na nerezidenta registrovaného podle článku 316 při provádění nebo získávání zdanitelných plnění v Rumunsku, která podléhají domácímu hlášení. Dovoz nebo plnění uvnitř Společenství vykázané v D390 by neměly být automaticky zahrnuty do D394.
D394 a D300
Formulář D394 je informativní, nikoli náhrada za formulář D300. Data mohou zobrazovat podrobné transakce, které jsou viditelné i ve standardním přiznání k DPH.
Elektronická faktura D394 a RO
D394 zahrnuje faktury vydané nebo přijaté během sledovaného období v souladu s pravidly formuláře. Tato data lze porovnat s RO e-Factura a D300, ačkoli načasování jednotlivých dokumentů není vždy stejné. Viz také: RO e-Factura v Rumunsku pro nerezidenty.
D406 SAF-T pro nerezidenty s rumunským DIČ
Prohlášení D406 SAF-T je standardní hlášení v souboru pro audit. ANAF jej popisuje jako prohlášení týkající se údajů poskytnutých daňovým poplatníkem ve standardním souboru pro fiskální audit.
Frekvence a datum
Formulář D406 se podává měsíčně nebo čtvrtletně v závislosti na období DPH. Termín pro podání aktuálních údajů je poslední kalendářní den měsíce následujícího po sledovaném období.
Povinné od 1. ledna 2025
Daňoví nerezidenti registrovaní v Rumunsku výhradně pro účely DPH jsou povinni podat formulář D406 od 1. ledna 2025. Subjekty registrované po tomto datu podléhají této povinnosti obecně ode dne účinné registrace. Více informací viz SAF-T D406 v Rumunsku.
Taxenlight radí
Současný formulář D406 by měl být odlišen od části „Majetek“, která se podává v příslušné lhůtě pro podání finančního výkaznictví, a od části „Zásoby“, která se podává na žádost ANAF v termínu stanoveném úřadem. Údaje SAF-T musí být připraveny od prvního vykazovaného období.
RO e-TVA, RO e-Factura a RO e-Transport a přiznání k DPH
RO e-Factura a RO e-Transport guide nejsou klasickými daňovými přiznáními, ale mohou mít přímý význam pro kontrolu vypořádání v Rumunsku.
RO e-TVA
RO e-TVA je prohlášení předem vyplněné ANAF na základě údajů z administrativních systémů. Nenahrazuje formulář D300. Daňový poplatník jej musí porovnat se svým vlastním prohlášením a objasnit případné nesrovnalosti.
Elektronická faktura RO
Od 1. ledna 2026 lhůta pro podání faktury do rumunského systému e-Factura 5 pracovních dnů. Tato povinnost se vztahuje i na faktury vystavené daňovými poplatníky usazenými v Rumunsku neusazeným společnostem registrovaným pro účely DPH v Rumunsku, a to za transakce zdaněné v Rumunsku. Zahraniční společnost musí zajistit přístup k přijatým údajům a jejich odsouhlasení s formuláři D300 a D394.
RO e-Doprava
Dopravní data mohou potvrdit dovoz, meziobchodní přepravní taxy (IDT), meziobchodní přepravní taxy (INT), místní prodej nebo tok zboží přes Rumunsko. Více informací naleznete v dokumentu RO e-Transport in Romania.
ANAF podává daňové přiznání RO e-TVA do 5. dne měsíce následujícího po uplynutí zákonné lhůty pro podání formuláře D300. Podle informací ANAF aktuálních v roce 2026 byla obecná povinnost odpovědět na Notificarea de conformare RO e-TVA do 20 dnů zrušena; pro daňové poplatníky používající systém hotovostní DPH zůstává uplatňování ustanovení o povinném podání pozastaveno do 30. září 2026. Zdroj: ANAF – legislativní změny 2026.
Oprava daňového přiznání k DPH v Rumunsku
Oprava může být nutná, pokud společnost vynechala fakturu, použila nesprávnou sazbu, zkreslila dovoz, zaměnila režim přenesení daňové povinnosti nebo poskytla nekonzistentní údaje ve více formulářích.
| Formulář | Jak opravit chybu | Nejdůležitější poznámka |
|---|---|---|
| D300 | Daňové chyby se obvykle vypořádávají prostřednictvím příslušných položek regularizace v následném formuláři D300. | Neměli byste automaticky podávat druhý formulář D300 jako opravné prohlášení za stejné období. V případě věcných chyb se uplatňuje samostatný postup a žádost u ANAF. |
| D390 | Opravená zpráva se podává za příslušný měsíc. | Je nutné zkontrolovat soulad s D300, fakturou, DIČ dodavatele a přepravními doklady. |
| D394 | Podává se nové, úplné a správné prohlášení, které nahrazuje předchozí. | Nezasílejte prosím pouze rozdíl nebo jeden opravený dokument. |
| D406 | Opravné prohlášení můžete podat v souladu s pravidly SAF-T. | Oprava by měla zahrnovat správné období a správný rozsah dat. |
| Elektronická faktura RO | Způsob opravy závisí na typu chyby a opravných dokumentech. | Smazání nebo opětovné odeslání souboru by nemělo být považováno za pouhou opravu daňového přiznání k DPH. |
Před opravou je důležité určit, zda se jedná o daňovou, materiálovou, fakturační nebo technickou chybu. Jedna chyba může vyžadovat samostatné akce v dokumentech D300, D390, D394, D406 a RO e-Factura.
Pokuty za chyby, zpoždění a chybějící přiznání k DPH
Chyby v rumunské DPH mohou vést k daňovým nedoplatkům, úrokům, pokutám za pozdní platbu, sankcím za nepřiznané závazky, opravám a problémům s odpočtem nebo vrácením DPH.
| Chyba | Možný důsledek |
|---|---|
| Č. D300 | Porušení základní přiznácí povinnosti plátce DPH. |
| Č. D390 | Riziko v transakcích uvnitř Společenství. |
| Č. D394 | Nekonzistence v hlášení lokálních transakcí. |
| Č. D406 SAF-T | Procedurální rizika a problémy s kontrolou účetních dat. |
| Nesprávné obrácení daňové povinnosti | Přirážka k DPH, opravy, úroky a riziko sankcí. |
| Nesprávná DPH při dovozu | Nedoplatky při dovozu, problémy s odpočty a celními doklady. |
| Chyby v RO e-Factura nebo RO e-Transport | Nesrovnalost mezi fakturami, přepravou a prohlášeními. |
Jak snížit riziko chyb v přiznáních k DPH?
Nejlepším nástrojem je matice pro tvorbu reportů. Pro každý typ transakce je potřeba vědět, kde by se data měla objevit a kdo je zodpovědný za jejich kvalitu.
Matice pro vykazování
- druh transakce a místo zdanění,
- D300, D390, D394 a D406,
- RO elektronická faktura a RO elektronická doprava,
- celní a přepravní doklady,
- osoba odpovědná za data.
Předodbavovací kontrola
Zkontrolujte celkové tržby podle sazeb, faktur, dovozu, celních dokladů, oprav, přenesení daňové povinnosti, přeplatku DPH, údajů SAF-T a potvrzení z elektronických systémů.
Přiznání k DPH Rumunsko 2026 – Klíčové závěry
D300 je standardní daňové přiznání v Rumunsku, ale ne vždy je dostačující. Pro transakce v rámci Společenství může být vyžadován formulář D390, pro místní transakce formulář D394 a pro transakce SAF-T formulář D406.
Společnost s rumunským DIČ by měla zajistit konzistenci dat mezi fakturami, dokumenty D300, D390, D394, D406, RO e-Factura, RO e-Transport a celními doklady. S daňovými přiznáními k DPH v Rumunsku by se mělo zacházet jako s cyklickým procesem, nikoli jako s jednorázovým podáním formuláře.
Chcete svěřit svá přiznání k DPH v Rumunsku specialistům?
Naplánujte si hovor a probereme si dokumenty D300, D390, D394, D406 SAF-T, dovoz, přenesení daňové povinnosti, elektronické faktury, přepravu a proces kontroly dat.
Přiznání k DPH Rumunsko 2026 – Často kladené otázky
Co je D300 v Rumunsku?
D300 je základní rumunské přiznání k DPH nebo decont de taxă pe valoarea adăugată. Podávají jej plátci daně registrovaní k DPH v Rumunsku, včetně zahraničních společností s rumunským DIČ.
Kdy se D300 montuje?
Četnost závisí na daňovém statusu a zdaňovacím období. Přiznání může být měsíční nebo čtvrtletní, přičemž standardním dnem podání je 25. den měsíce následujícího po zdaňovacím období.
Kdy je třeba odevzdat formulář D390?
D390 se podává měsíčně do 25. dne následujícího měsíce, ale pouze za měsíce, ve kterých vznikla povinnost hlásit příslušné transakce uvnitř Společenství.
Jaký je termín pro D394?
Formulář D394 se podává do 30. dne měsíce následujícího po sledovaném období odpovídajícím formuláři D300. Pro leden je lhůta 28. nebo 29. února.
Musí nerezident předložit formulář D406 SAF-T?
Ano. Nerezidenti registrovaní v Rumunsku výhradně pro účely DPH podléhají povinnosti podat formulář D406 od 1. ledna 2025. Hlášení se podává měsíčně nebo čtvrtletně v závislosti na období DPH.
Jaký je termín pro D406?
Formulář D406 pro aktuální údaje se podává do posledního kalendářního dne měsíce následujícího po měsíčním nebo čtvrtletním vykazovaném období.
Nahrazuje RO e-TVA D300?
Ne. RO e-TVA je prohlášení předem vyplněné úřadem ANAF, které se používá k porovnání údajů správy s formulářem D300 předloženým daňovým poplatníkem.
Je nutné reagovat na Notificarea de conformare RO e-TVA do 20 dnů?
Podle informací ANAF platných v roce 2026 byla obecná povinnost odpovědět do 20 dnů zrušena. Pro daňové poplatníky používající systém DPH založený na hotovosti zůstává uplatňování ustanovení o povinné odpovědi pozastaveno do 30. září 2026.
Je nutné podávat nulová prohlášení?
Záleží na formuláři. Pokud je aktivní povinnost D300, může být vyžadováno nulové prohlášení; formulář D394 se také podává bez hlášených transakcí, zatímco formulář D390 se podává pouze pro měsíce s relevantními transakcemi v EU.
Jak opravím chybu v dokumentu D300, D394 nebo D406?
Každý formulář se opravuje odlišně. Chyby v formuláři D300 se obvykle účtují prostřednictvím regularizačních položek nebo samostatného postupu pro případ závažných chyb, D394 se nahrazuje novým úplným prohlášením a D406 lze opravit v souladu s pravidly SAF-T.
Tento text slouží pouze pro informační účely a nenahrazuje individuální daňovou analýzu. Při podávání přiznání k DPH v Rumunsku je důležité ověřit status daňového poplatníka, zdaňovací období, typ transakce, formuláře ANAF a aktuální ohlašovací povinnosti.
