Tuzemský režim přenesení daňové povinnosti ve Spojeném království 2026 – kdy kupující uhradí DPH?
Tuzemský režim přenesení daňové povinnosti převádí vyúčtování DPH na kupujícího pouze u specifikovaných tuzemských dodávek. Není to obecné pravidlo pro každou fakturu B2B.
Před vystavením dokumentu si ověřte typ produktu nebo služby, status zákazníka, účel nákupu a podmínky specifické pro dané odvětví.
Kdy kupující uhradí tuzemskou DPH?
Mechanismus funguje pouze tehdy, když transakce spadá do zákonné působnosti a splňuje kritéria vhodná pro danou kategorii.
Dodání indikováno
Zboží nebo služba musí spadat do jedné z kategorií, na které se mechanismus vztahuje.
Stav kupujícího
Zákazník je registrován k DPH nebo podléhá registraci k DPH a nakupuje pro podnikatelské účely.
Podmínky v odvětví
Zkontrolujte limit faktury, velkoobchodní obrat nebo kritéria CIS a koncového uživatele.
Vymazat fakturu
V dokladu je uvedeno, že kupující uhradil přenesenou daňovou povinnost a DPH.
Tuzemské a přeshraniční přenesení daňové povinnosti
Oba mechanismy vedou k tomu, že si kupující sám vyměří daň, ale mají odlišný základ a rozsah.
Tuzemské přenesení daňové povinnosti
Platí pro specifické dodávky v rámci Spojeného království. Výchozím bodem je seznam zboží a služeb a oborové podmínky.
Služba od zahraničního subjektu
Vyplývá to především z pravidel místa plnění a statusu zahraničního dodavatele.
Podrobnosti jsou popsány v článku přenesení daňové povinnosti v přeshraničních službách.
Na jaké zboží a služby se vztahuje vnitrostátní přenesená daňová povinnost?
Každá kategorie má své vlastní definice a výjimky. Nevztahujte mechanismus na podobné produkty bez kontroly oficiálního rozsahu působnosti.
Mobilní telefony
Vybraná zařízení s možností mobilních hovorů; s výjimkou příslušenství a tabletů.
Specifické systémy
Systémy před integrací do finálního produktu. Notebooky, stolní počítače, servery a tablety jsou vypnuté.
Velkoobchod s plynem a energií
Obchod mezi britskými dodavateli. Prodej energie na nabíjecích stanicích pro elektromobily nepodléhá přenesení daňové povinnosti.
Emisní povolenky
Vybrané nároky uvedené v současném rozsahu působnosti britského systému.
Velkoobchodní telekomunikační služby
Velkoobchodní transakce určené k dalšímu prodeji, s určitými výjimkami.
Obnovitelná energie
Vybrané certifikáty, pokud netvoří součást jedné dodávky energie vypořádané za jiných podmínek.
Služby kryté CIS
Práce zdaněné standardní nebo sníženou sazbou, které splňují podrobné podmínky národního mechanismu.
Úplné definice jsou obsaženy v aktualizovaném oznámení o DPH 735 o vnitrostátním přenesení daňové povinnosti.
Minimální limit 5 000 GBP netto na fakturu
Prahová hodnota se vztahuje pouze na kvalifikované mobilní telefony a počítačové čipy.
Jakmile je dosaženo prahové hodnoty, vezměte celou hodnotu
Obrácená daňová povinnost se vztahuje na plnou hodnotu krytých telefonů nebo čipů uvedených na faktuře, nikoli pouze na částku převyšující 5 000 GBP.
- analyzovat prahovou hodnotu na úrovni faktury;
- v případě více faktur k jedné objednávce si ověřte zvláštní pravidla;
- neakceptujte umělé dělení nákupů;
- oddělte vhodné zboží od ostatních položek.
Kdy použít přenesení daňové povinnosti u stavebních služeb?
Ve stavebnictví je nutné ověřovat několik podmínek současně. Pouhá existence transakcí v oboru nestačí.
Zkontrolujte všechny podmínky
- prodávající i zákazník jsou registrováni k DPH;
- platba podléhá vykazování v rámci programu pro stavební průmysl;
- služba podléhá standardní nebo snížené sazbě;
- klient dále dodává stavební práce;
- Nejde jen o zajištění zaměstnanců prostřednictvím agentury práce;
- zákazník neposkytl správné prohlášení o odhlášení.
Zakoupí službu pro osobní použití
Pokud odběratel neprodá přijatou práci dále jako stavební služby a písemně potvrdí status konečného uživatele, dodavatel obecně uplatní běžná pravidla DPH.
Podobné vyloučení se může vztahovat na konkrétního zprostředkujícího dodavatele propojeného s konečným příjemcem.
Podmínky potvrzují pokyny HMRC k uplatňování přenesené daňové povinnosti ve stavebnictví.
A co faktura, která se vztahuje na různé zboží nebo služby?
Nerozdělujte uměle výhodu, ale také nezahrnujte do mechanismu automaticky celou fakturu jen proto, že jedna položka splňuje podmínky.
Telefony a čipy
Zjistěte jejich hodnotu a zkontrolujte limit 5 000 liber.
Jedna výhoda
Pokud prvky tvoří jedno ekonomické plnění, určete jeho správnou povahu.
Důvod rozchodu
Zaznamenejte, proč se u jednotlivých položek uplatňovalo odlišné zacházení s DPH.
Jaké podmínky musí kupující splňovat?
Prodávající by měl provádět přiměřené kontroly a uchovávat důkazy o tom, že zákazník je správným daňovým poplatníkem pro danou transakci.
DPH
Zákazník je registrován k DPH ve Spojeném království nebo podléhá registraci k DPH.
Obchodní cíl
Zboží nebo služby se nakupují pro potřeby podniku.
Zvláštní stav
Splněna kritéria pro limit, velkoobchodní povahu nebo výstavbu.
V novém vztahu použijte HMRC k ověření britského DIČ zákazníkaa výsledek si uložte do záznamů o transakcích.
Pět otázek ke každé transakci
Jedná se o kontrolu kvalifikace, nikoli o jeden univerzální postup pro všechna odvětví.
Je doručení vhodné?
Porovnejte produkt nebo službu s přesným krytím HMRC.
Má klient status plátce DPH?
Zkontrolujte registraci nebo požadavek na registraci.
Je nákup obchodním zájmem?
Potvrďte účel a roli zákazníka v řetězci.
Jaký průmyslový test?
Fakturační limit, velkoobchodní podmínky nebo podmínky SNS.
Jak zdokumentovat výsledek?
Vyberte obsah faktury, účetní kódy a pole prohlášení.
Jak vystavit fakturu s tuzemským přenesením daňové povinnosti?
Faktura obsahuje obvyklé požadované údaje a jasné informace o tom, že kupující je povinen uhradit daň.
Co potřebuje účetní oddělení klienta vidět?
- jasné označení položek, na které se mechanismus vztahuje;
- odkaz na obrácení daňové povinnosti;
- částka DPH, která má být vyčíslena zpětně, nebo údaje umožňující její výpočet;
- dlužná částka bez připočtení této DPH k platbě;
- obvyklé údaje požadované na daňovém dokladu.
Obecné prvky dokumentu jsou popsány v příručce k fakturám s DPH ve Spojeném království.
Jak uvést v daňovém přiznání tuzemský přenos daňové povinnosti?
Prodávající uvede čistou hodnotu. Kupující uvede splatnou daň a veškeré odpočty s výhradou standardních omezení.
| Strana | Pole 1 | Pole 4 | Pole 6 | Pole 7 |
|---|---|---|---|---|
| Prodejce | Neuvádí splatnou DPH z této dodávky. | Neplatí pro prodej. | Zobrazuje čistou hodnotu dodávky. | Neplatí pro prodej. |
| Kupující | Zobrazuje samovyměřenou výstupní DPH. | Zobrazuje vstupní daň v rámci nároku na odpočet. | Neukazuje hodnotu této vnitrostátní dodávky. | Zobrazuje čistou kupní hodnotu. |
Pole jsou potvrzena oznámením o DPH 700/12 o vyplňování daňového přiznání k DPH. Úplný návod k formuláři naleznete v dokumentu DPH přiznání ve Spojeném království.
Seznam prodejů s obrácenou daňovou povinností již nelze skládat
Od 1. července 2022 již prodejci mobilních telefonů a čipů neuvádějí tržby v tomto seznamu. Samotný režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku stále platí.
Samostatný prodejní seznam
Nepředkládáte pravidelný souhrnný výkaz tržeb s přenesenou daňovou povinností a nehlásíte HMRC zahájení takových dodávek.
Faktura a přiznání k DPH
Mechanismus, faktura a příslušná pole prohlášení zůstávají povinná.
Co dělat, když byl přenos daňové povinnosti uplatněn nesprávně?
Nejprve zjistěte příčinu, poté se dohodněte na opravě pro obě strany a zkontrolujte, zda chyba již byla zahrnuta do přiznání k DPH.
Identifikujte chybu
Klasifikace, status zákazníka, limit, prohlášení nebo hlášení.
Dohodněte se na stranách
Prodávající a kupující by měli stejnou transakci upravovat konzistentně.
Opravte dokument
Vystavte opravu nebo nový doklad dle příslušného modelu DPH.
Zkontrolujte prohlášení
Pokud bylo období uzavřeno, použijte příslušný postup pro opravu chyb.
Způsob opravy závisí na hodnotě a typu chyby. Viz oznámení o DPH 700/45 týkající se oprav DPH.
Co nejčastěji porušuje vnitrostátní režim přenesení daňové povinnosti?
Chyba na jedné stránce obvykle způsobí nesrovnalost mezi fakturou, záznamy o kupujícím a přiznáním k DPH.
Každý B2B
Tento mechanismus se uplatňuje na všechny faktury tuzemských společností.
Špatný mechanismus
Vnitrostátní pravidla se zaměňují s přeshraničními službami.
Prah všude
Limit 5 000 liber se vztahuje na energie nebo stavebnictví.
Počítač jako čip
Hotové zařízení je nesprávně klasifikováno jako integrovaný obvod.
Žádné prohlášení
Status konečného příjemce nebyl písemně potvrzen.
Samotní zaměstnanci
Poskytování personálu je považováno za krytou stavební službu.
Vybraná DPH
Prodávající připočítává daň i přes použití přenesené daňové povinnosti.
Špatná pole
Transakce jde do nesprávných polí 1, 4, 6 nebo 7.
Jak bezpečně používat vnitrostátní přenesenou daňovou povinnost?
Nezačínejte s účetnictvím. Nejprve si ověřte zákonnou působnost, status klienta a požadavky odvětví a poté výsledky sloučte s fakturou a prohlášením od obou stran.
Rozsah
Přesná kategorie zboží nebo služby a její výjimky.
Podmínky
DPH status, účel nákupu, limit, velkoobchodní charakter nebo test CIS.
Soudržnost
Stejný výsledek na faktuře, v záznamech kupujícího a v přiznání k DPH.
průvodce DPH ve Spojeném království. Pokud vaše transakce vyžaduje místní číslo, podívejte se na registraci k DPH ve Spojeném království.
Tuzemské přenesení daňové povinnosti – otázky a odpovědi
Ne. Mechanismus se vztahuje pouze na konkrétní zboží a služby a vyžaduje splnění podmínek týkajících se stran a účelu nákupu.
Celková čistá hodnota telefonů nebo čipů uvedených na faktuře musí být alespoň 5 000 GBP. Mechanismus poté pokrývá plnou hodnotu způsobilého zboží uvedeného na dané faktuře.
Ne. Prahová hodnota se vztahuje na mobilní telefony a některé čipy. Stavební služby mají své vlastní podmínky.
V kolonce 6 daňového přiznání k DPH je uvedena čistá hodnota a v kolonce 1 není uvedena DPH splatná z této dodávky.
V kolonce 1 je uvedena splatná DPH, v kolonce 4 odpočitatelná DPH a v kolonce 7 čistá kupní hodnota.
Ne. Povinnost hlásit prodej telefonů a čipů uvedených v tomto seznamu byla od 1. července 2022 zrušena, ale obrácená daňová povinnost stále platí.
Obecně ne, za předpokladu, že dodavatele o svém statusu řádně informujete. Dodavatel by si měl uchovat písemné prohlášení.
Ne. Daňový úřad HMRC ve své aktualizaci z března 2026 potvrdil, že dodávka elektřiny na nabíjecí stanici pro vozidla není tímto mechanismem pokryta.
Tento text slouží pouze pro informační účely a nenahrazuje individuální daňovou analýzu. Při provádění vnitrostátního přenesení daňové povinnosti je důležité ověřit přesný rozsah zboží nebo služeb, status DPH zákazníka a účel nákupu, oborové podmínky, obsah faktury, pole daňového přiznání k DPH a dopad případných oprav na obě strany.
