Obrácená daňová povinnost ve Spojeném království 2026
Obrácená daňová povinnost znamená, že DPH ve Spojeném království z příslušné přeshraniční služby vyúčtuje kupující, nikoli zahraniční poskytovatel služeb.
Zahraniční faktura nestačí. Nejprve zjistěte typ služby, status zákazníka, místo poskytnutí a které místo podnikání službu skutečně přijímá.
Obrácená daňová povinnost – nejdůležitější informace
Tento mechanismus funguje primárně pro přeshraniční služby mezi podniky, kde se místo plnění nachází ve Spojeném království a dodavatel má sídlo mimo Spojené království.
Bez DPH ve Spojeném království
Vydá dokument bez účtované britské daně, pokud zákazník DPH uhradí správně.
Splatná daň
Vypočítá DPH v příslušné britské sazbě a uvede ji ve vašem daňovém přiznání.
Pouze v povoleném rozsahu
Daň na vstupu je odpočitatelná podle běžných pravidel a ne automaticky v plné výši.
Ne každá služba
Zvláštní pravidla, výjimky nebo nevhodný status klienta mohou změnit výsledek.
Jak zkontrolovat, zda se uplatňuje obrácená daňová povinnost?
Odpovězte na pět otázek v pořadí. Přímý přechod k polím faktury nebo prohlášení zvyšuje riziko chybné klasifikace.
O jakou službu se jedná?
Určete skutečnou povahu plnění, i když smlouva obsahuje několik prvků.
B2B nebo B2C?
Ověřte, zda si zákazník službu zakoupí jako firmu a používá ji pro obchodní účely.
Kde je místo výkonu?
Použijte obecné pravidlo nebo příslušnou výjimku pro daný typ služby.
Kam patří stránky?
Zkontrolujte sídlo a místo podnikání, které s danou službou nejblíže souvisí.
Kdo vyúčtuje DPH?
Pokud se místo nachází ve Spojeném království, dodavatel se nachází mimo Spojené království a podmínky jsou splněny – DPH hradí zákazník.
Podmínky mechanismu jsou popsány HMRC v oznámení 741A o místě poskytnutí služeb a přenesení daňové povinnosti.
Obecná pravidla a služby B2B pro britskou společnost
V mezipodnikových vztazích je místem plnění obvykle země, kde se nachází firemní zákazník. Pokud má zákazník sídlo ve Spojeném království, může typická služba podléhat DPH ve Spojeném království.
Poradenství
Polská firma poskytuje poradenství britské společnosti a její sídlo ve Spojeném království tuto službu obdrží. Klient si může vyrovnat DPH.
Marketing
Zahraniční agentura pořádá kampaň pro britskou společnost. Nejprve si musíte ověřit status svého podnikání a místo, kde budete službu obdržovat.
IT služby
Dodavatel mimo Spojené království poskytuje službu britské firmě. Pokud se neuplatní výjimka, může se použít obecné pravidlo B2B.
Jak mohu potvrdit status a místo bydliště zákazníka?
DIČ je důležitým důkazem, ale ne vždy určuje, kde ve struktuře zákazník službu skutečně obdrží.
Firma nebo spotřebitel?
Shromážděte své DIČ, registrační údaje, smlouvu a informace o potvrzení obchodního nákupu. Pravidlo může být ovlivněno pouze soukromým použitím.
Centrála nebo pobočka?
Analyzujte, odkud instrukce pocházejí, kdo výsledek používá a kde se nacházejí zdroje související s přijímáním služby.
Firemní nebo soukromý?
Pokud si podnikatel zakoupí službu výhradně soukromě, nepředpokládejte automaticky vztah B2B.
Kdy nemusí stačit obecné pravidlo B2B?
Typ služby může změnit místo zdanění nebo podmínky pro uplatnění přenesení daňové povinnosti.
Nemovitost
Klíčové může být umístění nemovitosti a rozsah možností zdanění.
Události
Vstupné na akce a organizační služby nemají vždy stejný daňový bod.
Gastronomie
Restaurační a cateringové služby vyžadují ověření místa skutečného plnění.
Doprava a pronájem
Důležitá může být trasa, délka pronájmu a pravidla pro skutečné užívání.
Digitální služby B2C
Pro spotřebitele může vyúčtování změnit jeho poloha a specifická pravidla pro elektronickou komunikaci.
Pracujte na věcech
U konkrétních vztahů je důležité místo plnění a následný pohyb zboží.
Osvobozené služby
Přenesení daňové povinnosti se nevztahuje na osvobozené služby, ačkoli je třeba věnovat pozornost výjimkám týkajícím se možností zdanění.
Skutečné použití
Některé služby lze vysledovat až k místu, kde jsou skutečně používány a spotřebovávány.
Úplnou analýzu výjimek naleznete v průvodci místem poskytnutí služeb a DPH ve Spojeném království.
Faktura s obrácenou daní
Pokud britský zákazník DPH zaúčtuje správně, zahraniční poskytovatel služeb k dlužné částce britskou daň nepřipočítá.
Co by mělo být čitelné?
- údaje o dodavateli a kupujícím;
- datum vydání a provedení služby;
- jasný popis služby;
- hodnota a měna;
- daňová čísla, pokud jsou požadována;
- poznámka o tom, že DPH uhradil zákazník.
Ukázková anotace
Dokument by měl jasně uvádět mechanismus a odpovědnost kupujícího.
Nezahrnujte DPH Spojeného království jako daň na vstupu prodávajícího „pro jistotu“.
Obecné požadavky na dokumentaci jsou uvedeny v k fakturám s DPH ve Spojeném království.
Přenesení daňové povinnosti v daňovém přiznání – pole 1, 4, 6 a 7
Kupující ve Spojeném království vystupuje jako dodavatel i příjemce stejné služby. Výstupní daň a odpočet by neměly být automaticky zaznamenány jako identické částky.
Splatná daň
Plná výše DPH ve Spojeném království vypočítaná z hodnoty služby.
Daň z přidané hodnoty
Pouze částka odpočitatelná podle běžných pravidel.
Hodnota domnělého dodání
Plná čistá hodnota služby v librách bez DPH.
Nákupní hodnota
Plná čistá hodnota zakoupené služby v librách bez DPH.
| Předpoklad | Pole 1 | Pole 4 | Pole 6 | Pole 7 |
|---|---|---|---|---|
| Čistý servis 10 000 GBP, sazba 20 %, plně odpočitatelná | 2 000 liber | 2 000 liber | 10 000 liber | 10 000 liber |
| Čistý servis 10 000 GBP, sazba 20 %, spoluúčast 60 % | 2 000 liber | 1 200 liber | 10 000 liber | 10 000 liber |
Pravidla pro daňový úřad (HMRC) potvrzuje ve svých pokynech k vyplnění daňového přiznání k DPH ve Spojeném království. Úplný návod k obdobím a úpravám naleznete v dokumentu DPH přiznání k DPH ve Spojeném království.
Je obrácená daňová povinnost vždy neutrální?
Ne. Neutralita závisí na právu kupujícího na odpočet daně z přidané hodnoty.
Plný nárok na odpočet
Daň splatná v kolonce 1 a daň účtovaná v kolonce 4 se mohou rovnat. Tento mechanismus nevytváří čisté náklady.
Odpočet omezen na 60 %
Celá DPH jde do kolonky 1, ale do kolonky 4 jde pouze vratná část. Zbývajících 800 liber se stává skutečným výdajem.
Obrácení daňové povinnosti a registrace poskytovatele služeb a kupujícího
Tento mechanismus může omezit povinnosti zahraničního poskytovatele služeb, ale může také ovlivnit registrační prahovou hodnotu britského kupujícího.
Pouze služby na které se vztahuje přenesená daňová povinnost
Pokud jsou všechny služby ve Spojeném království zákazníkům správně fakturovány, dodavatel se pro tyto služby obvykle neregistruje. HMRC uvádí, že subjekt poskytující pouze takové služby není na tomto základě způsobilý k registraci.
Společnost bez DIČ
Hodnota zahraničních služeb, na které se vztahuje obecné pravidlo B2B, musí být při stanovení registračního limitu připočtena k vlastním zdanitelným tržbám. Povinnost může vzniknout i bez takových tržeb.
Oficiální pravidla pro nerezidenty jsou popsána v oznámení o DPH 700/1 o registraci.
Služby přijaté od zahraničních dodavatelů
Absence DPH na dokumentu neznamená, že neexistuje žádná povinnost. Každou zahraniční službu přiřaďte ke konkrétnímu pravidlu a zúčtovacímu období.
- země a status dodavatele;
- skutečný druh dávky;
- Status B2B nebo B2C;
- místo přijetí a využití služby;
- obecné nebo zvláštní pravidlo;
- platná sazba ve Velké Británii;
- směnný kurz k GBP;
- Datum a období DPH;
- rozsah nároku na odpočet daně;
- pole 1, 4, 6 a 7 daňového přiznání.
Přeshraniční přenesení daňové povinnosti a vnitrostátní přenesení daňové povinnosti
Běžný název neznamená shodný rozsah. Nejprve určete, zda se jedná o mezinárodní službu nebo určené vnitrostátní doručení.
Přeshraniční služby
- dodavatel se nachází mimo Spojené království;
- místo dodání je ve Spojeném království;
- DPH hradí britský kupující;
- Čistá hodnota se také uvádí v kolonce 6.
Tuzemské přenesení daňové povinnosti
- vztahuje se na vybrané domácí zboží nebo služby;
- má své vlastní odvětvové a transakční podmínky;
- není důsledkem pouze zahraničního statusu dodavatele;
- Způsob, jakým je uveden v prohlášení, se liší mimo jiné v poli 6.
Nejčastější chyby při provádění přenesené daňové povinnosti
Chyba v klasifikaci služby ovlivňuje fakturu, sazbu, prohlášení a vyměření registrační povinnosti.
Každá zahraniční faktura
Mechanismus se uplatňuje bez specifikace druhu služby a místa jejího poskytování.
Zmeškaná výjimka
Obecné pravidlo B2B nahrazuje analýzu nemovitosti, události, dopravy nebo použití.
Špatné místo pro zákazníky
Sídlo společnosti je akceptováno automaticky, i když službu přijímá zahraniční pobočka.
Žádné anotace
Z faktury nevyplývá, že by povinnost uhradit DPH přešla na zákazníka.
Pole 4 bez pole 1
Kupující si odečte DPH, ale splatnou daň nepřihlásí.
Předpokládaná neutralita
Plný odpočet se zaznamenává i přes osvobozenou činnost nebo smíšené využití.
Bez regulace prahu
Neregistrovaná společnost při posuzování registrace neztrácí hodnotu obecných pravidel pro služby B2B.
Zmatek mechanismů
Přeshraniční přenesení daňové povinnosti se vypořádává podle pravidel vnitrostátního přenesení daňové povinnosti.
Před zaúčtováním faktur si vytvořte matici služeb
Dobrá matice kombinuje obchodní název služby s pravidlem místa plnění, důkazy, sazbou a metodou vykazování.
Klasifikace
Popis smlouvy, faktura a skutečný rozsah musí uvádět stejnou službu.
Důkaz
Ke každému pravidlu přiřaďte dokumenty potvrzující status zákazníka a místo jeho přijetí.
Účetnictví
Před schválením dokumentu uložte pole kurz, směnný kurz, období a deklarace.
Obrácená daňová povinnost vyžaduje analýzu služby před analýzou faktury
V případě přeshraniční služby B2B může být místo plnění ve Spojeném království a kupující ve Spojeném království následně uhradí daň. Dodavatel neúčtuje DPH ve Spojeném království, zákazník uvádí správné částky v polích 1, 4, 6 a 7 a úplná neutralita závisí na nároku na odpočet.
1. Služba a stav
Potvrďte klasifikaci a vztah B2B nebo B2C.
2. Místo plnění
Zkontrolujte obecné pravidlo, výjimky a kde jej získat.
3. Faktura a prohlášení
Vyberte pole anotace, sazba, směnný kurz a přiznání k DPH.
Obrácená daňová povinnost ve Spojeném království – často kladené otázky
Ne. Nejprve musíte určit povahu služby, status zákazníka, místo poskytování a případná zvláštní pravidla.
Ne, pokud kupující daň uhradí správně. V dokumentu by mělo být uvedeno obrácení daňové povinnosti a odpovědnost zákazníka.
U mezinárodních služeb se splatná daň uvádí v kolonce 1, vstupní daň v rozsahu odečitatelné daně se uvádí v kolonce 4 a celá čistá hodnota se uvádí v kolonkách 6 a 7.
Ne. V případě osvobozené činnosti, smíšené činnosti nebo nepodnikatelského využití nemusí být část daně odpočitatelná a stane se výdajem.
Netýká se samotných služeb, které jsou zákazníky ve Spojeném království správně fakturovány prostřednictvím přenesené daňové povinnosti. Jiné služby zdaněné ve Spojeném království však mohou vyžadovat registraci bez stanoveného limitu.
Ne. Jedná se o samostatný mechanismus pro určené domácí zboží a služby s vlastními podmínkami a metodou podávání zpráv.
Ano. Hodnota služeb, na které se vztahuje obecné pravidlo B2B a které byly přijaty od zahraničních dodavatelů, se při posuzování registračního limitu ve Spojeném království připočítává k vašim vlastním zdanitelným plněním.
Možná to bude fungovat. Daňový úřad (HMRC) upozorňuje, že pokud má dodavatel stále sídlo mimo Spojené království, samotné britské DIČ (British Daňové číslo pro DPH) nevylučuje odpovědnost kupujícího.
Tento text slouží pouze pro informační účely a nenahrazuje individuální daňovou analýzu. Při žádosti o přenesení daňové povinnosti ve Spojeném království musíte ověřit typ služby, status B2B nebo B2C, místo plnění, místo vlastnictví stran, příslušnou sazbu, fakturu, směnný kurz, nárok na odpočet a pole pro přiznání k DPH.
