Esportazione dal Regno Unito e IVA 2026 – Condizioni di aliquota 0% e documentazione a supporto dell'esportazione
Le esportazioni dal Regno Unito possono beneficiare di un'aliquota IVA dello 0% se le merci effettivamente lasciano il paese, la scadenza viene rispettata e il venditore raccoglie prove coerenti.
Né la fattura emessa per un cliente estero, né il numero di dichiarazione doganale stesso, confermano il diritto all'aliquota dello 0%.
Quando le esportazioni possono beneficiare di un'aliquota IVA dello 0%?
L'aliquota dello 0% è un'imposta, non un'esenzione. È necessario dimostrare una consegna specifica, un'esportazione effettiva e il rispetto della scadenza applicabile.
Consegna delle merci
I documenti mostrano cosa è stato venduto, a chi e a quale prezzo.
Esportazione effettiva
La merce lascia il territorio di riferimento e non si limita a raggiungere l'indirizzo estero indicato in fattura.
Scadenza
L'esportazione e l'ottenimento delle prove si svolgono generalmente entro 3 mesi.
Una traccia costante
I documenti doganali, di trasporto e commerciali confluiscono nella stessa fattura e nella stessa spedizione.
Che cos'è un'esportazione dal punto di vista dell'IVA nel Regno Unito?
L'ambito di applicazione dipende dal luogo di partenza fisico delle merci. Non applicare automaticamente le norme in vigore per Inghilterra, Scozia e Galles all'Irlanda del Nord.
Esportazione al di fuori del Regno Unito
Una vendita può essere considerata un'esportazione quando la merce lascia il Regno Unito e vengono soddisfatte le condizioni per l'applicazione dell'aliquota dello 0%.
Esportazioni al di fuori del Regno Unito e dell'UE
Il movimento di merci dall'Irlanda del Nord verso l'UE è soggetto a norme separate e non deve essere automaticamente classificato come esportazione al di fuori dell'UE.
Ulteriori dettagli sono disponibili nella guida all'IVA dell'Irlanda del Nord.
Esportazione diretta e indiretta: quali sono le differenze?
Il modello è determinato principalmente dalla parte che controlla la spedizione al di fuori del territorio di competenza.
| Elemento | Esportazione diretta | Esportazione indiretta |
|---|---|---|
| Chi si occupa dello sgombero? | Il venditore o un agente che agisce per suo conto. | Cliente straniero o suo agente. |
| Controllo dei documenti | Il venditore ha generalmente accesso diretto al report, al vettore e alla conferma di uscita. | Il venditore si basa sui documenti forniti dal cliente o dal suo corriere. |
| Rischio principale | Dettagli dell'esportatore o del prodotto errati oppure nessun messaggio di uscita. | Mancanza di prove sufficienti e perdita del diritto all'aliquota dello 0%. |
| Salvaguardia | Istruzioni per l'agente e monitoraggio della chiusura dell'esportazione. | Clausola relativa alla documentazione, termine per la presentazione delle prove ed eventuale garanzia IVA. |
Condizioni per l'applicazione dell'aliquota IVA dello 0%
Tutti i requisiti devono essere soddisfatti cumulativamente. L'aliquota dello 0% non si applica "in via sperimentale" in assenza di controlli sulle esportazioni e di prove a supporto.
Transazione effettiva
L'ordine, il contratto e la fattura consentono l'identificazione delle parti e dei beni venduti.
Abbandonare fisicamente il territorio
Le merci vengono trasportate a destinazione.
Consegna puntuale
La scadenza, determinata dai tempi di consegna e dalla tipologia di transazione, è stata rispettata.
Conferma di esportazione
Il venditore possiede una prova ufficiale o commerciale di esportazione.
Collegamento dei documenti
Il materiale identifica il fornitore, il cliente, la merce, la quantità, il valore, il percorso e il trasporto.
Condizioni speciali
Sono stati soddisfatti i requisiti aggiuntivi per l'esportazione diretta o indiretta.
I termini e le condizioni complete sono contenuti nell'Avviso IVA 703 aggiornato sull'esportazione di merci.
Quanto tempo hai a disposizione per l'esportazione e la documentazione?
Il termine decorre dalla data di consegna indicata nell'Avviso IVA 703. Tale data non sempre coincide con la data di effettivo ricevimento della merce.
Termine standard
Nella maggior parte delle esportazioni, le merci devono essere esportate entro tale termine e il venditore deve ottenere una prova valida.
Lavorazione o incorporazione in un prodotto
Il periodo esteso può essere applicato alle merci lavorate o incorporate in un altro prodotto prima dell'esportazione, se la documentazione collega la spedizione iniziale al prodotto esportato.
Quali prove di esportazione confermano il tasso dello 0%?
L'HMRC accetta prove ufficiali o commerciali. Se il documento selezionato non contiene informazioni sufficienti, deve essere integrato con un secondo tipo di prova e documentazione di consegna.
Documenti ufficiali
- Dichiarazione di esportazione nel sistema doganale con conferma di uscita;
- MRN o DUCR che consentono di trovare il referto;
- un messaggio che indica la data di partenza dal territorio;
- transito chiuso, se le merci sono state esportate secondo questa procedura.
Importante: il solo codice MRN o DUCR, senza conferma di uscita, non costituisce prova ufficiale di esportazione.
Consulta le regole per una dichiarazione di esportazione completa.
Prove commerciali
- Lettera di vettura marittima o aerea certificata;
- polizza di carico o certificato di spedizione;
- CMR compilato e firmato correttamente;
- documento del vettore, dello spedizioniere o del corriere;
- conferma di ricezione all'estero;
- Fattura di spedizione e dettagli per il tracciamento della spedizione.
Allega la ricevuta di trasporto all'ordine, alla fattura, alle specifiche, al pagamento e alla corrispondenza con il cliente.
Come creare una traccia di controllo per le esportazioni?
Introduci tre punti di controllo che garantiscano che il documento mancante non venga rivelato fino al completamento della dichiarazione IVA.
Prima della spedizione
Verificare il numero EORI, la descrizione e il codice della merce, le restrizioni e le istruzioni pertinenti per l'esportatore e l'agente.
Durante il trasporto
Salvare il codice MRN o DUCR, i dettagli del vettore, i documenti di trasporto e lo stato di conferma della partenza.
Dopo l'esportazione
Collega la conferma alla fattura, all'ordine, al pagamento e alla spedizione e annota la data in cui è stata ottenuta la prova.
Prima delle scadenze
Rivedi le esportazioni in corso e richiedi la documentazione mancante.
Dopo la scadenza
Se le condizioni non sono soddisfatte, provvedete al pagamento dell'IVA e monitorate la possibilità di una successiva correzione.
La procedura completa per ottenere un identificativo doganale è descritta nella guida al numero EORI del Regno Unito.
Come garantire le esportazioni indirette?
Il venditore è tenuto al pagamento di un'aliquota dello 0%, anche se il trasporto è organizzato dal cliente estero. Pertanto, le condizioni relative alla documentazione devono essere concordate prima del rilascio della merce.
Elencare le prove richieste
Specificare il documento di trasporto, la conferma di partenza, i dettagli del veicolo, l'itinerario e il punto di ritiro all'estero.
Fissare una data di consegna
Il cliente deve fornire la documentazione prima della scadenza fiscale, e non solo su richiesta dell'ufficio delle imposte.
Considera un deposito IVA
L'HMRC (l'agenzia delle entrate britannica) indica che è possibile ottenere il rimborso dell'IVA previa presentazione della documentazione corretta.
Esportare i propri beni non è sempre una consegna
Il trasferimento di inventario o beni alla propria filiale all'estero potrebbe non costituire una vendita, ma richiede comunque la prova dell'esportazione e il corretto sdoganamento.
Nessun valore nel settore delle vendite
Se non vi è alcuna consegna correlata, il valore dei beni propri trasferiti non è incluso come vendita nella casella 6 della dichiarazione IVA.
Possibili obblighi di importazione
L'assenza di una fattura di vendita emessa nel Regno Unito non esonera dallo sdoganamento né da eventuali obblighi IVA nel paese di destinazione.
Se devi stabilire la responsabilità dell'importazione, consulta la DDP e DAP del Regno Unito.
Come includere le esportazioni nella fattura e nella dichiarazione IVA?
Il documento di vendita deve riportare la transazione effettiva e l'aliquota dello 0%. Il valore dell'esportazione è generalmente incluso nel campo 6 della dichiarazione, escludendo qualsiasi imposta dovuta su vendite all'esportazione correttamente documentate.
Fattura
- identifica parti e beni;
- mostra il valore e il tasso applicato;
- è coerente con la dichiarazione e il trasporto;
- non sostituisce la prova di esportazione.
Tutti i requisiti sono specificati nella fattura IVA del Regno Unito.
dichiarazione IVA
- un'esportazione valida è una vendita con un'aliquota dello 0%;
- Il valore netto va generalmente inserito nella casella 6;
- La mancanza di prove richiede il versamento dell'IVA entro i termini previsti;
- Ulteriori prove potrebbero consentire una correzione.
Maggiori dettagli sono disponibili nella alle dichiarazioni IVA del Regno Unito.
Il trattamento delle esportazioni è confermato dalle istruzioni per la dichiarazione IVA dell'HMRC.
Quali sono i fattori che più spesso minano l'aliquota dello 0% sulle esportazioni?
Il rischio maggiore non risiede nella mancanza di un modulo specifico, bensì nell'incoerenza dell'intera tracciabilità della transazione.
Indirizzo estero
L'aliquota dello 0% si basa esclusivamente sull'indirizzo del cliente o sulla destinazione indicata in fattura.
MRN stesso
Il numero di notifica è considerato come conferma dell'effettiva partenza della merce.
Rianimazione cardiopolmonare incompleta
Il documento non contiene firme, destinatari o dati che consentano il collegamento a una fattura.
Nessun controllo delle scadenze
L'azienda viene a conoscenza dell'ID mancante solo durante la chiusura di fine anno.
Il cliente organizza il trasporto
Il contratto non impone l'obbligo di fornire prove sufficienti.
Dati incoerenti
L'esportatore, il codice EORI, la descrizione, la quantità o il valore possono variare tra i documenti.
Irlanda del Nord
La spedizione di merci verso l'UE viene erroneamente trattata come una normale esportazione al di fuori dell'UE.
Nessuna correzione
Dopo la scadenza, l'azienda non addebita l'IVA oppure non riprende il caso dopo aver ricevuto le prove.
Tenere traccia delle esportazioni aperte
Un semplice sistema di monitoraggio consente di recuperare il documento prima della scadenza e limita le correzioni alla dichiarazione.
3/6 MESI
Cosa annotare per ogni fattura?
- Numero e data della fattura;
- tempi di consegna e data limite;
- modello di esportazione;
- MRN o DUCR;
- vettore e percorso;
- stato di conferma dell'uscita;
- documenti mancanti;
- Persona responsabile e data di rinnovo.
Come applicare in modo sicuro il tasso dello 0%?
Innanzitutto, identifica il territorio e il fornitore di servizi di trasporto. Successivamente, monitora l'esportazione, la scadenza e la documentazione che colleghi la fattura alla merce specifica, nonché la conferma dell'uscita dal territorio.
Stabilire un modello
Diretto o indiretto e le norme applicabili al luogo di partenza delle merci.
Chiudi l'esportazione
Ottieni tempestivamente la conferma di uscita o una prova aziendale sufficiente.
Unire i documenti
Fattura, merce, valore, trasporto e destinazione formano un unico percorso.
guida all'IVA del Regno Unito. Se hai bisogno di un numero di partita IVA del Regno Unito, consulta anche la sezione relativa alla registrazione all'IVA nel Regno Unito.
Esportazione dal Regno Unito e IVA: domande e risposte
Non automaticamente. La merce deve essere effettivamente esportata e il venditore deve soddisfare le condizioni e ottenere la documentazione appropriata entro i termini previsti.
In genere, il periodo è di 3 mesi dalla data di consegna. Per alcune merci lavorate o incorporate in un altro prodotto prima dell'esportazione, può essere di 6 mesi.
No. L'identificazione ufficiale richiede il rapporto che ha generato la conferma di uscita. Il codice MRN o DUCR identifica il rapporto, ma il solo numero non prova l'uscita dal territorio.
Nelle esportazioni dirette, il venditore o un suo agente organizza il trasporto. Nelle esportazioni indirette, è il cliente estero o un suo agente a organizzare la spedizione.
Se non si dispone di prove sufficienti entro la scadenza prevista, è necessario versare l'IVA all'aliquota britannica vigente. Nelle esportazioni indirette, è opportuno includere l'obbligo di fornire la documentazione nel contratto.
Non dovrebbe essere automaticamente considerato un'esportazione al di fuori dell'UE. La circolazione delle merci tra l'Irlanda del Nord e l'UE è soggetta a norme IVA britanniche separate.
Sì, se in seguito riceverete una prova accettabile dell'avvenuta esportazione della merce come richiesto. Le rettifiche vengono effettuate al momento della ricezione della prova, in conformità con la Circolare IVA 703.
Le prove che giustificano l'aliquota dello 0% devono essere conservate per 6 anni e rese disponibili all'HMRC in caso di verifica fiscale.
Il presente testo ha scopo puramente informativo e non sostituisce un'analisi fiscale individuale. Quando si esporta dal Regno Unito, è importante verificare l'ubicazione delle merci, lo stato e l'ubicazione del cliente, il fornitore di servizi di trasporto, i tempi di consegna, la data di esportazione, il tipo di documentazione, i dettagli della dichiarazione doganale e il trattamento IVA della transazione.
