Dichiarazioni IVA in Romania 2026
le dichiarazioni IVA iniziano dove termina la registrazione. Un'azienda con partita IVA rumena deve stabilire un periodo d'imposta D300 e verificare gli obblighi relativi a D390, D394, D406 SAF-T, RO e-TVA, RO e-Factura e RO e-Transport.
In Romania, nel sistema IVA, la coerenza dei dati è fondamentale. La stessa transazione deve poter essere confrontata tra fatture, moduli D300, report informativi, SAF-T, sistemi elettronici e documenti doganali e di trasporto.
Dichiarazioni e report IVA in Romania: una breve panoramica
Quando ci si registra ai fini IVA in Romania, la base è il modulo D300, ma per le transazioni UE, le consegne locali, il SAF-T, le fatture elettroniche e i trasporti, l'insieme degli obblighi può essere più ampio.
| Modulo/sistema | A cosa serve? | Quando si applica e qual è la scadenza? |
|---|---|---|
| D300 | Dichiarazione IVA di base. | Presentata dai contribuenti registrati ai sensi dell'articolo 316. Il termine di presentazione cade generalmente il 25° giorno del mese successivo al periodo di liquidazione. |
| D390 | Dichiarazione riassuntiva delle transazioni intracomunitarie. | Da presentare mensilmente, solo per i mesi in cui è sorto l'obbligo di segnalazione delle transazioni UE rilevanti. Scadenza: entro il 25 del mese successivo. |
| D394 | Informazioni sulle transazioni nazionali. | Il periodo di riferimento corrisponde al periodo D300. Scadenza: entro il 30 del mese successivo; per gennaio, entro il 28 o il 29 febbraio. |
| D406 SAF-T | File standard di controllo fiscale. | I non residenti registrati solo ai fini IVA sono soggetti all'obbligo a partire dal 1° gennaio 2025. Termine ultimo: ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. |
| RO e-TVA | Dichiarazione IVA precompilata da ANAF. | Non sostituisce il D300. L'azienda deve confrontarlo con la propria fatturazione ed elaborare eventuali segnalazioni di discrepanza. |
| Fattura elettronica RO | Sistema di fatturazione elettronica. | I dati possono essere confrontati con D300 e D394. A partire dal 2026, il termine standard per la presentazione delle fatture è di 5 giorni lavorativi. |
| RO e-Transport | Monitoraggio di determinati trasporti di merci. | Potrebbe essere importante per le importazioni, le esportazioni, le TIC, i trasporti internazionali e i flussi locali di merci. |
| documenti doganali | Dati relativi all'importazione e allo sdoganamento. | Devono essere coerenti con l'importazione registrata nel documento D300 e con la documentazione contabile. |
Esperienza Taxenlight
Noi di Taxenlight consideriamo le dichiarazioni IVA come parte integrante del processo di conformità fiscale complessivo, non solo come un mero adempimento burocratico. Per i pagamenti internazionali, analizziamo il flusso di merci, fatture, importazioni, acquisizioni intracomunitarie (AIC), cessioni intracomunitarie di beni (CIC), inversione contabile, aliquote IVA, documenti e dati comunicati alle autorità locali.
Una transazione, più punti di segnalazione
Il rischio maggiore in Romania non è che un'azienda non conosca il nome del modulo. Il rischio aumenta quando la stessa transazione viene presentata in modo diverso sulla fattura, sui moduli D300, D390, D394, D406, sulla fattura elettronica, sui documenti di trasporto e doganali.
Fattura
L'aliquota, il numero di partita IVA, il cliente, il tipo di transazione e il periodo devono essere corretti.
D300
Il prospetto di liquidazione IVA di base mostra l'effetto fiscale della transazione.
D390 / D394 / D406
I dati possono essere inclusi nei report UE, locali e SAF-T.
Controllo di coerenza
Prima della spedizione, è necessario verificare che tutti i sistemi forniscano le stesse informazioni.
Taxenlight consiglia
Quando si compilano le dichiarazioni IVA in Romania, il fattore più importante è la mappa di riferimento. Per ogni transazione, è necessario determinare se rientra nelle categorie D300, D390, D394, D406, RO e-Factura, RO e-Transport o nei documenti doganali. Solo a quel punto si può procedere alla compilazione della dichiarazione.
Vendite B2C e OSS
Se effettuate alcune delle vostre vendite ai consumatori tramite OSS, separatele dalle transazioni che richiedono la dichiarazione IVA locale in Romania. Il servizio di dichiarazioni IVA di OSS può essere utile per la gestione delle vendite nell'UE .
Chi presenta le dichiarazioni IVA in Romania?
Le dichiarazioni IVA vengono presentate dai contribuenti che hanno obblighi contabili ai sensi del sistema IVA rumeno. Per una società estera, ciò significa il più delle volte possedere un numero di partita IVA rumeno valido ed effettuare transazioni che richiedono la compilazione di moduli locali.
Dopo la registrazione IVA
È necessario determinare il primo periodo di liquidazione, la frequenza dei moduli D300 e se vengono aggiunti i moduli D390, D394 o D406. Se si desidera visualizzare solo i numeri di partita IVA, consultare: Registrazione IVA in Romania 2026.
Non residente con numero TVA
L'assenza di una società locale non esonera dagli obblighi. Vengono presi in considerazione il numero di partita IVA rumeno e le transazioni soggette alla tassazione rumena.
scenari tipici
Magazzino in Romania, importazioni, ITC, IDT, consegne locali, acquisti con IVA rumena e pagamenti con inversione contabile selezionati.
Frequenza e scadenze per la presentazione delle dichiarazioni IVA in Romania
Il modulo D300 può essere presentato mensilmente o trimestralmente, a seconda dello status del contribuente e del periodo d'imposta di riferimento. Non si deve dare per scontato che una società estera debba presentare la dichiarazione trimestralmente.
D300 e D390
Il modulo D300 viene generalmente presentato entro il 25° giorno del mese successivo al mese, trimestre o altro periodo d'imposta approvato. Il modulo D390 è una dichiarazione mensile e viene presentato entro il 25° giorno del mese successivo, ma solo per i mesi in cui si sono verificate le relative transazioni intracomunitarie.
D394
Il modulo D394 deve essere presentato entro il 30° giorno del mese successivo al periodo di riferimento del modulo D300. Se il rapporto si riferisce al mese di gennaio, la scadenza è il 28 o il 29 febbraio.
D406 SAF-T
Il modulo D406 va presentato mensilmente o trimestralmente, a seconda del periodo IVA. La scadenza è l'ultimo giorno di calendario del mese successivo al periodo di riferimento.
L'assenza di transazioni non può essere valutata in modo uniforme per tutti i moduli. Il modulo D390 deve essere presentato solo per i mesi in cui si sono verificate transazioni rilevanti nell'UE. Il modulo D394 deve essere presentato anche quando non si sono verificate transazioni segnalate durante il periodo. Se l'obbligo di presentazione del modulo D300 è attivo, potrebbe essere richiesta una dichiarazione a zero.
Se un contribuente che versa l'IVA trimestralmente effettua un credito d'imposta, è necessario verificare anche se il periodo d'imposta è cambiato in mensile.
D300 – dichiarazione IVA di base in Romania
Il modello D300 ANAF è la dichiarazione IVA di base, ovvero il decont de taxă pe valoarea adăugată. ANAF indica la versione ai sensi dell'OPANAF n. 174/2026, applicabile dalla dichiarazione degli obblighi di gennaio 2026.
Cosa si può inserire nella D300?
- IVA dovuta e addebitata,
- vendite per tariffe,
- importazione, ITC e ITC,
- acquisti coperti da inversione contabile,
- Rettifiche e eccedenze IVA.
D300 e l'aliquota IVA corretta
Le fatture, la classificazione dei beni o servizi, l'aliquota IVA e le relative voci D300 devono essere coerenti. L'aliquota del 9% non è un'aliquota ridotta ordinaria; si applica solo a determinate transazioni residenziali coperte da disposizioni transitorie fino al 31 luglio 2026.
D300 e carica inversa
L'inversione contabile non significa che la transazione scompaia dalla segnalazione. Consulta anche la guida sull'inversione contabile per la Romania.
Importa in D300
Se un'azienda importa merci in Romania, i dati dei documenti doganali devono corrispondere al modulo D300. Per l'IVA differita all'importazione, è necessario verificare il certificato, la documentazione e le condizioni procedurali. Per ulteriori informazioni, consultare la sezione IVA differita all'importazione in Romania.
Come preparare e presentare una dichiarazione IVA in Romania?
I siti web ufficiali dell'ANAF pubblicano programmi di assistenza, versioni XML e schemi XSD. Tuttavia, il problema raramente inizia nella fase di "invio". Di solito inizia prima, nei dati di origine.
Raccolta dati
Fatture, importazioni, magazzino, acquisti, WNT, WDT, correzioni, resi e inversione contabile.
Classificare le transazioni
Le vendite locali, le TIC, le tecnologie dell'informazione e della comunicazione, le importazioni e i servizi B2B vengono contabilizzati in modo diverso.
Invia e ricevi conferma
È necessario sapere chi invia il modulo, chi riceve i messaggi e chi archivia le conferme.
Verifica il risultato
L'IVA dovuta, l'eventuale eccedenza da riportare a nuovo o l'eventuale rimborso richiedono un'ulteriore decisione.
Eccedenza IVA o rimborso?
Se nel documento D300 compare un surplus, è necessario verificare i documenti giustificativi e la strategia per la successiva liquidazione.
Come si paga correttamente l'IVA in Romania?
La dichiarazione e il pagamento devono essere considerati congiuntamente. La semplice compilazione del modulo D300 non esonera dall'obbligo se la dichiarazione indica l'importo dell'IVA dovuta.
Lista di controllo per il pagamento
- Importo IVA da pagare,
- il periodo a cui si riferisce il pagamento,
- ID del contribuente,
- fattura o istruzioni di pagamento,
- data di pubblicazione e conferma.
Arrivare in ritardo costa denaro ogni giorno
L'ANAF, nel suo materiale informativo su interessi e sanzioni fiscali, indica, tra l'altro, gli interessi e le sanzioni per ritardato pagamento addebitati per ogni giorno di ritardo nel pagamento delle imposte dovute.
D390 – transazioni intracomunitarie
Il modulo D390 dell'ANAF riguarda la dichiarazione riassuntiva delle cessioni, degli acquisti e dei servizi intracomunitari. Il D390 non sostituisce il D300. Il D390 deve essere presentato mensilmente entro il 25 del mese successivo, solo per il mese in cui è sorto l'obbligo di segnalazione della relativa operazione intracomunitaria.
Quando controllare il D390?
- WDT dalla Romania,
- Nazionale femminile in Romania,
- circolazione delle merci all'interno dell'UE,
- Servizi B2B selezionati rendicontati ai fini IVA UE.
Perché è importante?
Il numero di partita IVA del fornitore, il paese, il periodo, il valore e il tipo di transazione devono corrispondere tra la fattura, i documenti di trasporto, il modulo D300 e il modulo D390.
D300 + D390
I moduli D300 e D390 sono separati. Se una transazione deve essere riportata in entrambi, il periodo, l'importo, il numero di partita IVA del cliente e il tipo di transazione devono corrispondere. La correzione del modulo D390 richiede inoltre la verifica del modulo D300 e dei documenti relativi alla transazione.
D394 – Segnalazione delle transazioni nazionali in Romania
Il modulo D394 dell'ANAF riguarda determinate forniture, servizi e acquisti effettuati in Romania. Il modulo D394 deve essere presentato entro il 30 del mese successivo al periodo di riferimento, e per il mese di gennaio entro il 28 o il 29 febbraio. Il periodo di riferimento corrisponde a quello utilizzato per il modulo D300.
Quando si applica il modulo D394 a un non residente?
Il modulo D394 può essere applicato a un soggetto non residente registrato ai sensi dell'articolo 316 quando effettua o acquisisce transazioni imponibili in Romania soggette a dichiarazione nazionale. Le importazioni o le transazioni intracomunitarie dichiarate nel modulo D390 non devono essere automaticamente incluse nel modulo D394.
D394 e D300
Il modulo D394 è informativo e non sostituisce il modulo D300. I dati possono includere transazioni dettagliate, visibili anche nella dichiarazione IVA standard.
D394 a Fattura elettronica RO
Il modulo D394 include le fatture emesse o ricevute durante il periodo di riferimento, conformemente alle regole del modulo stesso. Questi dati possono essere confrontati con quelli di RO e-Factura e D300, sebbene la tempistica dei singoli documenti non sia sempre identica. Vedi anche: RO e-Factura in Romania per i non residenti.
Modulo D406 SAF-T per non residenti con partita IVA rumena
La dichiarazione D406 SAF-T è una segnalazione standard per il fascicolo di revisione contabile. L'ANAF la descrive come una dichiarazione relativa ai dati forniti dal contribuente nel fascicolo standard di revisione fiscale.
Frequenza e data
Il modulo D406 va presentato mensilmente o trimestralmente, a seconda del periodo IVA. La scadenza per la presentazione dei dati aggiornati è l'ultimo giorno di calendario del mese successivo al periodo di riferimento.
Obbligatorio a partire dal 1° gennaio 2025
A partire dal 1° gennaio 2025, i contribuenti non residenti registrati in Romania esclusivamente ai fini IVA sono tenuti a presentare il modulo D406. Le entità registrate dopo tale data sono generalmente soggette all'obbligo a partire dalla data di effettiva registrazione. Per maggiori informazioni, consultare la sezione SAF-T D406 in Romania.
Taxenlight consiglia
La compilazione del modulo D406 deve essere distinta dalla sezione "Attività", che deve essere presentata entro la scadenza prevista per la rendicontazione finanziaria, e dalla sezione "Inventari", che deve essere presentata su richiesta dell'ANAF entro la scadenza stabilita dall'ufficio. I dati SAF-T devono essere predisposti a partire dal primo periodo di riferimento.
RO e-TVA, RO e-Factura e RO e-Transport e dichiarazioni IVA
RO e-Factura e la guida RO e-Transport non sono dichiarazioni IVA classiche, ma possono essere di diretta importanza per il controllo dei pagamenti in Romania.
RO e-TVA
La dichiarazione RO e-TVA è una dichiarazione precompilata dall'ANAF sulla base dei dati provenienti dai sistemi amministrativi. Non sostituisce il modulo D300. Il contribuente deve confrontarla con la propria dichiarazione e chiarire eventuali discrepanze.
Fattura elettronica RO
A partire dal 1° gennaio 2026, il termine per l'invio di una fattura al sistema rumeno di e-Factura è di 5 giorni lavorativi. Tale obbligo si applica anche alle fatture emesse da contribuenti stabiliti in Romania a società non stabilite registrate ai fini IVA in Romania, per operazioni tassate in Romania. La società estera deve garantire l'accesso ai dati ricevuti e la loro riconciliazione con i moduli D300 e D394.
RO e-Transport
I dati sui trasporti possono confermare importazioni, trasferimenti internazionali di merci (IDT), trasferimenti internazionali di merci (INT), vendite locali o il flusso di merci attraverso la Romania. Per ulteriori informazioni, consultare RO e-Transport in Romania.
L'ANAF invia la RO e-TVA entro il 5° giorno del mese successivo alla scadenza legale per la presentazione del D300. Secondo le informazioni dell'ANAF aggiornate al 2026, l'obbligo generale di rispondere alla Notificarea de conformare RO e-TVA entro 20 giorni è stato sospeso; per i contribuenti che utilizzano il regime IVA in contanti, l'applicazione delle disposizioni sulla risposta obbligatoria rimane sospesa fino al 30 settembre 2026. Fonte: ANAF — modifiche legislative 2026.
Correzione della dichiarazione IVA in Romania
Potrebbe essere necessaria una correzione quando un'azienda ha omesso una fattura, applicato un'aliquota errata, rappresentato in modo errato un'importazione, confuso l'inversione contabile o fornito dati incoerenti su moduli diversi.
| Modulo | Come correggere un errore | la nota più importante |
|---|---|---|
| D300 | Gli errori fiscali vengono generalmente risolti tramite le opportune voci di regolarizzazione nel successivo modulo D300. | Non è necessario presentare automaticamente un secondo modulo D300 come dichiarazione correttiva per lo stesso periodo. Per errori sostanziali, si applica una procedura separata e si richiede l'intervento dell'ANAF. |
| D390 | La relazione corretta viene presentata per il mese in questione. | Occorre verificare la conformità al modulo D300, la fattura, il numero di partita IVA dell'appaltatore e i documenti di trasporto. |
| D394 | Viene presentata una nuova dichiarazione, completa e corretta, che sostituisce la precedente. | Si prega di non inviare solo la differenza o un singolo documento corretto. |
| D406 | È possibile presentare una dichiarazione correttiva in conformità con le norme SAF-T. | La correzione deve riguardare il periodo corretto e l'ambito di dati corretto. |
| Fattura elettronica RO | Il metodo di correzione dipende dal tipo di errore e dalla documentazione correttiva. | La cancellazione o il reinvio di un file non deve essere considerata una semplice correzione della dichiarazione IVA. |
Prima di procedere alla correzione, è importante stabilire se l'errore riguarda le imposte, i materiali, la fatturazione o è di natura tecnica. Un singolo errore può richiedere interventi separati nelle transazioni D300, D390, D394, D406 e RO e-Factura.
Sanzioni per errori, ritardi e mancata presentazione delle dichiarazioni IVA
Gli errori nella dichiarazione IVA rumena possono comportare arretrati fiscali, interessi, sanzioni per ritardato pagamento, sanzioni per debiti non dichiarati, rettifiche e problemi con la detrazione o il rimborso dell'IVA.
| Errore | Possibile conseguenza |
|---|---|
| Nessun D300 | Violazione dell'obbligo di dichiarazione fondamentale di un soggetto passivo IVA. |
| N. D390 | Rischi nelle transazioni intracomunitarie. |
| N. D394 | Incoerenza nella segnalazione delle transazioni locali. |
| N. D406 SAF-T | Rischi procedurali e problemi relativi al controllo dei dati contabili. |
| Carica inversa errata | Sovrattassa IVA, rettifiche, interessi e rischio di sanzioni. |
| Imposta IVA all'importazione errata | Arretrati sulle importazioni, problemi con le detrazioni e i documenti doganali. |
| Errori in RO e-Factura o RO e-Transport | Discrepanza tra fatture, trasporti e dichiarazioni. |
Come ridurre il rischio di errori nelle dichiarazioni IVA?
Lo strumento migliore è una matrice di reporting. Per ogni tipo di transazione, è necessario sapere dove devono comparire i dati e chi è responsabile della loro qualità.
matrice di reporting
- tipo di transazione e luogo di tassazione,
- D300, D390, D394 e D406,
- Fattura elettronica RO e trasporto elettronico RO,
- documenti doganali e di trasporto,
- persona responsabile dei dati.
Ispezione pre-spedizione
Verifica i totali delle vendite per aliquota, fatture, importazioni, documenti doganali, rettifiche, inversioni di rotta, eccedenza IVA, dati SAF-T e conferme dai sistemi elettronici.
Dichiarazioni IVA Romania 2026 – Conclusioni principali
Il modulo D300 è la dichiarazione IVA standard in Romania, ma non è sempre sufficiente. Per le transazioni intracomunitarie potrebbe essere richiesto il modulo D390, per le transazioni locali il D394 e per le transazioni SAF-T il D406.
Un'azienda con partita IVA rumena deve garantire la coerenza dei dati tra fatture, moduli D300, D390, D394, D406, RO e-Factura, RO e-Transport e documenti doganali. Le dichiarazioni IVA in Romania devono essere considerate un processo ciclico, non un invio di moduli una tantum.
Desideri affidare le tue dichiarazioni IVA in Romania a degli specialisti?
Fissa un appuntamento per parlare dei moduli D300, D390, D394, D406 SAF-T, dell'importazione, dell'inversione contabile, delle fatture elettroniche, dei trasporti e del processo di controllo dei dati.
Dichiarazioni IVA Romania 2026 – Domande frequenti
Che cos'è il D300 in Romania?
La D300 è la dichiarazione IVA di base rumena, o decount de taxă pe valoarea adăugată. Viene presentato dai contribuenti registrati ai fini IVA in Romania, comprese le società straniere con partita IVA rumena.
Quando viene assemblata la D300?
La frequenza dipende dallo stato del contribuente e dal periodo d'imposta. La dichiarazione può essere mensile o trimestrale, con la data di scadenza standard fissata al 25 del mese successivo al periodo d'imposta.
Quando è necessario presentare il modulo D390?
Il modulo D390 va presentato mensilmente entro il 25 del mese successivo, ma solo per i mesi in cui è sorto l'obbligo di segnalazione delle relative operazioni intracomunitarie.
Qual è la scadenza per il modulo D394?
Il modulo D394 va presentato entro il 30° giorno del mese successivo al periodo di riferimento del modulo D300. Per il mese di gennaio, la scadenza è il 28 o il 29 febbraio.
Un cittadino non residente deve presentare il modulo D406 SAF-T?
Sì. I non residenti registrati in Romania esclusivamente ai fini IVA sono soggetti all'obbligo D406 a partire dal 1° gennaio 2025. La dichiarazione viene presentata mensilmente o trimestralmente a seconda del periodo IVA.
Qual è la scadenza per il modulo D406?
Il modulo D406 per i dati correnti deve essere presentato entro l'ultimo giorno di calendario del mese successivo al periodo di riferimento mensile o trimestrale.
Il modello RO e-TVA sostituisce il D300?
No. RO e-TVA è una dichiarazione precompilata dall'ANAF e viene utilizzata per confrontare i dati dell'amministrazione con il D300 presentato dal contribuente.
È necessario rispondere alla Notificarea de conformare RO e-TVA entro 20 giorni?
Secondo le informazioni dell'ANAF aggiornate al 2026, l'obbligo generale di risposta entro 20 giorni è stato abrogato. Per i contribuenti che utilizzano il regime IVA di cassa, l'applicazione delle disposizioni relative all'obbligo di risposta rimane sospesa fino al 30 settembre 2026.
È necessario presentare dichiarazioni a zero?
Dipende dal modulo. Se l'obbligo D300 è attivo, potrebbe essere richiesta una dichiarazione a zero; il modulo D394 viene presentato anche senza le transazioni segnalate, mentre il modulo D390 viene presentato solo per i mesi con transazioni UE rilevanti.
Come posso correggere un errore nei programmi D300, D394 o D406?
Ogni modulo viene corretto in modo diverso. Gli errori del modulo D300 vengono generalmente gestiti tramite voci di regolarizzazione o una procedura separata per errori materiali, il modulo D394 viene sostituito da una nuova dichiarazione completa e il modulo D406 può essere corretto in conformità alle norme SAF-T.
Questo testo ha scopo puramente informativo e non sostituisce l'analisi fiscale individuale. Quando si presentano le dichiarazioni IVA in Romania, è importante verificare lo stato del contribuente, il periodo d'imposta, il tipo di transazione, i moduli ANAF e gli obblighi di dichiarazione in vigore.
