Déclarations de TVA en Belgique 2026

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Adrian Andrzejewski, PDG Taxenlight

En Belgique, le règlement de la TVA s'effectue par le biais de déclarations mensuelles. La déclaration mensuelle est la méthode par défaut pour la plupart des contribuables réalisant des opérations imposables. Le règlement trimestriel de la TVA n'est possible que dans de rares cas, sous réserve du respect de certaines conditions.

En Belgique, les déclarations de TVA InterVAT du gouvernement , pour les déclarations mensuelles et trimestrielles. Ce système est accessible via le portail belge MyMinfin .

Même si vous n'avez effectué aucune transaction au cours d'une période donnée, vous êtes tenu de soumettre une déclaration de TVA à zéro en Belgique.

Quand est-il possible de déposer ses déclarations de TVA trimestrielles en Belgique ?

En Belgique, les déclarations trimestrielles de TVA sont réservées aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel net n'excède pas 2 500 000 € est toutefois pour la fourniture de certaines catégories de biens, tels que :

• Produits énergétiques (par exemple, fourniture de gaz et autres combustibles, électricité)
• équipement de téléphonie mobile
• Ordinateurs et leurs accessoires et composants
• Véhicules terrestres soumis à l'immatriculation obligatoire

Attention: vous ne pouvez pas bénéficier du règlement trimestriel de la TVA en Belgique si vous avez dépassé le seuil pour les approvisionnements intracommunautaires de 50 000 EURPar conséquent, en pratique – si vous expédiez des marchandises depuis un autre pays de l’UE – vous pourriez très rapidement dépasser ce seuil.

Vous devrez ensuite déposer des déclarations de TVA mensuelles. D'après notre expérience, les déclarations de TVA trimestrielles sont principalement déposées par les sociétés de services , telles que les entreprises de construction, qui dépassent rarement le seuil de chiffre d'affaires de l'UE.

Conformément à la réglementation belge (article 53, § 1, 2° du Code de la TVA et article 18 du décret royal n° 1), les délais suivants s'appliquent en Belgique pour le dépôt des déclarations de TVA et le paiement de la taxe :

• En Belgique, les déclarations mensuelles de TVA doivent être déposées avant le 20 du mois suivant la clôture de l'exercice comptable. Le même délai s'applique aux paiements de TVA.
• En Belgique, les déclarations trimestrielles de TVA doivent être déposées le 25 du mois suivant la fin du trimestre comptable. Le même délai s'applique aux paiements de TVA.

L'administration fiscale belge met également à jour son calendrier gouvernemental, qui comprend des échéances détaillées pour des périodes spécifiques.

Outre les déclarations de TVA, la Belgique dépose également des déclarations de TVA intracommunautaire (déclaration des ventes intracommunautaires et inscription des clients , voir ci-dessous). Pour plus de clarté, nous avons regroupé toutes les échéances dans un tableau :

*Tolérance permanente – si le 20 tombe un week-end ou un jour férié, le délai est reporté au prochain jour ouvrable.
**Aucune prolongation – le délai n'est pas prolongé en cas de week-end ou de jour férié.

Conformément à la réglementation belge et aux instructions du Service fédéral des finances publiques, les déclarations de TVA doivent être effectuées par voie électronique . L’outil principal à cet effet est le InterVAT , accessible via le MyMinfin .

Pour déclarer la TVA en Belgique de manière indépendante, vous devez d'abord obtenir l'autorisation d'ouvrir votre compte fiscal. En pratique, il est impossible pour les non-résidents d'obtenir cette autorisation s'ils ne disposent pas des moyens d'identification suivants :

• Carte d'identité électronique : Nécessite une carte d'identité électronique belge physique et un lecteur de carte connecté à un ordinateur.
• application itsme® : Une application mobile largement utilisée en Belgique pour l'authentification d'identité.

Important : 31 2024, les certificats commerciaux tels qu’Isabel ou Globalsign ne donneront plus accès aux services en ligne de SPF Finances.

Après l'authentification, vous devrez sélectionner un rôle au sein de l'entreprise :

• Représentant légal
• Un représentant fiscal (par exemple, un comptable) qui possède un numéro de TVA valide et une procuration.

Un employé de l'entreprise après avoir reçu les autorisations appropriées d'un représentant légal dans l' My eGov-rollenbeheer

Après vous être connecté et avoir sélectionné un rôle dans le système InterVAT, la déclaration des transactions en Belgique est possible de deux manières. La première consiste à saisir les données directement (manuellement). La seconde consiste à importer un fichier électronique structuré généré par le système comptable. Le choix de la méthode dépend du système comptable et de l'importance des opérations dans le pays.

La déclaration fiscale en Belgique est un formulaire récapitulatif – elle n’inclut pas les factures, mais présente des valeurs agrégées selon les catégories pertinentes prévues dans le formulaire de TVA belge.

Avant la soumission de la déclaration, le système InterVAT vérifie automatiquement l'exactitude des données saisies. En cas d'anomalie, une alerte s'affiche demandant des corrections. Ce n'est qu'après ces corrections que la déclaration peut être signée électroniquement et transmise à l'administration fiscale.

La bonne réception de la déclaration en Belgique est confirmée par un accusé de réception officiel , qui constitue une preuve de conformité à l'obligation fiscale.

À compter du 1er janvier 2025 ( la réforme ), l'administration fiscale belge a introduit un changement majeur dans sa procédure de rectification des déclarations de TVA périodiques. La possibilité de déposer une déclaration corrective après la date limite légale de dépôt a été supprimée . Autrement dit, si la date limite de dépôt est dépassée, il n'est plus possible de revenir sur la période concernée et de déposer une déclaration rectificative pour le même mois ou trimestre.

En revanche, si un contribuable constate une erreur substantielle dans sa déclaration après la date limite de dépôt pour une période donnée, il doit la rectifier dans sa déclaration de TVA de la période suivante. La réglementation belge précise qu'une « erreur substantielle » est toute erreur ou omission qui ne nécessite pas l'établissement ou le dépôt d'un document rectificatif distinct .

La réforme de la chaîne de TVA a également introduit un nouveau mécanisme formalisé pour traiter le défaut de déclaration de TVA . Si un contribuable ne dépose pas sa déclaration dans les délais impartis, soit dans les trois mois suivant la clôture de l'exercice comptable , l'administration fiscale engage une procédure de proposition de déclaration rectificative .

Cette déclaration est basée sur un montant estimé de taxe , déterminé par le montant le plus élevé de TVA dû indiqué dans le champ G71 des déclarations des 12 derniers mois, qui ne peut être inférieur à 2 100 EUR .

Après la notification de la proposition (par courrier recommandé), le contribuable dispose d' une dernière possibilité de s'acquitter de ses obligations fiscales :

• Vous disposez d'un mois pour soumettre une déclaration de TVA standard et correcte pour la période indiquée.
• La soumission de cette déclaration invalide automatiquement la procédure de substitution .

Cependant, si le contribuable ne répond pas dans ce délai, la déclaration de remplacement devient définitive . Dès lors, aucune déclaration de TVA ne peut plus être déposée pour la période concernée , et seul un recours administratif .

En Belgique, les sanctions fiscales pour non-respect des obligations déclaratives sont définies par les décrets royaux n° 41 et 44 et par le Code de la TVA (articles 70 et 71) . À compter du 1er janvier 2025, les directives actualisées de l’instruction  2025/I/12 , introduisant un nouveau barème de sanctions et une politique de clémence révisée.

Le règlement définit également un certain nombre de principes applicables à l'imposition de sanctions. Les plus importants sont les suivants :

1. Pour déterminer le montant de la pénalité pour une infraction ou un délit donné, les autorités fiscales prennent en compte l'historique des infractions de l'entreprise au cours des quatre dernières années.
2. L’ amende maximale pour une seule infraction , même en cas de fraude, est de 5 000 euros.
3. Les autorités fiscales belges signalent les pénalités imposées via le portail MyMinfin ou, si le contribuable utilise le système e-Box
4. Tout contribuable qui conteste la pénalité imposée a le droit de se défendre – oralement ou par écrit – avant la détermination définitive du montant de la pénalité par le délégué du ministre des Finances.

Important : La nouvelle politique administrative met l’accent sur la « bonne foi du contribuable ». Pour la première infraction d’un type donné, le contribuable a la possibilité de bénéficier d’une exonération totale de la pénalité forfaitaire après avoir soumis les explications et la demande appropriées.

déduire la TVA belge en amont que pour les achats directement liés à votre activité en Belgique. Les non-résidents, c'est-à-dire les entreprises établies hors de Belgique mais immatriculées à la TVA, ne peuvent récupérer la TVA que par le biais de déclarations de TVA périodiques . Les entreprises sans numéro de TVA intracommunautaire ayant effectué des achats imposables en Belgique ne peuvent obtenir un remboursement de TVA que selon la procédure prévue par les directives européennes n° 8 et 13.

Lors du dépôt de votre déclaration de TVA périodique, vous déclarez vos ventes et vos achats. Si vos achats sont directement liés à votre activité professionnelle en Belgique , vous avez droit à une déduction de TVA. La déclaration calcule l'excédent de TVA, qui peut être réclamé ou, comme c'est le cas en Pologne, reporté à la période suivante pour compensation (si, par exemple, le montant est insuffisant). Pour être éligible à un remboursement de TVA, vous devez l'indiquer sur le formulaire. Les remboursements de TVA sont effectués exclusivement sur le compte bancaire indiqué lors de votre inscription à la TVA.

Conditions à remplir pour obtenir un remboursement de TVA en Belgique (conformément aux modifications de la chaîne de TVA 2025) :

• La déclaration indiquant le trop-perçu de TVA à rembourser a été soumise dans les délais légaux
• Toutes les déclarations de TVA des 6 derniers mois (pour les déclarations mensuelles) ou des périodes antérieures correspondantes (pour les déclarations trimestrielles) ont également été soumises dans les délais
• Le montant du prêt dépasse le seuil minimum (après la réforme – 50 EUR)
• Le contribuable ne doit pas s'acquitter d'arriérés non contestés auprès de FPS Finance (autres taxes, pénalités, etc.) ; dans le cas contraire, l'excédent de TVA pourrait être utilisé pour compenser
• Le contribuable est assujetti à la TVA (ne bénéficie pas des exonérations prévues à l'article 44 du Code de la TVA)
• Toutes les factures d'achat pour lesquelles la TVA doit être remboursée au contribuable doivent être mises à disposition sur demande

Après avoir rempli les conditions requises, l’administration effectue le remboursement dans les délais prévus par la réglementation modifiée relative à la chaîne de TVA 2025 :

• Pour les contribuables mensuels – remboursement au plus tard à la fin du deuxième mois suivant la période de déclaration.
• Pour les contribuables déclarant trimestriellement – ​​le remboursement sera effectué au plus tard à la fin du troisième mois suivant le trimestre auquel se rapporte la déclaration.

Les règles de déduction sont définies dans le Code de la TVA belge (directives relatives à l'article 45 et suivants). La règle générale est similaire à celle des autres pays de l'UE : seules les dépenses directement liées à des activités imposables en Belgique sont déductibles.

Exemples de dépenses pour lesquelles vous pouvez récupérer la TVA en Belgique :

• Achat de marchandises, de matériaux et de matières premières.
• Services liés aux entreprises : transport, entreposage, logistique, location d'espaces, services professionnels (comptables, conseillers, avocats, consultants).
• Immobilisations et équipements utilisés dans le cadre d'activités imposables (machines, équipements, matériel de bureau).
• Services de marketing et de publicité (s'ils constituent des activités imposables).

Exemples de dépenses pour lesquelles la déduction de la TVA est exclue ou limitée :

• Véhicules à moteur (voitures particulières, véhicules à usage mixte, minibus) : la TVA sur l'achat, la location, le carburant et l'entretien ne peut être déduite qu'au prorata de l'utilisation professionnelle, et la déduction ne peut jamais dépasser 50 % (limite prévue à l'article 45 §2 de la loi, précisée dans les circulaires).
• Frais de restaurant, d'hôtel et de divertissement : L'article 45 §3 et les commentaires administratifs ne prévoient généralement aucun droit à déduire la TVA sur les frais d'hébergement et de restauration consommés sur place (sauf exceptions, par exemple lorsque le contribuable refacture ces frais à un autre contribuable).
• Dépenses privées – aucun droit à déduction (si la facture concerne un usage privé et non professionnel).

Le règlement de la TVA en Belgique en 2026 exige une grande rigueur en raison de la numérisation complète et de la réforme approfondie de la chaîne de TVA. La facturation électronique B2B obligatoire et l'impossibilité de modifier rétroactivement les déclarations imposent aux contribuables une déclaration irréprochable dans le système Intervat. Le dépôt ponctuel des déclarations périodiques , des listes de clients et des déclarations d'achats intracommunautaires est essentiel pour éviter les pénalités financières automatiques et progressives qui, suite aux évolutions réglementaires, peuvent atteindre 5 000 €. Le respect scrupuleux des obligations fiscales protège non seulement contre les sanctions, mais constitue également une condition indispensable au recouvrement efficace des trop-perçus de TVA.

Nous vous invitons à consulter la FAQ ci-dessous concernant les déclarations de TVA en Belgique en 2026. Nous sommes convaincus que vous y trouverez les réponses à vos questions. Si cet article ne répond pas à vos interrogations, n'hésitez pas à nous contacter pour une consultation gratuite .