DPH na Maltě 2026
Standardní sazba DPH na Maltě je 18 %, ale správné účetnictví začíná místem zdanění, umístěním zboží, statusem zákazníka a rolí dovozce.
Pokud váš model vyžaduje místní číslo nebo průběžné platby, Taxenlight se postará o registraci k DPH v zahraničí a zahraniční přiznání k DPH. Tato příručka vám ukáže, kdy se na vaši firmu může vztahovat maltská DPH a jaké povinnosti si máte ověřit dále.
DPH na Maltě v číslech
DPH na Maltě – co si zkontrolovat před první fakturou?
Nezačínejte sazbou. Šest otázek odhalí, zda transakce podléhá maltské DPH, kdo by ji měl vyúčtovat a jaké doklady by měly být uchovávány.
- Zboží, nebo služby?Tím se oddělují pravidla pro místo zdanění hned v první fázi.
- Kde je zboží?Zkontrolujte sklad a začátek a konec přepravy.
- B2B nebo B2C?Ověřte status zákazníka a jeho DIČ, pokud je uvedeno.
- Kdo je dovozce?Identifikujte subjekt uvedený v celním prohlášení a dokumentech k odbavení.
- Kdo vyúčtuje DPH?Prodávající, kupující, platforma nebo zvláštní režim.
- Funguje zjednodušení?Zhodnoťte přenesení daňové povinnosti, systém OSS, systém IOSS a systém pro malé a střední podniky.
Sazby DPH na Maltě v roce 2026
Pokud je dodávka na Maltě předmětem DPH a zákon nestanoví preferenční sazbu, uplatní se 18 %. Sazby 12 %, 7 %, 5 % a 0 % jsou uzavřené – podobnost produktu nebo odvětví není dostatečná.
| Sazba nebo stav | Obecná působnost | Hrubá cena při 100 EUR netto |
|---|---|---|
| 18%Základní sazba | Zdanitelné zboží a služby, pro které nejsou poskytovány žádné preference ani osvobození. | 118 EUR |
| 12%Snížená sazba | Čtyři úzké skupiny dávek, včetně určitých finančních služeb, krátkodobého pronájmu kvalifikované rekreační lodi a vybraných regulovaných služeb osobní péče. | 112 EUR |
| 7%Snížená sazba | To zahrnuje i ubytování splňující podmínky a využívání sportovních zařízení. | 107 EUR |
| 5%Snížená sazba | Vybrané zboží a služby, včetně některých tištěných materiálů, zdravotnických potřeb, drobných oprav, domácí péče a vybraných kulturních akcí. | 105 eur |
| 0%Osvobození s nárokem na odpočet | Patří sem způsobilý vývoz, informační a komunikační technologie, specifické potraviny, léčiva a osobní doprava, za předpokladu splnění podmínek. | 100 eur |
| Osvobozeníbez nároku na odpočet | Vybrané finanční, pojistné, zdravotní, vzdělávací, sportovní a realitní benefity. | 100 EUR bez DPH |
0% sazba: nárok na odpočet může být
Prodávající neúčtuje DPH, ale pokud jsou splněny podmínky, vyhrazuje si právo odečíst daň z nákladů spojených s prodejem.
Osvobození bez nároku na odpočet: DPH se může stát nákladem
Absence daně z obratu neznamená neutralitu. DPH z nákupů souvisejících s osvobozenými činnostmi obecně není vratná.
Kdy je transakce předmětem maltské DPH?
Maltská adresa zákazníka ani eurofaktura neurčují výši DPH. U zboží je výchozím bodem místo a doprava, zatímco u služeb status příjemce a příslušné pravidlo o místě plnění.
Zboží nacházející se na Maltě
Prodej zboží bez dopravy se obecně zdaňuje tam, kde se zboží nachází v době dodání. Zboží propuštěné z maltského skladu proto může představovat místní prodej.
Typická B2B služba
Poradenské, IT, marketingové a účetní služby jsou obvykle zdaněny v zemi kupujícího firmy. Maltský klient pak může DPH uhradit prostřednictvím přenesené daňové povinnosti.
Služba se zvláštním pravidlem
Nemovitosti, akce, catering, osobní doprava a krátkodobý pronájem dopravních prostředků vyžadují samostatné určení místa zdanění.
Kdy by měla zahraniční společnost zvážit DPH na Maltě?
Absence sídla, pobočky nebo zaměstnanců na Maltě nezbavuje povinností DPH. Rozhodující je konkrétní transakce, tok zboží a subjekt odpovědný za daň.
Sklad a vyřizování objednávek
Přesun vlastních zásob z jiné země EU může být na Maltě považován za mezinárodní přepravní transakce (ITC). Následný prodej ze skladu je samostatnou transakcí.
Dovoz a místní další prodej
Pokud společnost dováží zboží svým vlastním jménem a poté je prodává na Maltě, musí být dovozce, odpočet DPH a splatná DPH konzistentně identifikováni.
Prodej B2C
Zásilky z jiné země EU maltskému spotřebiteli mohou být dodávány do systému OSS. Prodej ze zásob, které jsou již na Maltě, je lokální.
Dodání s montáží
Místem dodání je obvykle místo instalace zboží. Důležité je určit, zda DPH bude hrazena kupujícím, nebo zahraničním dodavatelem.
Kdy může zahraniční společnost potřebovat MT DIČ?
Před uskladněním zkontrolujte registraci, ITC vlastních zásob, dovoz a další prodej, ITC nebo místní činnost, za kterou je společnost sama povinna platit maltskou DPH.
Článek 10: úplná registrace
Toto je základní model pro daňové poplatníky uskutečňující zdanitelná nebo osvobozená plnění s nárokem na odpočet. Číslo má předponu MT a umožňuje odpočet způsobilé DPH na vstupu.
Článek 11B: Systém pro malé a střední podniky
O výjimku může požádat společnost z jiné země EU, která splňuje podmínky, s obratem v EU nižším než 100 000 EUR a obratem na Maltě do 35 000 EUR. Výjimka vyžaduje předchozí oznámení a schválení.
Článek 12: určité akvizice
Toto se týká mimo jiné pořízení zboží v rámci Společenství (ICA) přesahujících 10 000 EUR u subjektů bez článku 10, jakož i zahraničních služeb, u kterých kupující platí DPH. Nenahrazuje to plnou registraci pro místní prodeje.
Dokumenty, číslo MT a podrobný postup
Samostatný průvodce vysvětluje registrační povinnost, články 10, 11B a 12, dokumenty, přístup k portálu, zastupování a činnosti po získání čísla.
Přenesení daňové povinnosti na Maltě – kdy kupující uhradí daň?
Reverse charge přenáší povinnost vypočítat DPH z prodávajícího na kupujícího. Může omezit povinnosti zahraniční společnosti, ale pouze pro konkrétní transakci, která splňuje podmínky.
Typická B2B služba
Zahraniční poskytovatel služeb, na kterého se vztahuje obecné pravidlo, se obvykle nezaregistruje pouze pro poskytování služby, pokud maltský daňový poplatník správně vyúčtuje DPH jako kupující.
Vybrané místní dodávky pro nerezidenty
Tento mechanismus se může vztahovat na konkrétní dodávky od zahraničního prodejce. Je důležité ověřit status obou stran, zapojení jakékoli stálé provozovny a konkrétní právní základ.
Na co se obrácená daňová povinnost nevztahuje?
Automaticky se tím neodstraňují účinky vlastního skladu, ITC, IDT, dovozu, prodeje B2C nebo činností, kde je prodávající stále daňovým poplatníkem.
Dovoz zboží a DPH při dovozu na Maltě
K dovozu dochází, když je zboží ze zemí mimo EU propuštěno do volného oběhu na Maltě. Jedná se o událost oddělenou od následného prodeje, takže odbavení a prodejní faktura musí být posuzovány odděleně.
Co je třeba zařídit před check-inem?
- kdo bude v celním prohlášení uveden jako dovozce,
- jaké číslo EORI bude použito,
- kde bude zboží propuštěno do prodeje,
- jaká je celní hodnota a základ DPH,
- jaká sazba se na zboží vztahuje,
- jak budou vypořádány následné prodeje.
Výše odpočtu závisí na dokumentu a účelu
Registrace k DPH a EORI mají odlišné funkce. Pouhé vynaložení ekonomického výdaje neopravňuje společnost k odpočtu DPH, pokud společnost není uvedena jako dovozce nebo je zboží prodáno bez nároku na odpočet DPH.
Celní dokument, účetní knihy, platba a následný prodej by měly prokazovat jednotný celek a stejný tok zboží.
Přiznání k DPH na Maltě - mapa povinností
Formulář a rytmus vyúčtování závisí na registračním základě. Níže uvedený text je pouze orientační; konkrétní pole, úpravy, platby a další reporty jsou popsány v samostatném průvodci.
Přiznání k DPH
Standardní lhůta je obvykle čtvrtletí, ale MTCA může stanovit měsíční, roční nebo nestandardní lhůtu. Lhůta je obvykle jeden měsíc a 15 dní od konce lhůty.
Výroční prohlášení malých a středních podniků
Subjekt, který využívá osvobození, podává příslušné roční daňové přiznání. Neúčtuje DPH a obecně si z nákladů na tuto činnost neodečítá daň.
Akvizice a přenesení daňové povinnosti
Samostatná prohlášení nebo platební oznámení se vztahují na specifické pořízení zboží uvnitř Společenství a zahraniční služby fakturované kupujícím.
Přiznání k DPH, specifická pole, lhůty a opravy
Úplný průvodce vysvětluje nulová prohlášení, platby, souhrnné hlášení, transakce v EU, dovoz, přenesení daňové povinnosti, chyby a kontrolu před odesláním.
DPH e-Služby, VIES, Intrastat, OSS a IOSS
Maltská DPH se netýká jen přiznání k DPH. Podávání zpráv v EU, statistické povinnosti, fakturace a postupy elektronického obchodování fungují paralelně a musí být v souladu s logistikou.
Elektronické služby DPH
Portál MTCA se používá k podávání příslušných formulářů a sledování termínů. Přístup by měl být k dispozici před první ohlašovací povinností.
Souhrnné hlášení a VIES
Některé transakce v EU vyžadují souhrnné informace. Ověřte číslo protistrany v oficiálním systému VIES a uschovejte si výsledek ověření.
Intrastat
Jakmile jsou překročeny příslušné dovozní nebo vývozní prahy, mohou vzniknout statistické povinnosti, které jsou nezávislé na přiznání k DPH a souhrnném hlášení.
OSS a IOSS mají omezený rozsah
OSS může pokrývat kvalifikované prodeje B2C a vybrané služby. IOSS se vztahuje na určité dovozní prodeje na dálku u zásilek do 150 EUR. MTCA poskytuje oficiální informace o OSS a IOSS.
Daňový doklad, potvrzení a opravný doklad
Typ dokumentu závisí na prodeji a statusu zákazníka. Systém by měl rozlišovat mezi sazbami, 0 %, osvobozením, IDT, vývozem, přenesením daňové povinnosti, OSS a IOSS. MTCA popisuje pravidla pro faktury, účtenky a dobropisy.
Odpočet a vrácení DPH z Malty
Správný postup závisí především na tom, zda je společnost registrována na Maltě nebo by měla být registrována a zda je nákup prodejem, který zakládá nárok na odpočet.
Daňový poplatník Článek 10
DPH, která se vztahuje na daňový přiznání, se odečte v daňovém přiznání za příslušné období, pokud je výdaj použit k podnikatelským účelům, opravňuje k odpočtu a je řádně doložen.
Společnost z jiné země EU
Neregistrovaný daňový poplatník, který splňuje podmínky, může využít postup pro vrácení daně pro subjekty usazené v jiné zemi EU.
Subjekt mimo EU
Ověřuje samostatný postup pro podnikatele ze zemí mimo EU a podmínky týkající se dokumentů, statusu daňového poplatníka a absence místních činností vyžadujících registraci.
Nejčastější chyby v DPH na Maltě
Největší riziko vzniká, když se prodej, logistika, fakturace a reporting analyzují odděleně, bez jediné mapy transakcí.
Transakční model
- čekání na 35 000 eur navzdory místním opatřením,
- odeslání zásob před analýzou a registrací WNT,
- OSS považováno za náhradu za místní DPH,
- s vynecháním následného prodeje po dovozu.
Sazby a dokumenty
- sazba zvolená před určením místa zdanění,
- zaměňovat 0 % s osvobozením od daně bez nároku na odpočet,
- pouze reverzní daňová povinnost na základě čísla zákazníka,
- odpočet DPH subjektem, který není označen jako dovozce.
Hlášení
- vynechání transakcí bez splatné DPH,
- žádné nulové prohlášení s aktivní povinností,
- stejné tržby hlášeny dvakrát v OSS a lokálně,
- nedostatečné odsouhlasení deklarace, systému VIES a skladu.
DPH na Maltě 2026 – klíčové závěry
Malta uplatňuje standardní sazbu ve výši 18 %, snížené sazby ve výši 12 %, 7 %, 5 % a 0 %. Pro zahraniční společnost je však místo zdanění a subjekt povinen k vypořádání důležitější než samotná sazba.
Nejprve tok
Před výběrem sazby identifikujte produkt, službu, sklad, dopravu, příjemce a dovozce.
Pak číslo MT
Prodej ve skladu, WNT, dovoz, WDT nebo místní prodej může vyžadovat článek 10 před první operací.
Konečně, podávání zpráv
Faktury, prohlášení, VIES, OSS, IOSS, Intrastat a přepravní doklady by měly popisovat stejnou transakci.
DPH na Maltě 2026 – Otázky a odpovědi
Často kladené otázky týkající se sazeb, čísla MT, skladu, přenesení daňové povinnosti, OSS, prohlášení a vrácení maltské DPH.
Standardní sazba je 18 %. Malta uplatňuje také sazby ve výši 12 %, 7 %, 5 % a 0 %, jakož i osvobození od daně bez nároku na odpočet.
Ne vždy. Registrace může být nutná, pokud je společnost výhradně odpovědná za maltskou DPH, například při prodeji ze skladu, dovozu a dalším prodeji, dovozu zboží z Malty nebo při místních dodávkách. Reverse charge, OSS nebo schválený článek 11B pouze omezují odpovědnost v rámci své působnosti.
Neexistuje jednotný univerzální limit pro všechny nerezidenty. Limit 35 000 EUR se vztahuje na maltský systém pro malé a střední podniky. Bez účinného osvobození může povinnost vzniknout již od první transakce, za kterou je zahraniční společnost povinna odvést DPH.
Sklad často vede k vyzvednutí vlastního zboží a následnému lokálnímu prodeji neboli IDT. Samotná adresa skladu nevyřeší každou situaci, ale tok zásob by měl být analyzován před první expedicí.
Ne. Může přenést DPH na zákazníka za konkrétní dodávku nebo službu, ale automaticky nevypořádá skladové, dovozní, ICT, IDT nebo B2C prodeje.
Pouze pro transakce, na které se vztahuje tento postup. OSS nenahrazuje registraci vyplývající z vlastních zásob, pořízení zboží v rámci Společenství, dovozu nebo místního prodeje zboží z maltského skladu.
Ne. Samotné DIČ nevytváří trvalé sídlo. Jeho existence závisí mimo jiné na trvanlivosti a odpovídajících lidských a technických zdrojích.
Ne. Maltské 0% osvobození od daně je osvobození s nárokem na odpočet za určitých podmínek. Osvobození bez nároku na odpočet v podstatě blokuje nárok na odpočet DPH z souvisejících nákladů.
Daňový poplatník podle článku 10 vypořádává zdaňovací období stanovené zákonem MTCA. Standardní období je obvykle čtvrtletní, ale možná jsou i měsíční, roční nebo nestandardní období. Platná data je třeba zkontrolovat v elektronických službách DPH.
Ano, pokud splňuje podmínky pro příslušný postup. Daňový poplatník podle článku 10 si ve svém daňovém přiznání odečte způsobilou DPH. Neregistrovaná společnost si může ověřit postup pro subjekty z EU i mimo EU, za předpokladu, že se nemusí registrovat místně.
Tento text slouží pouze pro informační účely a nenahrazuje individuální daňové vyměření. U DPH na Maltě je důležité ověřit status daňového poplatníka, místo zdanění, model transakce, přenesení daňové povinnosti, dovoz DPH, OSS/IOSS, nárok na odpočet a aktuální ohlašovací povinnosti vůči maltské daňové a celní správě.
