Dichiarazioni IVA in Belgio 2026

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Adrian Andrzejewski, CEO Taxenlight

In Belgio, le liquidazioni IVA vengono gestite tramite dichiarazioni IVA mensili. La presentazione mensile è il metodo predefinito per la maggior parte dei contribuenti che effettuano operazioni imponibili. Le liquidazioni IVA trimestrali in Belgio sono possibili solo in pochi casi, a condizione che il contribuente soddisfi determinati requisiti.

In Belgio, le dichiarazioni IVA vengono presentate esclusivamente in formato elettronico, tramite il sistema governativo InterVAT , sia per le dichiarazioni mensili che trimestrali. Il sistema è accessibile tramite il portale belga MyMinfin .

Se non hai effettuato alcuna transazione durante un determinato periodo, sei comunque tenuto a presentare una dichiarazione IVA pari a zero in Belgio.

Quando è possibile presentare le dichiarazioni IVA trimestrali in Belgio?

In Belgio, le dichiarazioni IVA trimestrali sono limitate alle aziende con un fatturato annuo non superiore a 2.500.000 euro netti . Tuttavia, tale limite è ridotto a 250.000 euro netti per la fornitura di determinate categorie di beni, quali:

• Prodotti energetici (ad esempio fornitura di gas e altri combustibili, elettricità)
• Apparecchiature di telefonia mobile
• Computer e relativi accessori e componenti
• Veicoli terrestri soggetti a immatricolazione obbligatoria

Attenzione: non puoi beneficiare della liquidazione trimestrale dell'IVA in Belgio se hai superato la soglia per le cessioni intracomunitarie di 50.000 euroPertanto, nella pratica, se si consegnano merci da un altro paese dell'UE, è possibile che questa soglia venga superata molto rapidamente.

Dovrai quindi presentare le dichiarazioni IVA mensili. Nella nostra esperienza, le dichiarazioni IVA trimestrali vengono presentate principalmente dalle società di servizi , come le imprese edili, che raramente superano la soglia di fornitura UE.

In conformità con la normativa belga (articolo 53, § 1, 2° del Codice IVA e articolo 18 del Regio Decreto n. 1), in Belgio si applicano le seguenti scadenze per la presentazione delle dichiarazioni IVA e il pagamento dell'imposta:

• In Belgio, le dichiarazioni IVA mensili devono essere presentate entro il 20 del mese successivo all'esercizio contabile. Lo stesso termine si applica ai pagamenti IVA.
• In Belgio, le dichiarazioni IVA trimestrali devono essere presentate entro il 25 del mese successivo alla fine del trimestre contabile. Lo stesso termine si applica ai pagamenti IVA.

Anche l'ufficio delle imposte belga aggiorna il suo calendario governativo, che include scadenze dettagliate per periodi specifici.

Oltre alle dichiarazioni IVA, il Belgio presenta anche le dichiarazioni IVA UE: Elenco Vendite CE e Elenco Clienti (discussi di seguito). Per una più facile consultazione, abbiamo incluso tutte le scadenze in una tabella:

*Tolleranza permanente – se il 20 cade in un fine settimana/giorno festivo, la scadenza è prorogata al giorno lavorativo successivo.
**Nessuna proroga – la scadenza non è prorogata in caso di fine settimana/giorno festivo.

In conformità con la normativa belga e le istruzioni del Servizio Federale delle Finanze Pubbliche, le dichiarazioni IVA devono essere presentate elettronicamente . Lo strumento principale a tal fine è il InterVAT , accessibile tramite il MyMinfin .

Per presentare una dichiarazione IVA in Belgio in modo indipendente, è necessario innanzitutto disporre di un'autorizzazione per il proprio conto fiscale. In pratica, è impossibile per i non residenti ottenere l'autorizzazione se il contribuente non dispone dei seguenti canali di identificazione:

• Carta d'identità elettronica: richiede una carta d'identità elettronica belga fisica e un lettore di carte collegato a un computer.
• App itsme®: un'app mobile ampiamente utilizzata in Belgio per l'autenticazione dell'identità.

Importante: 2024 , i certificati commerciali come Isabel o Globalsign non forniranno più accesso ai servizi elettronici di SPF Finances.

Dopo l'autenticazione di accesso, ti verrà richiesto di selezionare un ruolo aziendale:

• Rappresentante legale
• Un rappresentante fiscale (ad esempio un commercialista) che abbia una partita IVA attiva e una procura

Un dipendente dell'azienda dopo aver ricevuto le opportune autorizzazioni da un rappresentante legale nell'applicazione My eGov-rollenbeheer

Dopo aver effettuato l'accesso e selezionato un ruolo nel sistema InterVAT, dichiarare le transazioni in Belgio in due modi. Il primo consiste nell'inserire i dati direttamente (manualmente). Il secondo metodo consiste nel caricare un file elettronico strutturato generato dal sistema contabile. Il metodo scelto dipende dal sistema contabile e dall'entità delle operazioni in quel Paese.

La dichiarazione dei redditi in Belgio è un modulo riassuntivo: non include fatture, ma mostra valori aggregati in base alle categorie pertinenti previste nel modulo IVA belga.

Prima di inviare la dichiarazione, il sistema InterVAT verifica automaticamente l'esattezza dei dati inseriti. Qualora vengano rilevate discrepanze, verrà visualizzato un avviso che richiederà le correzioni. Solo dopo tali correzioni, la dichiarazione potrà essere firmata elettronicamente e inviata all'ufficio delle imposte.

L'avvenuta presentazione della dichiarazione in Belgio è confermata da una ricevuta ufficiale , che costituisce prova dell'adempimento dell'obbligo fiscale.

A partire dal 1° gennaio 2025 ( riforma della catena IVA ), l'amministrazione fiscale belga ha introdotto una modifica fondamentale al suo approccio alla rettifica delle dichiarazioni IVA periodiche. È stata eliminata la possibilità di presentare una "dichiarazione correttiva" dopo la scadenza del termine di legge per la presentazione della dichiarazione per un determinato periodo . In altre parole, se il termine per la presentazione della dichiarazione è già scaduto, non è più possibile "tornare indietro" allo stesso periodo e presentare una dichiarazione rettificata per lo stesso mese/trimestre.

Invece, se un contribuente si accorge di un cosiddetto errore materiale nella propria dichiarazione dopo la scadenza del termine di presentazione per un determinato periodo, deve segnalare la correzione nella dichiarazione IVA del periodo successivo. Le linee guida belghe specificano inoltre che un "errore materiale" è qualsiasi errore od omissione che non richieda la preparazione o la presentazione di un documento correttivo separato .

La riforma della catena IVA ha inoltre introdotto un nuovo meccanismo formalizzato per rispondere alla mancata presentazione della dichiarazione IVA . Se un contribuente non presenta la dichiarazione nei tempi previsti e entro tre mesi dalla fine del periodo contabile , l'amministrazione fiscale avvia una procedura denominata proposta di dichiarazione sostitutiva .

La presente dichiarazione si basa su un importo stimato dell'imposta , determinato dall'importo massimo dell'IVA dovuta risultante dal campo G71 nelle dichiarazioni degli ultimi 12 mesi, che non può essere inferiore a 2.100 euro .

Dopo la consegna della proposta (tramite posta raccomandata), al contribuente viene data l'ultima possibilità di adempiere ai propri obblighi fiscali:

• Hai un mese di tempo per presentare una dichiarazione IVA corretta e standard per il periodo indicato.
• La presentazione della presente dichiarazione invalida automaticamente la procedura sostitutiva .

Tuttavia, se il contribuente non risponde entro tale termine, la dichiarazione sostitutiva diventa definitiva . Da quel momento in poi, le dichiarazioni IVA per quel periodo non possono più essere presentate e l'unico modo per modificare l'importo dell'imposta accertata è tramite ricorso amministrativo .

Le sanzioni fiscali belghe per il mancato rispetto degli obblighi di segnalazione sono stabilite dai decreti reali n. 41 e 44 e dal Codice IVA (articoli 70-71) . Dal 1° gennaio 2025, si applicano le linee guida aggiornate contenute nell'Istruzione 2025/I/12 , che introducono nuove scale di sanzioni e una politica di clemenza rivista.

Il regolamento definisce inoltre una serie di principi applicabili all'irrogazione delle sanzioni. I più importanti sono:

1. Nel determinare l'importo della sanzione per una determinata infrazione o reato, le autorità fiscali tengono conto della storia delle infrazioni commesse dall'azienda negli ultimi quattro anni.
2. La sanzione massima per una singola violazione , anche in caso di frode, è di 5.000 euro.
3. Le autorità fiscali belghe comunicano le sanzioni comminate tramite il portale MyMinfin oppure, se il contribuente utilizza il sistema e-Box
4. Il contribuente che non concorda con la sanzione imposta ha il diritto di difendersi, oralmente o per iscritto, prima della determinazione definitiva dell'importo della sanzione da parte del delegato del Ministro delle Finanze.

Importante: la nuova politica amministrativa enfatizza la "buona fede del contribuente". Alla prima violazione di un determinato tipo, il contribuente ha la possibilità di ottenere la completa rinuncia alla sanzione forfettaria dopo aver presentato le opportune spiegazioni e una richiesta.

detrarre l'IVA belga a monte solo per gli acquisti direttamente correlati alle proprie attività commerciali in Belgio. I non residenti, ovvero le società con sede al di fuori del Belgio ma registrate ai fini IVA, possono recuperare l'IVA solo tramite dichiarazioni IVA periodiche . Le società senza partita IVA che hanno effettuato acquisti imponibili in Belgio possono ottenere un rimborso IVA solo secondo la procedura specificata nelle direttive UE (nn. 8 e 13).

Quando si presenta la dichiarazione IVA periodica, si dichiarano sia le vendite che gli acquisti. Se gli acquisti sono direttamente correlati alle attività commerciali in Belgio , si ha diritto a una detrazione IVA. La dichiarazione calcola l'eccedenza IVA, che può essere richiesta o, come nel caso della Polonia, riportata al periodo successivo a titolo di compensazione (ad esempio, se l'importo è troppo basso). Per avere diritto al rimborso IVA, è necessario indicarlo nel modulo. I rimborsi IVA vengono effettuati esclusivamente sul conto bancario indicato al momento della registrazione IVA.

Requisiti da soddisfare per ottenere il rimborso dell'IVA in Belgio (in conformità con le modifiche alla Catena IVA 2025):

• La dichiarazione attestante l'eccedenza IVA da rimborsare è stata presentata entro i termini di legge
• Anche tutte le dichiarazioni IVA degli ultimi 6 mesi (per i mesi mensili) o dei periodi precedenti corrispondenti (per i mesi trimestrali) sono state presentate in tempo
• L'importo del prestito supera la soglia minima (dopo la riforma – 50 EUR)
• Il contribuente non ha arretrati in sospeso e incontestati nei confronti di FPS Finance (altre tasse, sanzioni, ecc.) – altrimenti l'IVA in eccesso può essere utilizzata per compensare
• Il contribuente è soggetto passivo IVA (non beneficia delle esenzioni previste dall'articolo 44 del Codice IVA)
• Tutte le fatture di acquisto dalle quali deve essere rimborsata l'IVA al contribuente devono essere rese disponibili su richiesta

Una volta soddisfatte le condizioni, l'amministrazione effettua il rimborso entro i termini derivanti dalla normativa modificata Filiera IVA 2025:

• Per i contribuenti mensili : rimborso entro e non oltre la fine del secondo mese successivo al periodo di dichiarazione.
• Per i contribuenti trimestrali : rimborso entro e non oltre la fine del terzo mese successivo al trimestre a cui si riferisce la dichiarazione.

Le regole per le detrazioni sono stabilite nel Codice IVA belga (linee guida per gli articoli 45 e seguenti). La regola generale è simile a quella degli altri paesi dell'UE: sono deducibili solo le spese direttamente connesse ad attività imponibili in Belgio.

Esempi di spese per le quali è possibile recuperare l'IVA in Belgio:

• Acquisto di beni commerciali, materiali, materie prime.
• Servizi aziendali: trasporti, magazzinaggio, logistica, affitto di spazi, servizi professionali (commercialisti, consulenti, avvocati, consulenti).
• Immobilizzazioni materiali e attrezzature utilizzate in attività imponibili (macchinari, attrezzature, attrezzature per ufficio).
• Servizi di marketing e pubblicità (se svolti nell'ambito di attività imponibili).

Esempi di spese con diritto escluso o limitato alla detrazione dell'IVA:

• Veicoli a motore (autovetture, veicoli ad uso promiscuo, minibus): l'IVA sull'acquisto, sul leasing, sul carburante e sulla manutenzione può essere detratta solo in proporzione all'uso aziendale e la detrazione non può mai superare il 50% (limite previsto dall'articolo 45 §2 della legge, ulteriormente specificato nelle circolari).
• Costi di ristorazione, albergo e intrattenimento : l'articolo 45 §3 e le osservazioni amministrative in genere non prevedono alcun diritto alla detrazione dell'IVA sui costi di alloggio e di cibo e bevande consumati in loco (con eccezioni, ad esempio quando il contribuente rifattura tali costi a un altro contribuente).
• Spese private – nessun diritto alla detrazione (se la fattura è per uso privato e non aziendale).

La liquidazione dell'IVA in Belgio nel 2026 richiede una disciplina significativa a causa della completa digitalizzazione e della rigorosa riforma della catena IVA. L'obbligo di fatturazione elettronica B2B e l'impossibilità di modificare retroattivamente le dichiarazioni impongono ai contribuenti di dichiarare in modo impeccabile nel sistema Intervat. La presentazione tempestiva delle dichiarazioni periodiche , degli elenchi dei clienti e degli elenchi delle vendite CE è fondamentale per evitare sanzioni pecuniarie automatiche e progressive, che, a seguito di modifiche normative, possono raggiungere fino a 5.000 euro. La corretta conformità non solo protegge dalle sanzioni, ma è anche un prerequisito per il recupero efficiente delle imposte pagate in eccesso.

Vi invitiamo a leggere le domande frequenti sulle dichiarazioni IVA in Belgio nel 2026 (FAQ) qui sotto . Siamo certi che troverete la risposta alle vostre domande. E se questo articolo non ha risposto alle vostre domande, vi invitiamo a contattarci per una consulenza gratuita .