Dichiarazioni IVA in Belgio 2026

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Adrian Andrzejewski, CEO Taxenlight

In Belgio, il versamento dell'IVA avviene tramite dichiarazioni IVA mensili. La presentazione mensile è la modalità predefinita per la maggior parte dei contribuenti che effettuano transazioni imponibili. Il versamento trimestrale dell'IVA in Belgio è possibile solo in pochi casi, a condizione che il contribuente soddisfi determinati requisiti.

In Belgio, le dichiarazioni IVA vengono presentate esclusivamente in via telematica, tramite il sistema governativo InterVAT , sia per le dichiarazioni mensili che per quelle trimestrali. Il sistema è accessibile attraverso il portale belga MyMinfin.

Anche se non hai effettuato alcuna transazione durante un determinato periodo, sei comunque obbligato a presentare una dichiarazione IVA a zero in Belgio.

Quando è possibile presentare le dichiarazioni IVA trimestrali in Belgio?

In Belgio, le dichiarazioni IVA trimestrali sono riservate alle aziende con un fatturato annuo non superiore a 2.500.000 euro netti. Tuttavia, tale limite si riduce a 250.000 euro netti per la fornitura di determinate categorie di beni, quali:

• Prodotti energetici (ad esempio fornitura di gas e altri combustibili, elettricità)
• Apparecchiature di telefonia mobile
• Computer e relativi accessori e componenti
• Veicoli terrestri soggetti a immatricolazione obbligatoria

Attenzione: non puoi beneficiare della liquidazione trimestrale dell'IVA in Belgio se hai superato la soglia per le cessioni intracomunitarie di 50.000 euroPertanto, nella pratica, se si consegnano merci da un altro paese dell'UE, è possibile che questa soglia venga superata molto rapidamente.

Dovrai quindi presentare dichiarazioni IVA mensili. Nella nostra esperienza, le dichiarazioni IVA trimestrali sono presentate principalmente da società di servizi, come le imprese edili, che raramente superano la soglia di fornitura UE.

In conformità con la normativa belga (articolo 53, § 1, 2° del Codice IVA e articolo 18 del Regio Decreto n. 1), in Belgio si applicano le seguenti scadenze per la presentazione delle dichiarazioni IVA e il pagamento dell'imposta:

• In Belgio, le dichiarazioni IVA mensili  devono essere presentate entro il 20 del mese successivo al periodo contabile. La stessa scadenza si applica ai pagamenti IVA.
• In Belgio, le dichiarazioni IVA trimestrali devono essere presentate entro il 25 del mese successivo alla fine del trimestre contabile. La stessa scadenza si applica ai pagamenti IVA.

L'ufficio delle imposte belga aggiorna regolarmente il proprio calendario governativo, che include scadenze dettagliate per periodi specifici.

Oltre alle dichiarazioni IVA, il Belgio presenta anche le dichiarazioni IVA UE – Elenco vendite CE e Elenco clienti (di cui si parlerà più avanti). Per una consultazione più agevole, abbiamo incluso tutte le scadenze in una tabella:

*Tolleranza permanente – se il 20 cade in un fine settimana/giorno festivo, la scadenza viene prorogata al giorno lavorativo successivo
**Nessuna proroga – la scadenza non viene prorogata in caso di fine settimana/giorno festivo

In conformità con le normative belghe e le istruzioni del Servizio federale delle finanze pubbliche, le dichiarazioni IVA devono essere presentate elettronicamente. Lo strumento principale a tale scopo è il InterVAT, accessibile tramite il MyMinfin.

Per presentare autonomamente la dichiarazione IVA in Belgio, è necessario innanzitutto ottenere l'autorizzazione per il proprio conto fiscale. In pratica, per i non residenti è impossibile ottenere l'autorizzazionese il contribuente non dispone dei seguenti documenti di identificazione:

• Carta d'identità elettronica: richiede una carta d'identità elettronica belga fisica e un lettore di carte collegato a un computer.
• app itsme®: un'app mobile ampiamente utilizzata in Belgio per l'autenticazione dell'identità.

Importante: a partire dal 31 gennaio 2024, i certificati commerciali come Isabel o Globalsign non consentono più l'accesso ai servizi online di SPF Finances.

Dopo l'autenticazione di accesso, ti verrà richiesto di selezionare un ruolo aziendale:

• Rappresentante legale
• Un rappresentante fiscale (ad esempio un commercialista) in possesso di un numero di partita IVA attivo e di una procura.

Un dipendente dell'azienda dopo aver ottenuto le opportune autorizzazioni da un rappresentante legale nell'applicazione My eGov-rollenbeheer

Dopo aver effettuato l'accesso e selezionato un ruolo nel sistema InterVAT, la segnalazione delle transazioni in Belgio è possibile in due modi. Il primo consiste nell'inserire i dati direttamente (manualmente). Il secondo metodo prevede il caricamento di un file elettronico strutturato generato dal sistema contabile. Il metodo scelto dipende dal sistema contabile e dalla portata delle operazioni nel paese.

In Belgio, la dichiarazione dei redditi è un modulo riassuntivo: non include le fatture, ma riporta i valori aggregati in base alle categorie previste dal modulo IVA belga.

Prima dell'invio della dichiarazione, il sistema InterVAT verifica automaticamente l'esattezza dei dati inseriti. Qualora vengano rilevate delle discrepanze, verrà visualizzato un avviso che richiede le correzioni. Solo dopo aver apportato le correzioni la dichiarazione potrà essere firmata elettronicamente e inviata all'ufficio delle imposte.

L'avvenuta presentazione della dichiarazione in Belgio è confermata da una ricevuta ufficiale, che costituisce prova dell'adempimento dell'obbligo fiscale.

A partire dal 1° gennaio 2025 (riforma della catena IVA), l'amministrazione fiscale belga ha introdotto un cambiamento fondamentale nella procedura di rettifica delle dichiarazioni IVA periodiche. È stata eliminata la possibilità di presentare una "dichiarazione rettificativa" dopo la scadenza legale per la presentazione della dichiarazione relativa a un determinato periodo. In altre parole, se la scadenza per la presentazione della dichiarazione è già trascorsa, non è più possibile "tornare indietro" allo stesso periodo e presentare una dichiarazione rettificativa per lo stesso mese/trimestre.

Al contrario, se un contribuente si accorge di aver commesso un cosiddetto errore materiale nella propria dichiarazione dopo la scadenza per la presentazione della dichiarazione relativa a un determinato periodo, deve segnalare la correzione nella dichiarazione IVA del periodo successivo. Le linee guida belghe specificano inoltre che per "errore materiale" si intende qualsiasi errore o omissioneche non richieda la preparazione o la presentazione di un documento correttivo separato.

La riforma della catena IVA ha inoltre introdotto un nuovo meccanismo formalizzato per gestire la mancata presentazione della dichiarazione IVA . Se un contribuente non presenta la dichiarazione entro i termini previsti e entro tre mesi dalla fine dell'esercizio contabile, l'amministrazione fiscale avvia una procedura denominata proposta di dichiarazione sostitutiva.

La presente dichiarazione si basa su un importo stimato dell'imposta, determinato dall'importo massimo dell'IVA dovuta indicato nel campo G71 delle dichiarazioni degli ultimi 12 mesi, che non può essere inferiore a 2.100 euro.

Dopo la consegna della proposta (tramite raccomandata), al contribuente viene data un'ultima opportunità per adempiere ai propri obblighi fiscali:

• Avete un mese di tempo per presentare una dichiarazione IVA corretta e standard per il periodo in questione.
• L'invio di questa dichiarazione invalida automaticamente la procedura sostitutiva.

Tuttavia, se il contribuente non risponde entro tale termine, la dichiarazione sostitutiva diventa definitiva. Da quel momento in poi, non è più possibile presentare le dichiarazioni IVA relative a quel periodoe l'unico modo per modificare l'importo dell'imposta stabilita è tramite un ricorso amministrativo.

Le sanzioni fiscali belghe per l'inosservanza degli obblighi di segnalazione sono stabilite dai Regi Decreti n. 41 e 44 e dal Codice IVA (articoli 70-71). A partire dal 1° gennaio 2025, sono in vigore le linee guida aggiornate contenute nell'Istruzione 2025/I/12, che introducono nuove scale di sanzioni e una politica di clemenza rivista.

Il regolamento definisce inoltre una serie di principi applicabili all'irrogazione delle sanzioni. I più importanti sono:

1. Nel determinare l'ammontare della sanzione per una determinata infrazione o reato, le autorità fiscali tengono conto della storia delle infrazioni commesse dalla società negli ultimi quattro anni.
2. Per ogni singola infrazione , anche in caso di frode, è prevista una sanzione massima di 5.000 euro.
3. Le autorità fiscali belghe comunicano le sanzioni imposte tramite il portale MyMinfin oppure, se il contribuente utilizza il sistema e-Box , viene allegato anche un foglio di calcolo con il calcolo della sanzione
4. Ogni contribuente che non concorda con la sanzione imposta ha il diritto di difendersi – oralmente o per iscritto – prima della determinazione definitiva dell'importo della sanzione da parte del delegato del Ministro delle Finanze.

Importante: la nuova politica amministrativa pone l'accento sulla "buona fede del contribuente".Perla prima violazione di una determinata tipologia, il contribuente ha la possibilità di ottenere la completa cancellazione della sanzione forfettaria previa presentazione di opportune spiegazioni e di una richiesta.

detrarre l'IVA belga a credito solo per gli acquisti direttamente correlati alla propria attività commerciale in Belgio. I non residenti, ovvero le società con sede al di fuori del Belgio ma registrate ai fini IVA, possono recuperare l'IVA solo tramite dichiarazioni IVA periodiche. Le società sprovviste di partita IVA che hanno effettuato acquisti imponibili in Belgio possono ottenere il rimborso dell'IVA solo secondo la procedura specificata dalle direttive UE (n. 8 e 13).

Quando si presenta la dichiarazione IVA periodica, è necessario indicare sia le vendite che gli acquisti. Se gli acquisti sono direttamente correlati all'attività commerciale svolta in Belgio, si ha diritto a una detrazione IVA. La dichiarazione calcola l'eventuale eccedenza IVA, che può essere richiesta o, come avviene in Polonia, riportata al periodo successivo per essere compensata (ad esempio, se l'importo è troppo basso). Per avere diritto al rimborso IVA, è necessario indicarlo nell'apposito modulo. I rimborsi IVA vengono effettuati esclusivamente sul conto corrente bancario indicato al momento della registrazione IVA.

Requisiti da soddisfare per ottenere il rimborso dell'IVA in Belgio (in conformità con le modifiche alla Catena IVA 2025):

• La dichiarazione attestante l'eccedenza IVA da rimborsare è stata presentata entro i termini di legge
• Anche tutte le dichiarazioni IVA degli ultimi 6 mesi (per i mesi mensili) o dei periodi precedenti corrispondenti (per i mesi trimestrali) sono state presentate in tempo
• L'importo del prestito supera la soglia minima (dopo la riforma – 50 EUR)
• Il contribuente non ha arretrati in sospeso e incontestati nei confronti di FPS Finance (altre tasse, sanzioni, ecc.) – altrimenti l'IVA in eccesso può essere utilizzata per compensare
• Il contribuente è soggetto passivo IVA (non beneficia delle esenzioni previste dall'articolo 44 del Codice IVA)
• Tutte le fatture di acquisto dalle quali deve essere rimborsata l'IVA al contribuente devono essere rese disponibili su richiesta

Una volta soddisfatte le condizioni, l'amministrazione effettua il rimborso entro i termini derivanti dalla normativa modificata Filiera IVA 2025:

• Per i contribuenti con pagamento mensile , il rimborso deve essere effettuato entro la fine del secondo mese successivo al periodo di dichiarazione.
• Per i contribuenti con dichiarazione trimestrale , il rimborso deve essere effettuato entro la fine del terzo mese successivo al trimestre a cui si riferisce la dichiarazione.

Le regole per le detrazioni sono stabilite nel Codice IVA belga (linee guida per gli articoli 45 e seguenti). La regola generale è simile a quella degli altri paesi dell'UE: sono deducibili solo le spese direttamente connesse ad attività imponibili in Belgio.

Esempi di spese per le quali è possibile recuperare l'IVA in Belgio:

• Acquisto di beni commerciali, materiali, materie prime.
• Servizi aziendali: trasporti, magazzinaggio, logistica, affitto di spazi, servizi professionali (commercialisti, consulenti, avvocati, consulenti).
• Immobilizzazioni materiali e attrezzature utilizzate in attività imponibili (macchinari, attrezzature, attrezzature per ufficio).
• Servizi di marketing e pubblicità (se svolti nell'ambito di attività imponibili).

Esempi di spese con diritto escluso o limitato alla detrazione dell'IVA:

• Veicoli a motore (autovetture, veicoli ad uso misto, minibus): l'IVA su acquisto, leasing, carburante e manutenzione può essere detratta solo in proporzione all'utilizzo aziendale e la detrazione non può mai superare il 50% (limite previsto dall'articolo 45 §2 della legge, ulteriormente specificato nelle circolari).
• Costi di ristorazione, alberghi e intrattenimento: l'articolo 45 §3 e i commenti amministrativi generalmente non prevedono il diritto di detrarre l'IVA sui costi di alloggio, cibo e bevande consumati in loco (con alcune eccezioni, ad esempio quando il contribuente fattura tali costi a un altro contribuente).
• Spese private : nessuna detrazione (se la fattura è per uso privato e non aziendale).

La gestione dell'IVA in Belgio nel 2026 richiede una notevole disciplina a causa della completa digitalizzazione e della rigorosa riforma della catena IVA. L'obbligo di fatturazione elettronica B2B e l'impossibilità di modificare retroattivamente le dichiarazioni impongono ai contribuenti di effettuare le dichiarazioni in modo impeccabile nel sistema Intervat. La presentazione tempestiva delle dichiarazioni periodiche, degli elenchi clienti e degli elenchi delle vendite intracomunitarie è fondamentale per evitare sanzioni pecuniarie automatiche e progressive che, a seguito delle modifiche normative, possono raggiungere i 5.000 euro. La corretta conformità non solo protegge dalle sanzioni, ma è anche un prerequisito per il recupero efficiente delle imposte versate in eccesso.

Vi invitiamo a consultare le domande frequenti (FAQ) sulle dichiarazioni IVA in Belgio nel 2026 riportate di seguito. Siamo certi che troverete lì le risposte ai vostri quesiti. Se questo articolo non ha risposto alle vostre domande, vi invitiamo a contattarci per una consulenza gratuita.